Обоснование целесообразности налогового стимулирования деятельности малых и средних инновационных компаний

В современных условиях достижение экономического роста в стране существенно зависит от результатов проводимой государственной инновационной политики. Они, в свою очередь, определяются, количественными и качественными показателями развития малого и среднего предпринимательства, которое является источником инноваций, каналом трансфера знаний и технологий, основой трансформации структуры различных секторов экономики, исходным звеном для формирования новых рынков.

Благодаря гибкости и мобильности, малые и средние инновационные компании быстро осваивают и внедряют новые технологии, эффективно доводят до коммерческого итога результаты научных исследований и разработок и тем самым повышают наукоемкость и конкурентоспособность производства. Являясь высоко динамичными структурами, малые и средние предприятия обладают большими возможностями для перепрофилирования деятельности, расширения номенклатуры выпускаемых изделий, разработки уникальной продукции и удовлетворения индивидуального спроса.

Налоговые льготы для малого бизнеса

Таким образом, малое и среднее инновационное предпринимательство является необходимым условием функционирования «новой» экономики. Оно обеспечивает значительный вклад в формирование ВВП и доходов бюджета, занимает существенное положение по количеству предприятий, является важным источником обеспечения населения рабочими местами. Однако, несмотря на высокую эффективность, малые и средние инновационные организации характеризуются низкой жизнеспособностью. Их деятельность ограничена негативным состоянием внешней и внутренней среды, а также неопределенностью получения положительного результата, что обусловлено, с одной стороны, рисковой природой инноваций, а с другой − особенностями функционирования малых и средних предприятий.

Экономическая специфика инновационных компаний, в настоящее время определяется высоким уровнем совокупной налоговой нагрузки [7]. В результате исследования вопросов, связанных с налогообложением субъектов малого и среднего предпринимательства, можно сделать вывод о том, что на современном этапе необходимо развивать меры государственной поддержки малого и среднего предпринимательства в налоговой сфере. Помимо предоставления возможности использовать УСН [1], в современных условиях целесообразно снижать налоговые ставки для хозяйствующих субъектов, действующих в приоритетных отраслях народного хозяйства. Необходимо также уменьшить налоговое бремя для микропредприятий в первые годы их деятельности [6]. В настоящее время малые предприятия в целях уменьшения налоговых платежей могут воспользоваться льготами, предусмотренными гл. 9 НК РФ (отсрочка, рассрочка по уплате налогов или сборов, инвестиционный налоговый кредит или налоговый кредит). Однако такими мерами поддержки вправе воспользоваться также иные организации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В частности, на наш взгляд, одной из мер решения данной задачи может служить введение специальных налоговых льгот для предприятий и индивидуальных предпринимателей, занимающихся инновационной деятельностью, выражающихся в установлении разумной налоговой нагрузки для таких экономических субъектов.

Инструменты налогового стимулирования

В рамках основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2011–2013 гг. государством рассматривается пакет инициатив по созданию стимулов к осуществлению инновационной деятельности. Разработан проект федерального закона «Об инновационной деятельности в Российской Федерации», а также пакет законопроектов, решающих большинство из поставленных в Послании Президента РФ задач по инновационному развитию, в том числе и в части совершенствования налогообложения.

В частности к инструментам налогового стимулирования можно отнести:

− освобождение от уплаты земельного налога и налога на имущество организаций;

− повышение верхней границы годового дохода, дающего право на применение упроще нной системы налогообложения в части повышения годового дохода до 70 млн рублей и снятия ограничений на состав учредителей организациям науки и инновационных предприятий;

− списание до 50% основных средств при их включении в состав расходов для целей обложения налогом на прибыль организаций;

− введение коэффициента ускоренной амортизации для научных, образовательных и инновационных организаций;

− снижение ставок по страховым взносам;

− предоставление вновь зарегистрированным организациям науки и инновационным предприятиям права на применение налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов в первые пять лет работы [5].

Налоговое стимулирование инновационной и научной деятельности

Проведенный анализ позволил установить определенные тенденции в механизме государственного регулирования деятельности малых и средних инновационных предприятий реализуемого в России, а также выделить ряд направлений государственной политики, которые должны стимулировать развитие отечественных малых и средних инновационных компаний. Результаты анализа позволяют сравнить действующую систему налогообложения и разрабатываемую систему налогового стимулирования инновационных компаний (см. табл. на с. 28).

Таблица

Сравнительный анализ действующей системы налогообложения и разрабатываемой системы налогового стимулирования инновационных компаний

Стоит отметить, что необходимость налогового стимулирования инновационной и научной деятельности в целях обеспечения структурного сдвига экономики в пользу наукоемких отраслей и достижения нового качества экономического роста уже признана в российском налоговом законодательстве. Уже разработаны и приняты поправки предусматривающее снижение налогового бремени для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» [3], а также для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.

Однако подобные меры способны решить задачу лишь для ограниченного сектора инновационных компаний. Вместе с тем важнейшей задачей для развития инновационных отраслей является налоговое стимулирование всех малых и средних организаций занятых в данной сфере.

Безусловно, совокупные затраты на реализацию предлагаемого пакета законопроектов будут велики, что повлечет выпадение доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Однако даже в краткосрочной перспективе эффект от реализации данного пакета законопроектов в полном объеме компенсирует выпадающие доходы бюджетной системы за счет роста объемов инновационной деятельности, научных исследований и соответствующих поступлений в бюджет. В долгосрочной перспективе реализация указанных законопроектов должна привести к структурному сдвигу в экономике в пользу инновационных и наукоемких отраслей. И затраты, конечно, окупятся сполна.

Необходимость комплексного реформирования научно-технической сферы

Таким образом, представленные меры по налоговому стимулированию инновационных компании должны способствовать снижению налоговой нагрузки на предприятия, а, следовательно, высвобождению части собственных денежных средств организации и направлению их в сферу НИОКР, на обновление производства, основных фондов и т.д. Также налоговые меры должны оказать существенный стимулирующий эффект на инновационную активность частного капитала.

Можно считать, что принятые и разрабатываемые изменения уже являются определенным шагом вперед, поскольку снижение налогового бремени для малых и средних инновационных компаний может стать серьезной демонстрацией заинтересованности властей в развитии инновационной составляющей российской экономики.

Вместе с тем нельзя создать инновационную экономику, только лишь выпустив нормативные документы. Необходима повышенная активность и со стороны частного бизнеса. Широкая коммерциализация инноваций и построение экономики знаний возможны лишь при условии комплексного реформирования научно-технической сферы.

Разрабатываемые направления поддержки инновационного бизнеса со стороны государства позволят, с нашей точки зрения, сформировать благоприятную деловую среду и условия для развития инновационного предпринимательства в разных отраслях экономики России в целях обеспечения экономического роста страны и повышения ее конкурентоспособности на мировом рынке.

[1] УСН – сокращение от «упрощенная система налогообложения» – специальный льготный налоговый режим для субъектов малого бизнеса (установлен главой 26.2 Налогового кодекса РФ). – Прим. ред.