Теоретические аспекты применения мониторинга качества финансового менеджмента в отдельных сегментах государственного сектора

Белова С.Н.1, Владимирова О.Н.2
1 Академия управления МВД России, Россия, Москва
2 Академия управления МВД, Россия, Москва

Статья в журнале

Экономика, предпринимательство и право
Том 12, Номер 2 (Февраль 2022)

Цитировать:
Белова С.Н., Владимирова О.Н. Теоретические аспекты применения мониторинга качества финансового менеджмента в отдельных сегментах государственного сектора // Экономика, предпринимательство и право. – 2022. – Том 12. – № 2. – С. 747-760. – doi: 10.18334/epp.12.2.114266.

Эта статья проиндексирована РИНЦ, см. https://elibrary.ru/item.asp?id=48122567

Аннотация:
В статье рассмотрены тренды эволюции термина «мониторинг качества финансового менеджмента». Выбранная тематика актуальна, так как ранее понятие мониторинга качества финансового менеджмента преимущественно рассматривалось применительно к частному сектору экономики. В последнее время названный инструмент начинает активно применяться в секторе государственного и муниципального управления, в том числе в правоохранительных органах, что объясняет наличие проблемных вопросов в части отсутствия проработанной методологической основы, нормативной базы, регламентирующей его процедуры, а также недостаточность научных подходов, объясняющих его содержание в бюджетном процессе. Проведенный анализ показал, что большинство авторов рассматривают мониторинг качества финансового менеджмента как один из инструментов противодействия легализации доходов, полученных вследствие противоправной деятельности, теневой экономики и т.п. Авторами статьи предпринята попытка выявления основных отраслевых (например, правоохранительных) задач и дополнительных (как участника бюджетного процесса) задач, возложенных на государственные органы законодательством Российской Федерации, что обосновывает необходимость совершенствования мониторинга качества финансового менеджмента как инструмента финансового контроля в отношении участников бюджетного процесса, в том числе в деятельности правоохранительных органов. По результатам исследования предлагается авторское определение мониторинга качества финансового менеджмента (на примере мониторинга финансово-экономической деятельности правоохранительных органов), освещаются ретроспективные и актуальные положения нормативно-правового регулирования мониторинга с учетом отраслевой принадлежности органов, организаций, учреждений государственного сектора. Данная работа может представлять интерес для сотрудников финансово-экономических структур организаций государственного сектора, молодых ученых и академического сообщества, исследующих вопросы и проблемы качества управления государственными финансами

Ключевые слова: мониторинг качества финансового менеджмента, мониторинг финансово-хозяйственной деятельности правоохранительных органов, управление государственными финансами, бюджетные полномочия, функциональный подход

JEL-классификация: H77, H83, H11



Введение

Осуществляемый мониторинг качества финансового менеджмента в организациях государственного сектора является относительно новым механизмом в системе государственного финансового контроля. Данный термин применяется в настоящее время как равнозначное понятие мониторинга финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) организаций государственного сектора (ОГС), в том числе органов (организаций, предприятий), осуществляющих правоохранительные функции.

Актуальность появления данной формы финансового контроля обусловлена необходимостью повышения результативности мероприятий, препятствующих неэффективному расходованию бюджетных средств (в том числе направляемых на содержание правоохранительных органов), снижению коррупционных рисков, а также доходов, полученных в результате незаконных (запрещенных) видов деятельности.

Применяющаяся до недавнего времени, а также в ряде случаев сохраняющаяся модель государственного финансового контроля в правоохранительных органах, в том числе в системе органов МВД России, сосредоточена главным образом на реализации функций бюджетного контроля, связанного с проверкой законности, целесообразности и эффективности расходования бюджетных средств, направляемых из федерального бюджета на обеспечение текущей деятельности правоохранительных органов, что в современном периоде не отражает всего спектра задач, нуждающихся в контроле за ФХД.

Указанное обстоятельство определяет целесообразность и актуальность поиска новых форм контроля ФХД правоохранительных органов с учетом основных функциональных задач, возложенных на указанные государственные органы, соответствующих современным требованиям, подчиненным необходимости формирования бюджетной дисциплины и пресечению фактов ее нарушения.

Роль научно-практических исследований этого аспекта в современных условиях финансового и социального кризиса возрастает многократно, поскольку, столкнувшись с надвигающейся угрозой дефицита финансовых ресурсов, обусловленных пандемией и ее последствиями, государство как никогда заинтересовано в том, чтобы средства федерального бюджета, выделяемые на финансирование деятельности учреждений и структур государственного сектора, использовались в соответствии с целевым назначением и с соблюдением установленных плановых показателей.

Подобные изменения позволят обеспечить успешную реализацию финансовой политики государства, эффективное расходование финансовых средств на различных уровнях финансовой системы страны. При этом следует отметить, реализация данных задач в сфере финансирования деятельности правоохранительных органов представляется возможной именно при выработке новых, более гибких и современных моделей финансового контроля, позволяющих получить оперативную, достоверную и своевременную информацию, одной из которых является система финансового мониторинга.

Таким образом, в правовой доктрине возникла необходимость научного осмысления понятийного аппарата в части мониторинга качества финансового менеджмента органов (организаций, учреждений) государственного сектора, в том числе при реализации мероприятий и процедур при осуществлении мониторинга ФХД правоохранительных органов, которые могут быть взяты за основу в качестве источника ведомственных нормативных актов.

Цель статьи – рассмотреть существующие теоретические аспекты и ретроспективу осуществления мониторинга качества финансового менеджмента для обоснования необходимости уточнения отдельных его элементов применительно к конкретным сферам государственного сектора.

В качестве гипотезы исследования выдвинуто предположение о необходимости совершенствования теоретических и правовых аспектов мониторинга качества финансового менеджмента для более полного отражения секторальной специфики отрасли с учетом законодательно установленных бюджетных полномочий.

Научная новизна заключается в систематизации подходов к определению содержания и функций мониторинга качества финансового менеджмента, расширению категорийно-понятийного аппарата с учетом отраслевого принципа.

Исследование выполняется с применением методов синтеза, анализа, индукции и дедукции, а также сравнительно-правового.

В качестве эмпирической базы использованы материалы отечественных и зарубежных научных, правовых источников.

Проблема разработки действенного механизма государственного финансового контроля, позволяющего обеспечить реализацию основных его принципов и задач, не является новой в системе современного финансового права и экономической теории. Достаточно большое число ученых, работающих на стыке экономики и юриспруденции, осуществляют исследования в данной области. При этом достаточно ценным является не только отечественный, но и зарубежный опыт, использование которого должно осуществляться с учетом российского законодательства и принципов организации государственного финансового контроля.

Среди отечественных ученых, привнесших значительный вклад в исследование общих проблем повышения эффективности государственного финансового контроля и возможности совершенствования его основных моделей и механизмов в Российской Федерации, следует отметить Е.Ю. Грачева [2] (Gracheva, 2018), В.А. Зубкова, С.К. Осипова [8, 9] (Zubkov, Osipov, 2020), М.М. Прошунина [18] (Proshunin, Tkachuk, 2021), В.Е. Пономаренко, Л.С. Сорокина [17] (Ponomarenko, Sorokina, 2021) и др.

Проблемы исследования возможностей применения системы финансового мониторинга в деятельности государственных, унитарных и казенных учреждений нашли отражение в работах М.М. Прошунина [19] (Proshunin, 2019), В.Н. Едроновой [4, 5] (Edronova, 2019), О.Н. Горбуновой [1] (Gorbunova, 2021), О.П. Торшининой [21] (Torshinina, 2015), Л.Л. Фитуни [22] (Fituni, 2020) и др. В них обоснованы своевременность формирования современных подходов к осуществлению государственного финансового контроля, разработан понятийный и методологический аппарат системы финансового мониторинга.

Среди зарубежных исследований в сфере государственного финансового контроля и финансового мониторинга интерес представляют труды Д. Демитс [3] (Demits, 2020), Н. Райдер [20] (Ryder, 2019) и др., обозначивших актуальность перехода к новым формам и механизмам контроля эффективности расходования бюджетных средств ведомственными учреждениями и структурами, в качестве приоритетного из них называется финансовый мониторинг.

Необходимость формирования и применения новых инструментов финансового контроля в системе правоохранительных органов, в частности органов МВД России, в современных научных исследованиях представлена фрагментарно. Отдельные вопросы частично освещены А.М. Зацепиным [7] (Zatsepin, Permyakov, 2012), А.П. Опальским [15] (Opalskiy, 1996), Т.П. Хребтовой [23] (Khrebtova, 2009) и др. Тем не менее имеющейся научной и методологической основы явно недостаточно для того, чтобы в настоящее время обеспечить комплексное и эффективное решение задачи, связанной с формированием и внедрением механизма финансового мониторинга в деятельность, в том числе уполномоченных отделов территориальных органов МВД России.

Мониторинг ФХД ОГС представляет собой относительно новый инструмент государственного финансового контроля, практика применения которого в настоящее время недостаточно сформирована и нуждается в соответствующей правовой и организационной проработанности и регламентации.

Появление мониторинга ФХД в системе финансового контроля в первую очередь учреждений и организаций, являющихся главными администраторами (ГА) и главными распорядителями (ГР) и получателями средств бюджетов, в том числе в правоохранительной сфере, обусловлено потребностью решения ряда задач, к числу которых целесообразно, на наш взгляд, отнести следующие:

- повышение эффективности и целевой направленности расходования средств федерального бюджета, направляемых на финансирование соответствующих органов, учреждений и организаций;

- совершенствование методов и повышения эффективности контроля возникновения и противодействия легализации доходов, полученных вследствие противоправной деятельности;

- препятствие финансированию деятельности террористических организаций и пр.

Для определения сущности мониторинга качества финансового менеджмента, а равно и мониторинга ФХД организаций правоохранительных органов, вышеуказанные задачи, по мнению авторов, логично систематизировать следующим образом:

1. По функциональному признаку:

– основные задачи – связанные с реализацией главных правоохранительных функций (задачи органов, организаций, учреждений полиции: защита жизни, здоровья, прав и свобод граждан Российской Федерации, противодействие преступности, охране общественного порядка, собственности и обеспечение общественной безопасности), основанием которых являются правоохранительные полномочия, установленные законодательством Российской Федерации);

– дополнительные задачи – не связанные напрямую с реализацией основных правоохранительных функций, но от которых напрямую зависит осуществление основных задач: целевое использование средств федерального бюджета, выделяемых на содержание правоохранительных органов и выполнение ими основных задач и полномочий, эффективное пополнение доходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (администрирование доходов бюджетов правоохранительными органами по направлениям деятельности министерств и ведомств) – основанием являются бюджетные полномочия участников бюджетного процесса, установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ).

2. По целевому признаку с учетом отраслевого принципа (например, правоохранительная деятельность) – предназначенные для:

– установления качественных показателей финансового менеджмента (мониторинга ФХД) ГА и ГР в министерстве (ведомстве) и их регламентация;

– превентивных мероприятий по предупреждению, обнаружению и пресечению бюджетных нарушений (предусмотренных статьей 306.1 БК РФ);

– выявления ГА и ГР бюджетных рисков с указанием отраслевых особенностей;

– формулирования и исполнения ГА и ГР мероприятий по устранению выявленных недостатков, сокращению бюджетных рисков, повышению качества управления финансами с учетом отраслевой специфики, в том числе установленным целевым показателям и качеству оказания государственных услуг, формирующих доходную часть при осуществлении администрирования доходов бюджетов по направлениям деятельности министерства (ведомства).

При этом по целевому признаку мониторинг ФХД определен как инструмент финансового контроля ОГС.

Мониторинг ФХД, в том числе в правоохранительных органах, как было отмечено ранее, появился недавно как в зарубежной, так и российской практике осуществления государственного финансового контроля [5] (Edronova, 2019), что объясняет отсутствие полностью проработанной методологической основы, нормативной базы, регламентирующей процедуры мониторинга ФХД, а также недостаточность научных подходов, объясняющих его содержание как научной категории.

Задача исследования основных теоретико-методологических подходов мониторинга ФХД, освещенных российскими и зарубежными авторами для выработки мероприятий по совершенствованию его последующей правоприменительной практики, остается весьма актуальной [4] (Edronova, 2019).

Анализ научных трудов в сфере мониторинга ФХД показывает многосторонность исследований как экономическими, так и юридическими научными школами, что позволяет проанализировать разнообразные аспекты применения его инструментов и выработать более эффективные правовые нормы его регулирования и практического применения с учетом отраслевых особенностей экономики.

Одной из первых работ, посвященной исследованиям сущности, функций мониторинга ФХД, а также и методологии реализации контроля в рамках противодействия отмыванию денежных средств и незаконному их обороту, является работа Л.Л. Фитуни «Финансовый мониторинг» [22] (Fituni, 2020).

В части методологической основы можно отметить исследование О.Н. Горбуновой [1] (Gorbunova, 2021), в котором сущность мониторинга ФХД, в том числе применительно к правоохранительным органам в части осуществления бюджетных полномочий, как таковая не исследуется. Однако с точки зрения юридической составляющей в работе дана оценка мониторинга ФХД как составляющей финансового контроля, его инструмента.

Рассмотрение отраслевых особенностей мониторинга ФХД, в том числе в части реализации правоохранительных полномочий, содержит работа В.А. Зубкова и С.К. Осипова [8] (Zubkov, Osipov, 2020), впоследствии дополненная еще одним исследованием [9] (Zubkov, Osipov, 2020).

Борьба с отмыванием доходов, полученных вследствие незаконной (противоправной) деятельности и финансирования терроризма, являющаяся важнейшим полномочием правоохранительных органов, подробно изложена в монографии А.В. Шашковой [24] (Shashkova, 2018), положившей начало формированию системы мониторинга ФХД.

Продолжением исследования в данном направлении является работа В.Е. Пономаренко, Л.С. Сорокина, рассматривающих международные и национальные проблемы борьбы с незаконными доходами [17] (Ponomarenko, Sorokina, 2021).

Необходимо отметить, что в указанных источниках проблемы и методология осуществления мониторинга ФХД освещаются в системе общих мер государственного финансового контроля только в части правоохраны.

Значительный вклад в исследование теоретических аспектов и методологии правоохранительной функции мониторинга ФХД принадлежит отечественному ученому М.М. Прошунину, которым сформулированы определение финансового мониторинга с учетом его социально-экономической роли, принципы и особенности регулирования государством [18] (Proshunin, Tkachuk, 2021).

В перечисленных научных работах достаточно четко прослеживается авторская позиция в отношении основных задач правоохранительных органов, характеризующая содержание понятия «финансовый мониторинг», определяющая его предмет, метод, основные принципы и функции. Например, первое определение, которое было дано Л.Л. Фитуни, отождествляет финансовый мониторинг со своего рода финансовой разведкой [22] (Fituni, 2020).

В.А. Зубков и С.К. Осипов определяют мониторинг ФХД как совокупность элементов: предотвращение (недопущение) легализации доходов, полученных преступным путем, их обнаружение и пресечение, взаимодействие в части международного сотрудничества [8] (Zubkov, Osipov, 2020).

Аналогичное понимание сущности мониторинга ФХД в правоохранительном аспекте дает М.М. Прошунин [19] (Proshunin, 2019).

Исследование понятийных и методических аспектов мониторинга ФХД в правоохранительном ракурсе является объектом исследований и зарубежных авторов. Так, например, доктор права Н. Райдер в работе [20] (Ryder, 2019) осуществляет анализ результативность мероприятий по борьбе с терроризмом. Д. Демитс [3] (Demits, 2020) исследует технологию борьбы с отмыванием денег на основе теорий систем, выявляет значение информационных систем, где отдельную роль отводит риск-ориентированному подходу.

Некоторые авторы под мониторингом ФХД понимают одну из научных категорий (элементов) финансового права [21] (Torshinina, 2015).

Относительно немногочисленное количество работ по вопросам мониторинга качества финансового менеджмента имеются в части бюджетных полномочий: например, О.Н. Горбунова предлагает рассматривать мониторинг ФХД, как «…слежение рублем за успешным развитием государства» [1] (Gorbunova, 2021).

Обращение к источникам, изучающим терминологическое содержание «мониторинг ФХД», свидетельствует, что большинство авторов понимают под ним современный инструмент государственного финансового контроля, но в различных аспектах (правовом, социально-экономическом и др.).

Мониторинг ФХД, выступая в роли инструмента финансового контроля организаций государственного сектора в части реализации бюджетных полномочий, имеет широкое функциональное содержание, направленное на решение следующих задач:

- выявление эффективности применяемой методологии оценки учета эффективности использования предоставляемых бюджетным учреждениям финансовых ресурсов и материальных ценностей;

- установление фактов нарушения бюджетного и иного финансового законодательства, определение его характера (например, наличие недостач, растрат и т.п.), а также выявление лиц, виновных в его совершении;

- выявление основных факторов, причин и условий, которые повлекли за собой нарушения бюджетного и иного финансового законодательства;

- формирование направлений повышения эффективности контроля использования предоставленных бюджетным учреждениям финансовых ресурсов и материальных ценностей и устранение факторов, способствующих совершению правонарушений [2] (Gracheva, 2018).

Очевидно, что мониторинг ФХД ориентирован на реализацию превентивной функции, направленной на выявление и пресечение нарушений бюджетного и иного финансового законодательства, а также минимизацию уровня бюджетных рисков.

На основе обзора имеющихся подходов предлагается следующее авторское определение: мониторинг ФХД ОГС в части осуществления бюджетных полномочий – это совокупность отношений между уполномоченными органами государственной власти и субъектами -участниками бюджетных правоотношений, которые осуществляют расчетные и иные виды денежных операций, в отношении контроля их правомерности, пресечения нарушений финансового законодательства и снижения уровня бюджетных рисков при осуществлении бюджетных полномочий.

Важнейшей составляющей в теоретических исследованиях, по мнению авторов, является формирование, формализация и расширение категорийно-понятийного аппарата в нормативно-правовом поле. Терминологическая определяющая в отношении понятия «мониторинг качества финансового менеджмента» зафиксирована положениями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2019 года № 1031: под мониторингом качества финансового менеджмента понимается проводимый субъектом мониторинга анализ и оценка исполнения объектом мониторинга бюджетных полномочий, в том числе результатов выполнения бюджетных процедур и (или) операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, а также управления активами, осуществления закупок товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд [12].

В отечественной практике применительно к мониторингу существует достаточно обширная нормативно-правовая база на всех уровнях управления. С 2000-х годов Министерство финансов Российской Федерации ведет планомерную работу, направленную на совершенствование методических аспектов в части определения целей, направлений, состава и перечня показателей мониторинга, типов и сроков предоставления отчетности, методики расчета показателей, функций участников и т.д. В действующей редакции приказа Минфина России от 18 июня 2020 г. № 112н [11] отражены актуальные требования по проведению указанного мониторинга. В таблице 1 обобщены основные характеристики ретроспективного анализа нормативно-правового регулирования мониторинга качества финансового менеджмента.

Таблица 2

Сравнительный анализ основных характеристик мониторинга финансового менеджмента в нормативно-правовом поле

Номер и дата приказа Минфина России / Основные характеристики
От 10.12.2007
№ 123н
От 13.04.2009
№ 34н
От 29.12.2017
№ 264н
От 18.06.2020 г. № 112н
Тип отчета и периодичность представления
Годовой, ежеквартальный
Годовой, ежеквартальный
Предварительный годовой, уточненный годовой, ежеквартальный
Годовой, ежеквартальный
Количество показателей
13
49
105
93
Направления
Финансовое планирование. Исполнение бюджета в части расходов. Исполнение бюджета в части доходов. Исполнение судебных актов.
Подведомственная сеть
Среднесрочное финансовое планирование. Исполнение бюджета в части расходов. Исполнение бюджета по доходам.
Учет и отчетность.
Контроль и аудит. Исполнение судебных актов. Кадровый потенциал. Управление активами
Управление расходами бюджета. Управление доходами бюджета. Ведение учета и составление бюджетной отчетности. Организация и осуществление ВФК и ВФА. Управление активами
Управление расходами бюджета. Управление доходами бюджета. Ведение учета и составление бюджетной отчетности. Организация и осуществление ВФА. Управление активами
Источник: составлено авторами по [10, 11, 13, 14].

Наличие указанных изменений, направленное на совершенствование как процедуры, так и технологии мониторинга финансового менеджмента, тем не менее, видится еще не достаточным, чтобы интегрироваться в международную практику.

За рубежом с начала 2000-х годов в качестве метода согласования оценки государственного финансового управления (PFM) функционирует система Государственных расходов и финансовой отчетности (Public Expenditure and Financial Accountability или PEFA) [16]. Цель PEFA, идентифицирующей 94 характеристики по 31 ключевому компоненту государственного финансового управления на 3 уровнях, заключается в оценке текущего состояния государственной системы управления бюджетными средствами и разработка практической последовательности действий и реформ, направленных на развитие потенциала (рис. 1).

Публикации и статистические данные демонстрируют, что данная методология была применена в 552 субъектах (странах, областях, районах, агентствах), из которых 448 субъектов прошли все стадии применения. С 2007 г. Россия обладает проектом по применению PEFA, но информация об участии России в данном проекте отсутствует в открытых источниках [6] (Zhukova, 2020).

Рисунок 1. Целевые возможности PEFA

Источник: [16].

Очевидно, что необходимо согласование существующих российских подходов и мирового опыта, что должно позволить не только адаптировать отечественный методологический аппарат, но и дать адекватную характеристику финансовому менеджменту в госсекторе.

Заключение

Мониторинг ФХД организаций государственного сектора в настоящее время является относительно новым, но получающим определенное распространение инструментом. Обращение к законодательству и научным исследованиям показало, что правовая основа и методологическая база мониторинга ФХД в настоящее время находятся в стадии своего активного формирования.

Это определяет актуальность поиска новых форм контроля ФХД ОГС, в том числе в деятельности правоохранительных органов, с учетом их основных и дополнительных функциональных задач, на них возложенных, соответствующих современным требованиям, подчиненным необходимости формирования бюджетной дисциплины и пресечению фактов ее нарушения.

Предлагаемые авторское определение мониторинга ФХД организаций государственного сектора в части осуществления бюджетных полномочий и функциональный подход к объяснению категории «мониторинг ФХД» позволят, на наш взгляд, продолжить совершенствование его нормативной базы, а также осуществить проработку методологических и практических аспектов его применения.


Источники:

1. Горбунова О.Н Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. / монография. - М.: Профобразование, 2021. – 80 c.
2. Грачева Е.Ю. Финансовое право: учебное пособие. - М.: Проспект, 2018. – 24 c.
3. Demits D. Technology and Anti-Money Laundering: A Systems Theory and Risk-Based Approach. - EdwardElgar Publishing Ltd, 2020. – 102 p.
4. Едронова В.Н. Финансовый мониторинг как категория научного исследования // Финансы и кредит. – 2019. – № 14. – c. 43.
5. Едронова В.Н. Развитие системы финансового мониторинга в Российской Федерации // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2019. – № 5. – c. 8.
6. Жукова А.Г. Развитие сектора государственного управления на основе менеджмента качества. / Диссертация на соискание ученой степени доктора наук. - Санкт-Петербург, 2020. – 318 c.
7. Зацепин А. М., Пермяков М.В. Деятельность органов внутренних дел по противодействию легализации (отмыванию) преступных доходов. / монография. - Екатеринбург, 2012. – 90 c.
8. Зубков В.А., Осипов С.К. Российская Федерация в международной системе противодействия легализации (отмывания) преступных доходов и финансированию терроризм. / монография. - М.: Спецкнига, 2020. – 341 c.
9. Зубков В.А., Осипов С.К. Международная система противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма. / монография. - М.: Финансы и статистика, 2020. – 203 c.
10. О формировании отчета Министерства финансов Российской Федерации о результатах мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств федерального бюджета (главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета). Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. № 264н. [Электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=122362 (дата обращения: 12.12.21).
11. Об утверждении Порядка проведения Министерством финансов Российской Федерации мониторинга качества финансового менеджмента: приказ Минфина России от 18 июня 2020 г. № 112н /. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 02.01.22).
12. Об утверждении Методических рекомендаций по проведению мониторинга качества финансового менеджмента: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14 ноября 2019 года № 1031. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 22.12.21).
13. Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями средств федерального бюджета: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 декабря 2007 г. № 123н. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 02.12.21).
14. Об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств федерального бюджета: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2009 г. № 34н. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 25.12.21).
15. Опальский А.П. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью в системе МВД России. / орг.-экон. аспект: диссертация,.. кандидата экономических наук : 05.13.10. - М.:, 1996. – 204 c.
16. Официальный сайт PEFA. [Электронный ресурс]. URL: https://pefa.org/ (дата обращения: 05.01.22).
17. Пономаренко В.Е., Сорокина Л.С. Актуальные вопросы развития национальных систем противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма в государствах – членах ЕврАзЭс. / монография. - М.: Юстицинформ, 2021. – 108 c.
18. Прошунин М.М., Ткачук М.А. Финансовый мониторинг (противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма). / монография. - Калининград: БФУ им. Канта, 2021. – 240 c.
19. Прошунин М.М. Финансовый мониторинг как обязательное условие обеспечение финансовой безопасности государства // Вестник РУДН. Серия 134. Юридические науки. – 2019. – № 3. – c. 138.
20. Ryder N. The Financial War on Terror: A Review of Counter-Terrorist Financing Strategies Since 2001. - UK, Routledge, 2019. – 88 p.
21. Торшинина О.П. Теоретические аспекты финансового мониторинга // Глобальные проблемы экономики и финансов: Сборник тезисов научных трудов IV Международной научно-практической конференции. Москва-Прага-Вена, 2015. – c. 21-24.
22. Фитуни Л.Л. Финансовый мониторинг. / учебно-методическое пособие. - М.: МНЭПУ, 2020. – 110 c.
23. Хребтова Т. П. Органы внутренних дел как субъекты финансового права. / диссертация … кандидата юридических наук :12.00.14. - М.:, 2009. – 241 c.
24. Шашкова А.В. Борьба с легализацией незаконных доходов в контексте соблюдения конституционных прав граждан. / монография. - М.: МГИМО-Университет, 2018. – 141 c.

Страница обновлена: 27.06.2022 в 09:12:38