Интеграционные подходы к оценке потенциала финансово-хозяйственной деятельности предприятий аграрного сектора

Анализируя финансовый потенциал сельскохозяйственных товаропроизводителей (см. табл. на с. 170), следует отметить, что значение коэффициента текущей ликвидности имеет динамику роста на 14,6%. За весь исследуемый период значения показателей текущей ликвидности гораздо ниже оптимального (200%), то есть, краткосрочные обязательства сельскохозяйственных предприятий превышают текущие активы, и можно сделать вывод о неблагоприятном финансовом положении.

Важнейший коэффициент оценки финансовой устойчивости – коэффициент автономии за исследуемый период не достигает оптимального значения (50%), что явно свидетельствует о финансовой неустойчивости сельскохозяйственных предприятий, нестабильности развития и зависимости от внешних кредиторов.

Таблица

Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий

за 2008–2010 гг.¹

Реализация условий, способствующих росту финансовой устойчивости, тесным образом коррелирует с финансовой политикой, определяемой в рамках каждого предприятия и, в первую очередь, с разработкой финансовых планов предприятия. В то же время расстановка акцентов лишь на финансовых аспектах планирования, без учета существующих особенностей операционной деятельности усугубляет и без того неблагоприятное финансовое состояние большинства аграриев. Существующая зависимость от отраслевой специфики наиболее остро ставит проблему взаимной увязки и интеграции многочисленных показателей в систему, способствующей оптимизации структуры имущественного комплекса предприятия и эффективности использования источников его формирования. Не ограничиваясь анализом финансового потенциала в рамках общепринятых коэффициентов, концентрируясь на основных направлениях, формирующих доход предприятия, можно осуществить своевременную структурную перестройку хозяйственного механизма.

Структуризация факторов, оказывающие существенное влияние на эффективность операционной деятельности в сельском хозяйстве, может быть выполнена различным образом. Применительно к сельскохозяйственному предприятия, производящего как животноводческую так и растениеводческую продукцию, можно предложить следующую схему (см. рис. на с. 171).

Рис. Характерные особенности процессов операционной деятельности в сельском хозяйстве

Финансовый потенциал и операционная деятельность предприятия

Имеющаяся флуктуационность операционных процессов сельскохозяйственного производства оказывает существенное влияние не только на процессы планирования. Все большее распространение получает система показателей, оценивающая эффективность менеджмента в соответствии с МСФО в разрезеоперационной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Однако объективные закономерности поступательного развития, позволяют разрабатывать критерии оценки, отвечающие требованиям специфических внутриотраслевых проявлений. Статическая и динамическая оценки финансовой и операционной деятельности предприятия неразрывно связаны также с критериями межотраслевого и отраслевого сопоставления взаимосвязанных показателей. Однако использование разнородных показателей в современных условиях возможно лишь при смене системы критериев, а именно принципиально иной расстановке приоритетов при выборе ключевых позиций системы управления, способствующих осмыслению существующего состояния с одновременным формированием предпосылок перехода к наиболее прогрессивным стадиям развития [1].

Можно сделать вывод, что существующая зависимость между операционной деятельностью и финансовым потенциалом наиболее остро ставит проблему взаимной увязки и интеграции многочисленных показателей в качестве единой системы. Процесс интеграции рационально производить с учетом объединения разнородных, многоуровневых и многоплановых показателей в единое целое в качестве системы. С методологической точки зрения адаптированные интегрированные показатели позволяют конкретизировать процесс развития, дополняют его необходимыми деталями [2].

Непременным условием интеграции показателей финансового потенциала и операционной деятельности предприятия является формирование не только количественной, но и качественной оценки финансово-экономического положения хозяйствующего субъекта. Проблема качества предполагает выработку принципов и критериев, связанных с существующей необходимостью оперативного представления показателей и присущих при этом рисков. Кроме того, вспомогательные показатели, оценивающие рост финансового потенциала, напрямую взаимосвязаны со вновь появившимися экономическими условиями ориентации на потребителя в операционной деятельности.

Взаимообусловленность интеграционных и вспомогательных критериев

Направления интеграционной системы позволяют адаптировать систему вспомогательных показателей по следующим критериям:

1) временной лаг (оперативный, среднесрочный, долгосрочный). В текущем и перспективном временном периоде совокупность внутренних, устойчивых признаков характеризуются содержательной сложностью и противоречивостью, что определяет необходимость использования различных методов оценки и дальнейшую выработку механизма управления финансовым состоянием предприятия;

2) критерии, отражающий уровень развития операционной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия (абсолютные показатели);

3) критерии, отражающие соотношение абсолютных показателей (относительные показатели, в том числе индексы, агрегированные показатели, мультипликаторы);

4) критерии способа оценки (плановые и фактические показатели).

В целом, характеризуя совокупность названных критериев, можно констатировать, что взаимообусловленность интеграционных и вспомогательных критериев реализуется при взаимной оценке многомерных направлений деятельности и последующей формализации алгоритма принимаемого управленческого решения.

Повышение уровня научного обоснования показателей связано также с выделением уровня технического, организационного, экономического и финансового обоснования.

Интеграция показателей позволяет находить варианты решения следующих задач:

– определение существующей и оптимальной организационной структуры с последующими мероприятиями перехода к оптимизационной модели;

– определение подсистемы, участвующей в создании прибавочного продукта (добавленной стоимости) в финансовой сфере;

– разработка алгоритма по перестроению существующей организационно-экономической системы с учетом требований рыночной коньюнктуры;

– установление механизма организационной поддержки оптимизированной организационно-экономической системы. Достаточно существенным является то, что интеграционная система показателей существенно отличается от понятия «система показателей», поскольку последнее является законченным явлением, а интеграция;

– это, прежде всего, постепенное приращение частиц при построении целого.

Состав показателей для интегрирования

Перспективными направлениями интеграции являются следующие:

1) показатели, оценивающие динамику уровня экономических затрат до допустимых размеров;

2) показатели, определяющие технологические операции, соответствующие принципам ресурсосберегающих технологий;

3) показатели времени, которые служат основой рационального и реального формирования баланса рабочего времени и тем самым основой норм;

4) показатели, оценивающие время и затраты, связанные с повышением квалификации и выполнением общественных обязанностей;

5) показатели, способствующие оценке урожайности культур;

6) показатели экономического обоснования импортной и отечественной техники, позволяющие осуществлять модернизацию производства и вырабатывать оптимальное решение в выборе необходимой технологии и техники, отвечающей ресурсным и финансовым возможностям.

7) показатели, формирующие анализ выполнения плана, утверждения плановой дисциплины. Эти показатели позволяют, оценивать результаты операционной деятельности в рамках предприятия и соответствовать основным проблемам сельскохозяйственных предприятий, учитывать рациональное использование ресурсов. В то же время они достаточно гибко реагируют на изменения, оказываемым на них микро- и макрофакторами.

Состав показателей способствует объективной оценке и укреплению финансовой дисциплины. Предпосылками становления системы интеграционных показателей является анализ достигнутого уровня технологий, достигнутые результаты прошлого года и размер прироста производства. Критериями являются мобилизация всех сил для вскрытия имеющихся резервов. Развитие показателей осуществляется в рамках дальнейшего эффективного использования потенциала, освоения современные технологии, опираясь на обобщение новейшего мирового опыта.

Изучение условий и затрат труда дает возможность получить представление о структуре операционной деятельности и пропорциональности. Сопоставляя управление, планирование и организацию в качестве обособленных составляющих внутрихозяйственного менеджмента с финансовыми критериями оценки можно проследить формирующиеся или уже имеющие место диспропорции операционной деятельности.

Интеграция показателей предполагает наряду с самостоятельной ролью каждой группы использование направлений, связанных с проектированием и последующим мониторингом. Особое значение занимает проектирование показателей при определении многофакторных зависимостей с позиции экономической оптимизации.

Вывод

Интегральность показателей обеспечивает переход к эффективным формам организации и управления, построенным на научных принципах с учетом разнообразных факторов, что позволит в известной степени повысить успешность взаимодействия с рыночными контрагентами в рыночной макросреде и преодолеть существующие противоречия.