Развитие механизма налогообложения организаций участников электронной коммерции как критерий повышения эффективности налогового администрирования России (Часть 2)
Осокина И.В.1
1 Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, ,
Скачать PDF | Загрузок: 65 | Цитирований: 2
Статья в журнале
Креативная экономика (РИНЦ, ВАК)
опубликовать статью | оформить подписку
Том 11, Номер 12 (Декабрь 2017)
Эта статья проиндексирована РИНЦ, см. https://elibrary.ru/item.asp?id=32231682
Цитирований: 2 по состоянию на 26.03.2022
Аннотация:
В статье рассматриваются вопросы по определению «электронной коммерции» и ее места в формировании налоговой базы как отрасли экономики, модели электронной коммерции, с определением их особенностей. На основании классификации основных видов электронной коммерции определены модели получения доходов. С точки зрения налогообложения в рассмотренных моделях электронной коммерции определены характерные особенности, отличающие ее от обычной торговли, обозначены объективные условия превращения незначительного по объему выручки вида экономической деятельности в один из магистральных секторов экономики, способных стать как существенным источником налоговых поступлений в государственную казну в будущем, так и угрозой фискальным интересам государств.
Ключевые слова: электронная коммерция, глобализация, налоговые поступления, налоговый потенциал, электронная торговля, электронный банкинг, финансово-хозяйственная деятельность, налоговая база, каналы распределения, бухгалтерская и налоговая отчетность, международный опыт анализа, виртуальные товары и услуги, электронные транзакции, электронный маркетинг, электронный обмен информацией
Источники:
Налоговый кодекс Российской Федерации Части первая и вторая. Система консультант. [Электронный ресурс]. URL: http//www.consultant.ru.
Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)»
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. Consultant. [Электронный ресурс]. URL: http //www.consultant.ru.
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2011 № 160н. Система консультант. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru.
Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Система консультант. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru.
Директива N 2000/31/ЕС Европейского О Парламента и Совета ЕС о некоторых правовых аспектах информационных услуг на внутреннем рынке, в частности, об электронной коммерции (директива об электронной коммерции). Система консультант. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru.
Министерство экономического развития РФ. [Электронный ресурс]. URL: http://www.economy.gov.ru .
Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gks.ru.
Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт). [Электронный ресурс]. URL: http://www.gost.ru.
Международный валютный фонд. [Электронный ресурс]. URL: http://www.imf.org.
Министерство финансов РФ. [Электронный ресурс]. URL: http://www.minfin.ru.
Федеральная налоговая служба. [Электронный ресурс]. URL: http://www.nalog.ru.
Организация экономического сотрудничества и развития. Oecd. [Электронный ресурс]. URL: http://www.oecd.org.
Проект Doing Business. Russian. [Электронный ресурс]. URL: http://www.russian.doingbusiness.org.
Исследовательское агентство, специализирующееся на рынке электронной коммерции. Datainsight. [Электронный ресурс]. URL: http://www.datainsight.ru/.
Doemberg Richard L., Hinnekens L., Hellerstein W., Li J. Electronic Commerce and Multijurisdictional Taxation. - The Hague.: Kluwer Law International, 2001. – 610 с.
Frieden K. The Taxation of E-Commerce. - CCI., 2000 - 585 P
McLure Charles E. Jr., Globalisation, Tax Rules and National Sovereignty, 55 Bull. Int5l Fiscal Doc. 2001. P. 328, 340-41
Steven Millward "Here are all the must-see numbers on Alibaba ahead of record-breaking IPO". Tech In Asia, 2014
Qin, Z., Li, S., Chang, Y. and Li, F. E-Commerce Strategy. Berlin, Heidelberg: Springer Berlin Heidelberg, 2014
Lamersdorf, W., Tschammer, V. and Amarger, S. Building the E-Service Society. Boston, MA: Springer US, 2004
Laudon, K. and Traver, C. E-commerce: Business, Technology, Society, 10th ed. Pearson Education, 2014
Замков О.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике. - М.: ДИС, 1997.
Осокина И.В., Косов М.Е. Налоговый контроль в налоговом процессе. / учебник. - М.: Магистр: ИНФА-М, 2011. – 480 с.
26. Облачинский И. Электронная коммерция // ЭЖ-Юрист. – 2014. – № 19.
27. Осипова Е.С. Методологические и практические аспекты оценки налогового потенциала Налоговый потенциал в системе налоговых отношений // Налоги. – 2006. – № 3. – С. 6-11.
Ротова В.Н. Анализ оценки налогового потенциала. , 2001.
29. Савельев А.И. Законодательство о локализации данных и его влияние на рынок электронной коммерции в России // Закон. – 2014. – № 9. – С. 51-68.
30. Савельев А.И. Электронная коммерция в России и за рубежом: правовое регулирование // Статут. – 2014.
31. Усатова Л.В. Методология налогового анализа затрат в учетно-аналитическом пространстве // Управленческий учет. – 2008. – № 12.
Юрасов А.В. Основы электронной коммерции. - М.: Горячая линия - Телеком, 2008. – 480 с.
Страница обновлена: 15.12.2025 в 01:30:35
Download PDF | Downloads: 65 | Citations: 2
Development of a taxation mechanism for e-Commerce as a criterion to enhance efficiency of tax administration in Russia (Part 2)
Osokina I.V.Journal paper
Creative Economy
Volume 11, Number 12 (December 2017)
Abstract:
The article considers the issues of the definition of "electronic Commerce" and its place in creation of tax base as a sector of the economy, a model of e-Commerce with the definition of their characteristics. On the basis of the classification of the main types of e-Commerce we identify income-generating models. From the point of view of taxation in considered model of e-Commerce we’ve identified the characteristics that distinguish it from normal trade. We point out the objective conditions for turning an insignificant revenue of economic activity in one of the main sectors of the economy, that can become a significant source of tax revenue to government treasury in the future or threat to the fiscal interests of the States.
Keywords: electronic banking, globalization, electronic commerce, e-commerce, tax revenues, tax base, financial and economic activity, distribution channels, tax potential, accounting and tax reporting, international experience analysis, virtual goods and services, electronic transactions, electronic marketing, electronic information exchange
JEL-classification: H20, H29, O00
References:
Oblachinskiy I. (2014). Elektronnaya kommertsiya [E-commerce]. EZh-Yurist. (19). (in Russian).
Osipova E.S. (2006). Metodologicheskie i prakticheskie aspekty otsenki nalogovogo potentsiala Nalogovyy potentsial v sisteme nalogovyh otnosheniy [Methodological and practical aspects of assessing the tax potential. Tax potential in the system of tax relations]. Taxes (Nalogi). (3). 6-11. (in Russian).
Osokina I.V., Kosov M.E. (2011). Nalogovyy kontrol v nalogovom protsesse [Tax control in tax process] M.: Magistr: INFA-M. (in Russian).
Rotova V.N. (2001). Analiz otsenki nalogovogo potentsiala [Assessment analysis of tax potential] M.. (in Russian).
Savelev A.I. (2014). Elektronnaya kommertsiya v Rossii i za rubezhom: pravovoe regulirovanie [Electronic commerce in Russia and abroad: legal regulation]. Statut. (in Russian).
Savelev A.I. (2014). Zakonodatelstvo o lokalizatsii dannyh i ego vliyanie na rynok elektronnoy kommertsii v Rossii [Legislation on data localization and its impact on the e-commerce market in Russia]. Zakon. (9). 51-68. (in Russian).
Usatova L.V. (2008). Metodologiya nalogovogo analiza zatrat v uchetno-analiticheskom prostranstve [Methodology of tax analysis of costs in the accounting and analytical space]. Management accounting. (12). (in Russian).
Yurasov A.V. (2008). Osnovy elektronnoy kommertsii [The basics of e-commerce] M.: Goryachaya liniya - Telekom. (in Russian).
Zamkov O.O., Tolstopyatenko A.V., Cheremnyh Yu.N. (1997). Matematicheskie metody v ekonomike [Mathematical methods in economics] M.: DIS. (in Russian).
Гражданский кодекс РФСистема консультант. Retrieved from http//www.consultant.ru
Директива N 2000/31/ЕС Европейского О Парламента и Совета ЕС о некоторых правовых аспектах информационных услуг на внутреннем рынке, в частности, об электронной коммерции (директива об электронной коммерции)Система консультант. (in Russian). Retrieved from http://www.consultant.ru
Исследовательское агентство, специализирующееся на рынке электронной коммерцииDatainsight. (in Russian). Retrieved from http://www.datainsight.ru/
Международный валютный фонд. (in Russian). Retrieved from http://www.imf.org
Министерство финансов РФ. (in Russian). Retrieved from http://www.minfin.ru
Министерство экономического развития РФ. (in Russian). Retrieved from http://www.economy.gov.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации Части первая и втораяСистема консультант. (in Russian). Retrieved from http//www.consultant.ru
Организация экономического сотрудничества и развитияOecd. (in Russian). Retrieved from http://www.oecd.org
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годовConsultant. (in Russian). Retrieved from http //www.consultant.ru
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2011 № 160нСистема консультант. (in Russian). Retrieved from http://www.consultant.ru
Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»Система консультант. (in Russian). Retrieved from http://www.consultant.ru
Проект Doing BusinessRussian. Retrieved from http://www.russian.doingbusiness.org
Федеральная налоговая служба. (in Russian). Retrieved from http://www.nalog.ru
Федеральная служба государственной статистики. (in Russian). Retrieved from http://www.gks.ru
Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт). (in Russian). Retrieved from http://www.gost.ru