Торговый кредит, его стоимость и управление «дебиторкой»

Лобанова Е.Н.

Статья в журнале

Российское предпринимательство *
№ 9 (45), Сентябрь 2003
* Этот журнал не выпускается в Первом экономическом издательстве

Цитировать:
Лобанова Е.Н. Торговый кредит, его стоимость и управление «дебиторкой» // Российское предпринимательство. – 2003. – Том 4. – № 9. – С. 61-66.

Аннотация:
Напомним коротко, что метод «АВС» представляет собой разбиение объекта на три категории «А», «В» и «С» по количественным или качественным характеристикам. Применительно к целям управления дебиторской задолженностью метод АВС можно использовать для группировки клиентов, в зависимости от размера дебиторской задолженности для определения приоритетов работы с дебиторами. (Продолжение. Начало в №№ 3, 6, 7, 8 /2003)

Ключевые слова: дебиторская задолженность, торговый кредит



Часть II. Оценка и инкассация дебиторской задолженности.

Напомним коротко, что метод «АВС» представляет собой разбиение объекта на три категории «А», «В» и «С» по количественным или качественным характеристикам. Применительно к целям управления дебиторской задолженностью метод АВС можно использовать для группировки клиентов, в зависимости от размера дебиторской задолженности для определения приоритетов работы с дебиторами.

В качестве первого шага необходимо ранжировать всю клиентскую базу в порядке убывания дебиторской задолженности. Затем необходимо определить первых по порядку в полученном списке клиентов, количество которых в общем числе клиентов будет намного меньше доли суммы их дебиторской задолженности в общей дебиторской задолженности предприятия.

Полученные таким образом наименования покупателей относятся к группе «А». Затем также выделяются покупатели группы «В». Все остальные покупатели попадают в категорию «С».

Как видно из табл. 1, первые 5 дебиторов на своих счетах имеют в общей сумме более 50% всей дебиторской задолженности предприятия. При этом их доля в общем числе дебиторов составляет около 22% (5 из 22 дебиторов).

Таблица 1

Ранжирование клиентов в зависимости от размера дебиторской задолженности

(метод АВС)

По состоянию на 30 июня 200Х года


Клиенты
Общая ДЗ
Текущая ДЗ
Просроченная ДЗ
Доля в общей ДЗ
Доля в текущей ДЗ
Доля в просроченной ДЗ
1

ЗАО «Элем»
108 498,24
54 000,00
54 498,24
11,9%
9,6%
15,5%
2

ТОО «Тризна»
106 224,19
106 224,19
0,00
11,6%
18,8%
0,0%
3

ООО «Архар»
97 747,73
97 747,73
0,00
10,7%
17,3%
0,0%
4
А
ЗАО «Полилид»
94 902,07
90 501,00
4 401,07
10,4%
16,0%
1,3%
5

ООО «Темрюк»
79 033,78
0,00
79 033,78
8,6%
0,0%
22,5%


Итого группа "А"
486 406,01
348 472,92
137 933,09
53,2%
61,8%
39,3%
6

ЗАО «Менц»
75 807,20
75 110,20
697,00
8,3%
13,3%
0,2%

В







13

АО ТД «Трезор»
24 285,00
24 285,00
0,00
2,7%
4,3%
0,0%


Итого группа "В"
411 386,25
215 697,74
195 688,51
45,0%
38,2%
55,8%
14

ООО «Минус»
16 070,00
0,00
16 070,00
1,8%
0,0%
4,6%

С







22

ЗАО ТД АКРИЛ
1 045,30
0,00
1 045,30
0,1%
0,0%
0,3%


Итого группа "С"
17 115,30
0,00
17 115,30
1,9%
0,0%
4,9%


ИТОГО
914 907,56
564 170,66
350 736,90
100,0%
100,0%
100,0%

Распределив таким образом всех клиентов в зависимости от размера дебиторской задолженности теперь вместе с менеджером по кредитам можно правильно расставить приоритеты в своей работе, сосредоточив внимание в первую очередь на покупателях группы «А».

Ранжирование и распределение клиентов можно проводить также в зависимости от размера просроченной дебиторской задолженности, с тем, чтобы выделить наиболее крупных должников и сосредоточить основные усилия по взысканию просроченной задолженности на них.

Для оценки реального состояния дебиторской задолженности необходимым является реестр старения дебиторской задолженности, который позволяет решить сразу нескольких вопросов и служит нескольким целям:

во-первых, он является промежуточным документом, используемым в дальнейшем при оценке объема сомнительных долгов и реального состояния дебиторской задолженности;

во-вторых, он позволяет определить политику в отношении каждого клиента, учитывая величину и сроки превышения задержки платежа;

в-третьих, он показывает долю каждого клиента в общей сумме дебиторской задолженности, что позволяет правильно расставить приоритеты и сосредоточить основное внимание на наиболее крупных дебиторах;

в-четвертых, в случае, если все покупатели имеют одинаковые кредитные условия или составляется реестр старения просроченной задолженности, увидеть, насколько клиенты превышают кредитные условия.

С точки зрения оперативного управления дебиторской задолженностью представляется необходимым готовить подобный реестр хотя бы в конце каждого месяца. Естественно, резерв по сомнительным долгам формируется не так часто, поэтому при его формировании будет использован реестр, подготовленный на конец отчетного периода – полугодия или года.

При составлении реестра старения дебиторской задолженности вся дебиторская задолженность разбивается на группы в зависимости от количества дней после выписки счета. Клиенты располагаются в порядке убывания общей суммы дебиторской задолженности. Затем рассчитывается доля каждой группы дебиторской задолженности в общем объеме счетов к получению. Как видно из табл. 2 на счетах семи основных дебиторов сконцентрировано порядка 66% от всей суммы задолженности.

Таблица 2

Реестр старения счетов дебиторов

№ п.п.
Клиенты
Общая дебиторская задолженность
Старение дебиторской задолженности

Доля



1-30 дней
30 - 60 дней
60-90 дней
90-120 дней
более 120
999
1
ЗАО КЛАССИК
108 498
54 000
14 498
40 000
0

11,2%
2
ТОО ОФИЦИНА
106 224
106 224
0
0
0

11,0%
3
ООО ИНСТАНТ
97 748
97 748
0
0
0

10,1%
4
ЗАО ТД ТАМБОВ
94 902
90 501
0
4 401
0

9,8%
5
ООО КУБАНЬ
79 034
0
68 534
5 500
5000

8,2%
6
ЗАО БЕСТ
75 807
75 110
697
0
0

7,8%
7
ООО АЭКТРА
74 852
34 851
24 000
15 500
500,56

7,7%

Всего крупные дебиторы
637 065
458 434
107 729
65 401
5500,56
0,00
65,8%

Прочие дебиторы
330 587
127 197
98 876
46 804
21850,1
35 860
34,2%

Всего счета дебиторов
967 652
585 631
206 605
112 205
27350,7
35 860,00
100,0%

в % от общей задолженности
100%
61%
21%
12%
3%
4%
100%

Обычно предприятие имеет несколько стандартных условий отсрочки платежа для различных групп покупателей, скажем 30, 60 и 90 дней. В этом случае реестр старения дебиторской задолженности и взвешенное старение дебиторской задолженности можно оценивать двумя способами:

1 способ. Включать в реестр дебиторскую задолженность с нулевой даты, т.е. тогда получается, что то, что для одного клиента является задержкой платежа, для другого является нормальными кредитными условиями.

2 способ. Определяя дату платежа по условиям кредита нулевой отметкой, считать превышение кредитных условий с этой даты.

Нам представляется, что второй способ более предпочтителен, так как он упорядочивает картину сроков превышения кредитных условий. Именно он используется аудиторской компанией Куперс & Лайбрандт.

В этом случае составляется реестр старения (табл. 3) просроченной дебиторской задолженности, а текущая задолженность, срок оплаты которой не наступил выводится как бы за скобки. При этом в начале определяется, какая часть дебиторской задолженности по каждому клиенту является просроченной на конец отчетного периода, а затем просроченная задолженность разбивается по срокам превышения кредитных условий.

Таблица 3

Реестр просроченной задолженности дебиторов

№ п.п.
Клиенты
Общая дебиторская задолженность
Текущая дебиторская задолженность
Просроченная дебиторская задолженность
Доля




1-30 дней
30 - 60 дней
60-90 дней
90-120 дней
более 120

1
ЗАО КЛАССИК
108 498,24
54 000,00
14 498,00
40 000,24



11,2%
2
ТОО ОФИЦИНА
106 224,19
106 224,19
0,00




11,0%
3
ООО ИНСТАНТ
97 747,73
97 747,73
0,00




10,1%
4
ЗАО ТД ТАМБОВ
94 902,07
90 501,00
0,00
4 401,07



9,8%
5
ООО КУБАНЬ
79 033,78
0,00
68 533,78
5 500,00
5 000,00


8,2%
6
ЗАО БЕСТ
75 807,20
75 110,20
697,00




7,8%
7
ООО АЭКТРА
74 851,76
34 851,00
24 000,20
15 500,00
500,56


7,7%

Всего крупные дебиторы
637 064,97
458 434,12
107 728,98
65 401,31
5 500,56
0,00
0,00
65,8%

Прочие дебиторы
330 587,38
127 196,75
98 876,43
46 804,07
21 850,13
10 100,00
25760,00
34,2%

Всего счета дебиторов
967 652,35
585 630,87
206 605,41
112 205,38
27 350,69
10 100,00
25 760,00
100,%

в % от общей задолженности
100%
61%
21%
12%
2,8%
1%
3%
100%
Доля просроченной задолженности составляет более 39%.

В связи тем, что невозможно предвидеть, какие счета не будут оплачены на момент составления финансовой отчетности, необходимо провести подсчет за год сумм, которые покроют ожидаемые убытки.

В западной практике описаны и обычно используются два основных метода подсчета величины безнадежной задолженности за отчетный период:

1) в процентах от нетто-реализации,

2) путем учета счетов по срокам оплаты.

При использовании метода процента от нетто-реализации рассчитывается какая часть от нетто-реализации данного года не будет в конечном итоге оплачена покупателями. Это позволяет определить сумму расходов по сомнительным долгам за год.

В данном случае руководство предприятия, основываясь на данных прошлых лет и экспертных оценках, делает предположение, что доля сомнительных долгов в нетто-реализации будет находиться в среднем на уровне стольких-то процентов. Нетто-реализация рассчитывается как объем реализации за период минус дисконты, возвраты и уценки товара. Размер предполагаемой сомнительной задолженности рассчитывается как процент от нетто-реализации, путем умножения нетто-реализации на предполагаемый процент сомнительных долгов. Результат этих вычислений записывается по дебету счета «Расходы по сомнительным долгам» и по кредиту счета «Поправка на сомнительные долги».

Продолжение следует


Страница обновлена: 22.01.2024 в 18:27:28