Формирование и распределение фондов материального стимулирования персонала электростанции на основе системы доходообразующих показателей

Сфера, определяемая моделью формирования и распределения фондов материального стимулирования персонала электростанции (в составе единой Территориальной генерирующей компании — далее ТГК) в качестве объекта применения, охватывает три основных вида экономических отношений:

административно-полномочные, определяющие порядок распределения властных полномочий и степень децентрализации управления;

финансово-распределительные, определяющие механизм распределения финансовых ресурсов между различными уровнями иерархии управления;

учетно-контрольные, определяющие содержание учетной политики компании.

Реализация этих видов экономических отношений приводит к возникновению обязательственных отношений между электростанциями и ТГК следующего порядка:

Текущие обязательства ТГК перед электростанциями:

платежи электростанциям за полезно отпущенную энергию и подключенную нагрузку по скорректированным для планового периода внутренним ценам;

возмещение электростанциям платежей, осуществленных ими по обязательствам Управляющей компании.

Текущие обязательства электростанций перед ТГК:

осуществление платежей, выставленных потребителям за полезно отпущенную энергию и подключенную нагрузку;

формирование реновационного фонда;

плата за капитал, переданный электростанциям в оперативное пользование;

отчисления в централизованные фонды ТГК;

возмещение средств по платежам, осуществленным ТГК по обязательствам электростанций.

Для реализации системы стимулирования необходимо при расчетах между электростанциями и ТГК использовать механизм внутренних цен путем формирования двухставочного тарифа — цены за полезно отпущенную энергию и цены за подключенную нагрузку (мощность) (рис. 1). При этом с целью более эффективного использования основных фондов, вводится платность капитала (имущества), закрепленного за каждой электростанцией. Капитал, переданный таким образом в оперативное пользование, включает в себя следующие элементы:

основные фонды, оперативно используемые электростанциями;

оборотные средства в размере запасов и НДС в активе баланса.

Плата за используемый капитал производится ежемесячно, исходя из фактической стоимости имущества на первое число текущего месяца.

Рис. 1. Структура двухставочного тарифа

Диапазон норматива платы за капитал должен исчисляться таким образом, чтобы его уровень был ниже норматива доходности капитала, заложенного в цене.

Разница в нормативах позволяет электростанциям формировать собственные фонды развития и поощрения работников.

Предлагаемая модель имеет два уровня: 1) формирование и распределение прибыли между ТГК и электростанциями и 2) распределение прибыли каждой электростанции между структурными подразделениями в зависимости от их вклада в конечные результаты деятельности. Первый уровень определяется следующей логикой:

формируется валовая прибыль электростанции от основной деятельности как сумма прибыли за полезно отпущенную энергию и за подключенную нагрузку по внутренним ценам (двухставочному тарифу) и прибыли от прочей деятельности;

из валовой прибыли электростанции вычитается значение текущих затрат на генерацию и нормативная плата за капитал;

из полученной чистой прибыли 50% направляется в централизованные фонды ТГК. Другая часть остается в распоряжении электростанции и перераспределяется по фондам экономического стимулирования (рис. 2).

Рис. 2. Порядок определения чистого дохода электростанции от продаж

В рамках предлагаемой модели результаты деятельности как отдельных электростанций, так и энергосистемы в целом непосредственно связаны с перераспределением доходов и влиянием на них фактора материального стимулирования. Этому должна способствовать реальная оценка деятельности персонала, в основе которой заложены, с одной стороны, система соответствующих показателей, степень выполнения или невыполнения которых влияет на величину перераспределяемого дохода, а с другой, — механизм внутренних цен, являющийся основой образования распределяемого дохода.

Для построения целостного механизма управления в условиях реструктуризации необходимо четко увязать цели, средства и результаты деятельности. В данной модели подобная увязка происходит за счет взаимодействия обеих составляющих компонент стимулирования-планирования и перераспределения дохода, в зависимости от результатов.

Однако комплексность решения задач стратегического развития требует создания законченного, сквозного механизма планирования и стимулирования, охватывающего практически все уровни иерархии управления, вплоть до конкретной электростанции.

В соответствии с этим система планирования электростанции должна включать следующие составляющие:

порядок разработки плановых показателей;

определение планового дохода предметно-замкнутых подразделений;

определение планового дохода подразделений, не имеющих предметно-замкнутого цикла;

определение планового фонда оплаты труда (ФОТ) аппарата управления;

оформление плановых документов.

В свою очередь, система материального стимулирования включает в себя:

определение размеров распределяемого дохода от продаж электростанции (РДПЭ);

ФОТ электростанции;

распределяемый доход структурных подразделений (РДСП);

коэффициент качества труда структурных подразделений (ККТСП);

влияние показателей стимулирования на изменение показателей базового вклада в конечные результаты работы электростанции;

распределяемый доход участков, смен, бригад и т.д.;

распределяемый доход рабочих, ИТР и служащих.

I. Для структурных подразделений электростанции рассчитываются следующие показатели стимулирования:

объем производства (работ, услуг);

численность персонала;

основные фонды (активная часть);

уровень затрат на производство.

Для определения распределяемого дохода электростанции используются следующие сметы и расчеты:

смета амортизационных отчислений;

смета отчислений в ремонтный фонд;

штатное расписание;

расчет основной и дополнительной заработной платы и начислений;

расходы на топливо, электроэнергию, полуфабрикаты и т.п., в том числе по подразделениям;

расходы на материалы с разделением на основные и вспомогательные, в т.ч. по подразделениям;

износ инструментов, МБП, в том числе по подразделениям;

расходы на охрану труда, в том числе по подразделениям;

прочие денежные расходы;

расчет платежей и отчислений (плата за фонды, налоги, кредиты, отчисления в фонд накопления (ФН) и фонд социальной сферы (ФСС), расходы на фонд материального поощрения (ФМП).

На первом этапе устанавливаются следующие нормативы:

Норматив отчислений в ФН:

Норматив отчислений в ФСС:

Норматив отчислений в ФП:

Норматив отчислений в резервный фонд:

На втором этапе определяется норматив отчислений в фонд потребления структурных подразделений (Н _пп ) (РДПЭ – Ф_з ):

где: Ф_ПЦ— централизованная часть поощрительного фонда; Ф_З— фонд заработной платы (ФЗП) подразделения.

Определение РДПЭ:

РДПЭ = Ф_Н + Ф_СС + Ф_Р + Ф_Т,

где Ф_Т — фонд оплаты труда.

Распределяемый доход (Р_Д ):

Р_Д = РДПЭ + О,

где О — налоги и отчисления.

Валовой доход:

В_Д = Р_Д + П_К + П_КР,

где: П_К — плата за капитал; П_КР— плата за кредит.

Материальные затраты:

М_З = А_В + О_Р + М_Э + М_М + М_И + М_К + М_А + М_Р + М_Т + М_П,

где: А_В — амортизационные отчисления; О_Р — отчисления в ремонтный фонд; М_Э — топливо и электроэнергия; М_М — материалы; М_И — износ инструментов и МБП; М_К — командировки; М_А — арендная плата; М_Р — канцелярские расходы; М_Т — охрана труда; М_П — прочие расходы.

Выручка от реализации:

В_Р = В_Д + М_З

На третьем этапе определяется норматив отчислений от распределяемого дохода структурных подразделений в централизованный доход электростанции. Последний включает такие составляющие, как:

плата за капитал;

отчисления в ФН и ФСС;

отчисления в резервный фонд;

отчисления в централизованный ФП;

общеэксплуатационные расходы, в том числе затраты на оплату труда, содержание зданий, сооружений и оборудования, амортизация, охрана труда, транспортные и прочие расходы.

Норматив отчислений в централизованный фонд от распределяемого дохода структурных подразделений:

где О_И— размер фактических отчислений в централизованный доход.

Норматив отчислений в централизованный доход от распределяемого дохода:

II. Определение дохода предметно-замкнутых подразделений.

Предметно-замкнутые подразделения — это подразделения, которые создают конечную продукцию по всему производственному циклу: от начала до сдачи готовой продукции заказчику.

Для определения дохода предметно-замкнутых подразделений необходимо первоначально вычислить размер платы за основные фонды:

гдеС_ОПФ— стоимость основных производственных фондов.

Соответственно, доход предметно-замкнутых подразделений определяется:

В_П = П_Ф + М_З + Р_Д.

III. Определение дохода подразделений, не имеющих предметно-замкнутого цикла.

Подразделения, не имеющие предметно-замкнутого цикла (не выпускающие готовую продукцию) — это подразделения, выполняющие определенную часть производственного процесса. Они не могут самостоятельно увеличить выпуск своей продукции, поскольку в данном случае на нее не существует большего спроса со стороны других подразделений. Поэтому им не полагается выручка от реализации и ее распределение. Для таких подразделений рассчитывается:

объем продукции;

численность персонала;

себестоимость продукции (работ, услуг);

плата за предоставленные производственные фонды;

фонд оплаты труда (Ф_Т ).

При этом фонд оплаты труда (Ф_Т) состоит из фонда заработной платы (Ф_З) и фонда материального поощрения (Ф_П). Размеры же фонда материального поощрения, в свою очередь, зависят от напряженности плана подразделения (К_j):

Ф_Тj = Ф_Зj + Ф_Пj.

Фонд поощрения j-го подразделения:

где: К _j^* — коэффициент напряженности плановых показателей подразделения; К _j— сумма коэффициентов напряженности плановых показателей всех подразделений.

Коэффициент напряженности плановых показателей j-го подразделения:

где: Т_nj — выработка товарной продукции на одного работающего j-го подразделения на плановый период; Т_бj — фактическая выработка товарной продукции; Ф_бj , Ф_пj — среднегодовая стоимость основных производственных фондов j-го подразделения на плановый и фактический период; З_пj,З_бj — среднемесячная заработная плата работающего j-го подразделения в плановом и фактическом периоде.

По этой же схеме определяется плановый ФОТ вспомогательных подразделений:

где: У_бj — удельный вес фактических затрат j-го подразделения в общих затратах предприятия на производство в базовом году; У_пj — удельный вес плановых затрат j-го подразделения на производство в плановом году.

Кроме установленных подразделениям показателей утверждаются следующие нормативы:

Норматив отчислений в ФОТ подразделения от экономии затрат на производство (без заработной платы и платы за фонды):

где: Ф_Т — планируемый ФОТ электростанции; О_П — планируемые централизованные отчисления в доход электростанции; Р_Д — валовой доход предприятия (Реализация – Материальные затраты).

Норматив отчислений в доход подразделений от выручки за оказание услуг сторонним организациям:

где В — выручка от реализации товарной продукции.

Эти нормативы постоянны для всех подразделений.

IV. Для подразделений аппарата управления устанавливаются следующие плановые показатели и нормативы:

ФЗП согласно штатному расписанию;

смета затрат (без ФЗП);

фонд поощрения (10% ФЗП);

норматив платы за основные фонды;

норматив основной заработной платы подразделений в плановом доходе электростанции (К_З ):

где З_Оj— плановый фонд основной заработной платы j-го подразделения;

норматив отчислений в ФОТ подразделений от экономии сметы затрат подразделения и платы за основные фонды:

норматив отчислений в ФОТ подразделений от выручки за реализацию продукции сторонним организациям (К_В ):

V. Таким образом, система планирования электростанции строится из следующих расчетов и нормативов:

1. Нормативы, утверждаемые ТГК:

базовый внутренний тариф на полезно отпущенную энергию, руб./ед.;

базовый внутренний тариф на подключенную нагрузку, руб./ед.;

плата за капитал, % в год;

темп снижения внутренних тарифов текущего месяца по отношению к предыдущему, % в месяц;

отчисления из Распределяемого дохода в пользу ТГК;

отчисления из Распределяемого дохода в ФН, %;

отчисления из Распределяемого дохода в ФСС, %;

отчисления из Распределяемого дохода в ФП, %.

2. Нормативы, утверждаемые руководством электростанции:

отчисления в централизованный фонд электростанции подразделениями, %;

отчисления из Распределяемого дохода в ФМП, %;

отчисления из Распределяемого дохода в ФСС, %;

отчисления из Распределяемого дохода в ФН, %.

отчисления из Распределяемого дохода в финансовый резерв, %;

норматив платы подразделений за основные фонды, % в год;

отчисления в ФМП подразделений от остаточного дохода, %;

отчисления в ФОТ подразделений от экономии затрат на производство и платы за основные фонды, %;

отчисления в расчетный доход подразделений от выручки за оказание услуг (работ) сторонним организациям;

норматив образования планового ФМП в общем ФЗП электростанции, %;

норматив основной заработной платы подразделений аппарата управления в общем доходе электростанции, %.

3. Накладные расходы по подразделениям и электростанции в целом.

4. Сводные планы и сметы, утверждаемые руководством электростанции:

план распределения выручки электростанции;

план отчислений в централизованный доход электростанции, включающий: плату за капитал, общеэксплуатационные расходы, отчисления в фонды стимулирования;

смета распределения ФН электростанции;

смета распределения ФСС электростанции;

смета распределения ФП электростанции;

смета распределения ФМП электростанции;

смета общеэксплуатационных расходов;

смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

смета общехозяйственных расходов;

смета затрат подразделений аппарата управления.

Система стимулирования включает в себя, по меньшей мере, три составляющие:

распределение чистого дохода электростанции;

распределение чистого дохода структурных подразделений;

распределение чистого дохода участков, смен, бригад.

I. Распределение дохода электростанции.

Первоначально необходимо определиться с составом планового ФОТ электростанции, в который нужно включить две части: централизованную и децентрализованную, распределяемую между подразделениями (табл. 3). Соответственно, чистый распределяемый доход электростанции включает в себя:

ЧРДЭ = ФЭС + ФЗП

ФЭС = ФН + ФМП + ФСС.

Таблица 3

Состав фонда оплаты труда электростанции

Фонд оплаты труда электростанции
Централизованная часть	Децентрализованная часть
1. Из ФЗП: премии в соответствии с Положением; доплаты беременным; доплаты за работу в ночное время, выходные и праздничные дни; доплаты за работу в сверхурочное время; доплаты за отклонение от нормальных условий работы; учебные отпуска и т.д. 2. Из Фонда потребления: вознаграждения аппарату управления; единовременная помощь; подарки; доплаты за особо важные задания и т.д. 3. Средства из ФМП в централизованную часть не включаются.	ФОТР = ФОТ ПЛ. ЭЛ. – ФОТ ЦЕНТР. ФОТрмi = ФОТр К рi / 12 где: ФОТрмi— месячный ФОТ, подлежащий распределению между подразделениями в i – м месяце; Крi— коэффициент сложившегося распределения ФОТ в отчетном году.

При этом в составе ФСС необходимо выделить централизованную часть (содержание объектов соцкультбыта, культурно-массовые мероприятия, подарки и т.п.) и децентрализованную, распределяемую между структурными подразделениями по результатам работы за период. Тогда ФОТ электростанции равен:

ФОТ_ПЛ.= ФЗП _ПЛ + ФМП_ПЛ. + ФЗП_О + ФМП_О,

где ФЗП_О ФМП_О— переходящие остатки прошлого периода.

II. Определение размеров распределяемого дохода структурных подразделений.

Первоначально в составе персонала электростанции выделяются три группы: работники основных подразделений, работники вспомогательных подразделений и работники аппарата управления. Затем определяется распределяемый доход каждой группы (Д _г):

Д_Г = ФОТ_Г + ФСС_Г,

где: ФОТ_Г — фонд оплаты труда группы с начала года; ФСС_Г — фонд социальной сферы группы с начала года.

Соответственно:

ФОТ_Г = ФОТ _{СР. МЕС.} Н _ДГ

ФСС_Г = ФСС _{СР. МЕС.} Н _ДГ,

где: ФОТ _{СР. МЕС.} ФСС _{СР. МЕС.} — среднемесячные ФОТ и ФСС группы; Н _ДГ — норматив образования дохода группы, %.

Норматив образования ФОТ и ФСС группы:

где: В_ФДГ — показатель фактического вклада группы в работу электростанции, %;

В_ФОП— показатель фактического вклада группы в работу основных подразделений, %;

В_ФВП— показатель фактического вклада группы в работу вспомогательных подразделений, %; В_ФФО — показатель фактического вклада группы в работу функциональных отделов, %.

Определение показателя фактического вклада группы в работу электростанции (В _ФДГ ):

В _ФДГ = В _БДГ + В _ДДГ,

где: В_БДГ — показатель базового (планового) вклада группы, %; В_ДДГ— показатель дополнительного вклада группы, %.

Определение базового (планового) вклада группы:

где ТЗП_ДГ ТЗП_ЭЛ. — тарифный фонд заработной платы группы и электростанции, руб.

Максимальное увеличение дохода группы возможно только путем увеличения показателя дополнительного вклада путем улучшения установленных показателей в подразделениях, от которых непосредственно зависит величина распределяемого дохода.

Определение показателя дополнительного вклада группы в работу электростанции:

где В_УДГ— увеличение (прирост) базового вклада группы в работу электростанции, %.

Определение дополнительного вклада подразделения в результаты работы своей группы (В_ДП ):

где: В_БП — показатель базового вклада данного подразделения в работу своей группы, %;

В_УП — прирост базового вклада подразделения в работу группы, %.

Доходообразующие показатели, являющиеся одновременно основными показателями стимулирования персонала и непосредственно влияющие на размеры ФОТ подразделений, представлены в следующем составе:

объем реализованной (товарной) продукции;

материальные затраты на единицу реализованной (товарной) продукции;

затраты основных производственных фондов на единицу реализованной (товарной) продукции;

заработная плата с начислениями.

Таблица 4

Влияние изменения показателей стимулирования на ФМП в относительных величинах

Показатель	Величина изменения показателя на 1 % ведет к изменению ФМП на …, %
Объем реализации Материальные затраты (без топлива) Материальные затраты Заработная плата Стоимость основных производственных фондов Оборотный капитал Капитальный ремонт	2,63 2,34 4,43 0,89 1,63 0,05 0,11

Исходя из конечных плановых значений этих показателей рассчитывается их влияние на увеличение (+) или уменьшение (-) размера распределяемого ФОТ или ФМП. Это влияние выражается в том, что изменение на 1% одного или всех показателей ведет к изменению ФОТ или ФМП на некоторую величину. Данная величина измеряется в абсолютном выражении и в таком виде спускается структурным подразделениям как норматив.

Для электростанции подобная зависимость имеет следующее выражение (табл. 4). В итоге, в подразделениях за 100 % выполнения, например, показателя объема реализации, к ФМП электростанции начисляется + 2,63 и, соответственно, в зависимости от увеличения или уменьшения других показателей стимулирования происходит изменение ФМП на заданный норматив по каждому показателю. Таким образом определяется суммарный дополнительный вклад по подразделениям в зависимости от выполнения или невыполнения того или иного показателя.

В целом, показатель дополнительного вклада групп подразделений в конечные результаты работы электростанции, а также каждого подразделения в результаты работы своей группы, определяется как сумма показателей дополнительного вклада, рассчитанный по каждому из установленных для них доходообразующих показателей:

где: В_ДДГ— сумма значений показателей дополнительного вклада по каждому показателю для группы подразделений, %; В_ДП— сумма значений показателей дополнительного вклада по каждому показателю в подразделении, %.

Каждое из этих слагаемых определяется следующим образом:

где: В_Д— показатель дополнительного вклада, %; П_П– плановое значение показателя, т. руб., %, натуральные единицы; П_Ф— фактическое значение показателя, т. руб., %, натуральные единицы; У — показатель (коэффициент) увеличения (уменьшения) базового вклада по данному показателю, %.

III. Определение распределяемого дохода рабочих, ИТР и служащих.

Распределяемый доход участков, рабочих, ИТР и служащих является частью ФОТ соответствующих подразделений.

Распределяемый доход отдельных работников (Д_Р ):

Д_Р = Д_П Н_Р,

где: Д_П–— распределяемый доход (ФОТ) подразделения, т. руб.; Н_Р— норматив образования распределяемого дохода работника, %.

Норматив образования распределяемого дохода работника:

где: В_ФРi— показатель фактического вклада работника, %; — сумма показателей фактического вклада всех работников, %.

Фактический вклад работника:

В _ФР = В _БР + В _ДР,

где: В_БР— базовый вклад работника, %; В_ДР— дополнительный вклад работника, %.

Отсюда:

где: З_Р— месячная планируемая заработная плата работника, т. руб.;

— сумма плановой заработной платы работников данной группы, т.руб.

Увеличение показателя базового вклада работника достигается путем улучшения установленных ему показателей стимулирования, являющихся продолжением показателей стимулирования структурного подразделения.

Дополнительный вклад работника:

где В_УР— показатель прироста базового вклада работника, %.

Оценка за качество труда работника может быть снижена по причинам невыполнения плановых заданий, прогулов, брака и т.п.

Определение оценки качества труда ИТР и служащих производится на основе должностных инструкций.

Показатель дополнительного вклада работников рассчитывается с учетом суммы показателей дополнительного вклада по каждому оценочному показателю стимулирования:

Дополнительный вклад по каждому показателю деятельности работника:

где: П_ФРi П_ПРi — фактическое и плановое значение показателя деятельности работника, ед. изм.; Р_Б— показатель (коэффициент) увеличения (уменьшения) базового вклада по данному показателю, %.