Методические аспекты оценки бюджетных рисков региона

Одним из важнейших институтов государства в сфере управления общественными финансами является бюджетная система, осуществляющая регулирование социальных и экономических процессов в интересах всего общества.

Для обеспечения эффективного функционирования всего бюджетного механизма, необходимо оценивать не только использование бюджетных средств, но и просчитывать бюджетные риски, возникающие в бюджетном процессе.

Понятия «риск» и «бюджетный риск»

В настоящее время в отечественной литературе и в законодательстве Российской Федерации нет единого подхода к определению понятия «риск бюджета», до сих пор нет универсальной классификации бюджетных рисков. Также в полной мере не определены и не исследованы факторы, которые оказывают прямое влияние на формирование бюджета и степень влияния бюджетных рисков на бюджетный потенциал страны и бюджетную систему конкретно выбранного субъекта.

Согласно О.И. Лаврушину риск – это не столько таинственная неопределенность, не столько опасность того или иного события, сколько действие субъекта в условиях неопределенности, уверенного в преодолении негативных факторов и достижения желаемого результата [3].

Группа ученых Г.Б. Клейнер, В.Л. Тамбовцев, Р.М. Качалов трактуют риск как возможность последствий, принимаемых стратегических решений, при которых поставленные цели частично или полностью не достигаются [2].

В работах Ф.Х. Найта под риском понимается объективная вероятность того, что то или иное событие произойдет, которое может быть выражено количественно, в частности в виде формализованного математически вероятностного распределения доходов [4].

Таким образом, риск представляет собой характеристику действия, которое совершается в условиях некоторого выбора, результат которого связан с отклонением от первоначального состояния, заранее не известен, но может быть спрогнозирован и оценен как количественно, так и качественно. В связи с этим, под бюджетным риском следует понимать совокупность всех условий, процессов и различных факторов, которые реально угрожают финансово-бюджетной безопасности региона.

Методология оценки бюджетного риска

В рамках функциональной концепции, рассматривающей бюджетную систему региона как функциональную единицу, взаимодействующую с внешней средой, бюджетный риск можно оценивать с помощью факторного анализа. К группе внешних факторов можно отнести: уровень развития экономической и социальной сфер страны; эффективность бюджетной политики; уровень инфляции; внедренные инновационные разработки в бюджетный процесс и другие. Внутренними факторами являются: использование средств бюджета не по назначению; нестабильность цен на энергоносители на внутреннем рынке страны; степень децентрализации бюджета.

С внедрением механизмов программно-целевого управления становится актуальным вопрос оценки степени результативности бюджетных потоков. Следовательно, в зависимости от прогноза результата, риски бюджетных потоков можно разделить на две части: ожидаемые бюджетные риски и неожидаемые. К первой группе могут быть отнесены: темп роста ВРП, уровень инфляции, уровень безработицы, инвестиции в основной капитал предприятий и другие макроэкономические показатели прогноза социально-экономического развития территории. Вторая группа представлена неожидаемыми рисками (территориальный, политический, законодательный, природно-естественный), возникающих под влиянием внешних факторов и влияние которых изменить практически невозможно, но без их учета нельзя говорить о достоверности и точности прогноза.

На сегодняшний день комплекс методов, оценивающих бюджетные риски, представлен незначительно и наиболее популярные из них – статистические, метод «дерево решений», имитационное моделирование, технология «Risk Metrics», аналитические, метод сценариев, метод экспертных оценок и др. Для оценки рисков бюджетного процесса Пермского края и определения прогнозных значений показателей по разделам доходов бюджета была использована группа статистических методов оценки. В предлагаемой методике рассчитываются четыре статистических показателя, которые будут использованы только в рамках оценки доходной части бюджета: среднее математическое ожидание, дисперсия, среднее квадратичное отклонение и коэффициент вариации (см. табл. 1) [1].

Таблица 1

Основные статистические показатели оценки бюджетного риска

Величину риска доходов бюджета можно измерить при помощи двух критериев: среднее ожидаемое значение показателя; колеблемость возможного результата.

Среднее ожидаемое значение – это значение величины события, связанного с неопределенной ситуацией.

Для того чтобы принять окончательное решение, необходимо измерить изменчивость (колеблемость) показателей, т.е. определить меру колеблемости возможного результата. С целью расчета колеблемости на практике обычно применяют два близко связанных друг с другом показателя: дисперсия и среднее квадратичное отклонение.

Расчет риска невыполнения бюджета

Расчет риска невыполнения бюджета продуктивнее осуществлять на основе отчетов об исполнении бюджетов. Результаты вычислений, осуществленных на материалах отчетов Пермского края за 2010–2013 гг., представлены в таблице 2 [5].

Таблица 2

Динамика исполнения доходной части бюджета Пермского края в разрезе основных видов доходов, оценочные показатели за 2010–2013 гг.

Коэффициенты вариации по всем подразделам доходов составляют менее 33%, следовательно, вариация незначительна и совокупность однородна. Это позволяет сделать вывод о том, что средняя является типичной, что, в свою очередь, говорит о возможности определения вероятности выполнения бюджета [1].

Значения вероятностей невыполнения плана доходов определяются на основе данных бюджета Пермского края за период 2010–2013 гг. в соответствии с формулой [6]:

Р(А) = , (1)

где Р(А) – вероятность благоприятного исхода события А; m – число благоприятствующих событию исходов; N – общее число возможных событий [1].

Для случайных событий значения вероятностей находятся в пределах 0£ Р(А) £1, а их сумма равна 1. Исходя из этого, справедливо равенство:

Р_невып. = 1– Р_вып..

Мера риска (Р), которая определяет интегральную степень влияния отдельных составляющих дохода бюджета, которые выражены как удельный вес, определяется по следующей формуле [6]:

, (2)

где Р_невып.i – вероятность недовыполнения плана по i-му виду доходов; У_Дj — доля i-го вида доходов бюджета в суммарном доходе бюджета.

Оценка стоимости возможных потерь вследствие недополучения запланированных доходов в бюджет (цена риска – С) рассчитывается по формуле [6]:

, (3)

где D_i – сумма планируемого i-го дохода.

В таблице 3 представлены данные об объеме плановых поступлений в бюджет Пермского края на 2014 г., полученные на основе произведенных авторами вычислений. Также отображены риски недополучения налоговых доходов, рассчитанные на базе данных об исполнении бюджета Пермского края за 2010–2013 гг. (см. табл. 3).

Таблица 3

Расчет риска невыполнения бюджета Пермского края на 2014 год

по статьям налоговых доходов

Таким образом, риск недополучения налоговых доходов на 2014 г. составит 9498433,10 млрд руб. или 11,05% от общей суммы запланированных налоговых поступлений.

Выводы

В рамках апробации предложенной методики оценки бюджетных рисков и полученных результатов, предлагается обратить внимание на следующее:

– на протяжении последних лет в Пермском крае наблюдается дефицит бюджета, как и во многих субъектах РФ. Чтобы существенно снизить дефицит бюджета Пермского края, нужно в качестве меры пересмотреть необходимость предоставления льготы налога на прибыль для организаций Пермского края;

– начиная с 2014 г. федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты субъектов РФ, будут формироваться в программном разрезе, в результате чего бюджетные средства будут распределяться на основе государственных программ. Поэтому целесообразно систему оценки эффективности расходования бюджетных средств строить применительно к такой структуре бюджета;

– бюджетная политика должна способствовать стабильности и устойчивости бюджетной системы, исполнению принятых расходных обязательств Российской Федерации. Осуществлять эту политику в области управления государственными финансами призвано Казначейство России, которое обеспечивает выполнение расходных и доходных частей федерального бюджета. Одним из факторов снижения эффективности исполнения бюджетов различных уровней является новое направление работы Казначейства России: управление ликвидностью Единого казначейского счета через размещение свободных средств федерального бюджета, находящихся на его счетах, на банковских депозитах, а также краткосрочное кредитование бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

– целесообразным является использование статистических методов оценки, позволяющее своевременно быстро и легко оценить риски бюджетного процесса и обеспечить необходимую коррекцию действий для достижения оптимальных результатов.

Создание системы управления бюджетными рисками должно стать одной из важнейших задач бюджетного менеджмента региональных органов власти, основанной на разработке особой методики расчета с использованием фундаментальных статистических методов и направленной на повышение эффективности и результативности использования бюджетных средств.