Учет инфляции при анализе затрат и результатов в геологоразведочной отрасли

Введение.

Актуальность. Проблема учета инфляции при анализе затрат и результатов в геологоразведочной отрасли все еще остается весьма актуальной в связи с наблюдающимся интенсивным ростом цен и тарифов на оборудование, материалы и услуги. Стоимость проведенных в разные годы одних и тех же видов геологоразведочных работ (ГРР) существенно различается, несоизмеримость разновременных затрат не позволяет объективно оценить эффективность проектов подготовки запасов, программ воспроизводства углеводородной сырьевой базы и проектов разработки месторождений углеводородного сырья, поэтому необходимо скорректировать эти затраты с использованием индексов-дефляторов.

Литературный обзор. Такие индексы рассчитываются государственными органами в целом по промышленности и публикуются в статистических справочниках [7, 8]. Однако данные этих справочников являются укрупненными, подходят в основном только к производству строительной продукции и не позволяют корректировать стоимость различных видов ГРР.

В настоящее время государственное статистическое изучение влияния темпов инфляции на геологоразведочную отрасль не производится или его результаты не публикуются [2]. Не учитывается корректировка на инфляционную составляющую и при анализе экономической эффективности геологоразведочных работ [11, 12, 13].

Учитывая, что темпы инфляции в различных отраслях промышленности могут существенно отличаться, использование укрупненных индексов-дефляторов, рассчитанных в целом по промышленности, для сопоставления разновременных затрат на геологоразведочные работы является некорректным и может привести к ошибочным представлениям об их реальной величине на момент оценки.

Этот вывод достаточно убедительно подтверждается сопоставлением рассчитанных С.А. Филатовым [9] индексов изменения стоимости метра проходки поисково-разведочного бурения в Ханты-Мансийском автономном округе (ХМАО) с общепромышленными индексами. Совместный анализ динамиrи этих индексов показывает, что лишь в отдельные годы траектории их движения совпадают, в большинстве же случаев изменения значений индексов стоимости метра проходки и общепромышленных индексов имеют разнонаправленный характер (см. рис. 1).

Рисунок 1 – Сопоставление экономических индексов с индексами

поисково-разведочного бурения ХМАО [9]

Поэтому применительно к геологоразведке следует рассчитывать отраслевые индексы для каждого вида ГРР. Они позволят привести затраты по видам работ, выполненных в разные временные периоды, к сопоставимому виду.

Филатов С.А. [9, с. 46-52] только обозначает проблему, но не предлагает ее решения. В настоящее время не существует официально утверждённой методики расчёта индексов-дефляторов для сравнения затрат на ГРР. Есть только «Методические положения по индексации единых районных единичных расценок на строительные конструкции и работы, скважины на нефть и газ», которые были приняты Геолкомом России ещё в 1992 году [3]. Эти методические положения предназначены для решения узкой задачи определения сметной стоимости выполненного объема работ по глубокому разведочному бурению в 1992 году на основе проектно-сметной документации, составленной в ценах 1984 года, путем ее пересчета с использованием индексов изменения сметной стоимости.

Эта методика составлена для условий плановой экономики, и только отдельные ее положения можно доработать и применять для расчетов стоимости буровых работ с учетом изменения во времени стоимости по элементам затрат. Однако эта методика чрезмерно громоздка и не позволяет проводить укрупненные расчеты стоимости отдельных видов работ и комплекса работ в целом, предназначенные для экономической оценки месторождений, программ лицензирования, проектов разведки и разработки месторождений и т.д.

Чтобы привести разновременные затраты на поиск и разведку месторождений углеводородов к сопоставимому виду, необходимо разработать специальную методику, в основе которой лежала бы статистическая обработка данных, но при этом учитывалась специфика геологоразведочной отрасли. Некоторые отдельные положения, которые можно использовать в такой методике, изложены в Методологических положениях по наблюдению за ценами производителей промышленной продукции и расчету индексов цен производителей, утвержденных Приказом Федеральной службы государственной статистики от 11 марта 2008 года N 55 [4] и Методических рекомендация по оценке эффективности инвестиционных проектов [5]. Проблему статистического учета инфляции исследовали Шахназаров А.Г., Азгальдов Г.Г., Алешинская Н.Г. [5, с. 41-48], Ершова Т.Б. [1, с. 20-31], Чиркова О.А., Ляпкина Н.А. [10, с. 41-51] и некоторые другие авторы. Однако в работах этих авторов излагаются в основном общие основы расчета индексов-дефляторов и оценки инфляции в цене продукции без учета специфики геологоразведочной отрасли.

Наиболее полно методика учета инфляционных процессов в геологоразведке изложена в работах Назарова В.И., Краснова О.С. [6] и Краснова О.С., Назарова В.И., Медведевой Л.В., Хохлова А.Н. [14]. Однако в публикации [6] делается акцент на процедуре сглаживания временных рядов и отсутствует методика учета инфляции применительно к лицензионному участку, на котором могут проводиться работы несколькими предприятиями. В работе [14] уделяется внимание в основном планированию расходов федерального бюджета в сфере недропользования.

Целью данного исследования является разработка и уточнение методики учета инфляции при проведении геологоразведочных работ на нефть и газ, осуществляемых в разные, зачастую растянутые во времени, периоды, для приведения их в сопоставимый вид.

Задачи исследования:

- разработать алгоритм пересчета в сопоставимый вид разновременных затрат на геологоразведочные работы, выполняемые как одним предприятием, так и группой предприятий, по отдельным видам работ и комплексу ГРР в зависимости от поставленных задач;

- предложить способы расчета индивидуальных, средневзвешенных и агрегатных индексов сопоставимости стоимости ГРР, выполненных в различные временные периоды;

- предложить способы корректировки объемов финансирования разновременных геологоразведочных работ на основе индексов их сопоставимости;

- рассмотреть подробный пример учета инфляции по отдельным видам работ и комплексу ГРР в целом.

Научная новизна исследования заключается в разработке алгоритма пересчета в сопоставимый вид затрат на ГРР, выполняемых предприятиями на лицензионных участках или в географо-экономическом регионе в различные временные периоды, и методов их расчета.

Авторская гипотеза. При проведении предприятием геологоразведочных работ на углеводородное сырье в различные временные периоды стоимость осуществленных ГРР существенно искажается в результате действия инфляционных факторов. Пересчет этих затрат в сопоставимый вид с помощью специальных индексов, разработанных с учетом специфики геологоразведочной отрасли, позволит скорректировать стоимость ГРР и более объективно оценивать эффективность их проведения.

Методология. При выполнении исследования проводился обзор литературных источников по учету инфляционных процессов и их влиянию на затраты и результаты различных видов работ и производства продукции. Анализировались фактические исходные данные по предприятиям, проводившим геологоразведочные работы на нефть и газ в различные промежутки времени на одном или нескольких лицензионных участках или в крупных географо-экономических зонах. Разрабатывались и уточнялись расчетные формулы и алгоритм для приведения разновременных затрат на ГРР к сопоставимому виду. Выполнялись необходимые расчеты на основе имеющихся фактических данных. Производилась обработка полученных результатов и делались соответствующие выводы.

В качестве теоретических методов исследования использованы методы анализа, обработки данных, статистического анализа, моделирования, обобщения.

Результаты исследования.

Основные положения методического подхода для учета влияния инфляции на стоимость проводимых в разные годы геологоразведочных работ

Для учета момента приведения затрат следует использовать базисные и цепные индексы.

Базисные индексы позволяют приводить затраты, осуществляемые в разные периоды времени, к одному периоду, принимаемому за базу. Для этого затраты каждого года делятся на затраты базового года, к которому их необходимо привести.

Цепные индексы предназначены для оценки темпов инфляции, они определяются делением каждого последующего значения затрат к предыдущему [1, 10].

Для поставленных целей приведения затрат на ГРР, выполненных в различные временные периоды, к конкретному году следует рассчитывать базисные индексы.

Для целей учета инфляции в геологоразведочной отрасли могут использоваться базисные индивидуальные, средневзвешенные и агрегатные индексы.

Индивидуальные индексы характеризуют изменение только одного вида геологоразведочных работ, производимых одним предприятием. Они определяются делением удельных затрат на тот или иной вид ГРР в отчетном периоде на удельные затраты базисного периода.

При необходимости определения изменения стоимости какого-либо вида работ географо-экономическому региону или по группе предприятий можно использовать средневзвешенные индивидуальные индексы.

Агрегатные индексы дают возможность сравнить затраты по всему комплексу геологоразведочных работ по предприятию в целом.

Пересчёт объёмов финансирования каждого вида геологоразведочных работ в цены t-го года можно произвести с помощью формулы [5]:

, (1)

где: - текущая стоимость j-го вида ГРР в t-ом году;

- базисная цена того же вида ГРР;

- индивидуальный индекс цен на j-тый вид ГРР в t-ом году.

Если затраты на другие виды ГРР составляют небольшую часть от общего объёма финансирования ГРР, и для них трудно определить индивидуальные индексы из-за небольших объёмов и недостатка информации, можно проводить перерасчёт без учёта инфляции [5]:

, (2)

где: –стоимость ГРР в ценах t-ого года;

– стоимость ГРР в базисном году;

– доля стоимости j-го вида ГРР в общем объеме финансирования;

В – доля стоимости прочих видов ГРР в общем объеме финансирования геологоразведочных работ;

– индексы роста стоимости j-го вида ГРР.

Для повышения достоверности расчета индексов необходима структуризация исходной информации и ее статистическая обработка. Если в рядах данных были резкие скачки, следует произвести их выравнивание.

Рекомендуется следующий порядок пересчета затрат на ГРР разных лет в сопоставимый вид (см. рис. 2).

Рисунок 2 – Алгоритм пересчета в сопоставимый вид разновременных затрат на ГРР (составлено авторами)

Исходная информация для проведения расчетов должна включать объем каждого вида ГРР по нефтегазодобывающим предприятиям за исследуемый период времени, и соответствующие этим видам работ затраты.

Данные этой базы должны быть четко формализованы, для чего требуется разработка стандартных форм размещения исходной информации. Представленная в виде таблиц информация должна отражать в динамике за ряд лет объемы и стоимости отдельных видов работ на проведение поисково-разведочного бурения и геофизики 2D и 3D, выполненных предприятиями в различных географо-экономических и горно-геологических условиях.

Таблицы исходных данных вначале составляются по предприятиям, а после их статистической обработки и обобщения данных в более укрупненном виде формируются по географо-экономическим регионам и в целом по нефтегазодобывающей компании.

Для расчета индексов-дефляторов по видам геологоразведочных работ (поисково-разведочное бурение, сейсморазведка 2Д, 3Д, прочие) предварительно необходимо определить удельные сметные затраты (сметные цены) на их проведение в рамках каждого анализируемого предприятия.

Расчет сметных цен для различных видов ГРР осуществляется путем деления общего объема финансирования конкретного вида ГРР в t-ом году на его объем в натуральном выражении, выполненный в этом же году:

, тыс. руб./м (3)

, млн руб./п.км (4)

, млн руб./км², (5)

где: s_бt, s_2Дt, s_3Дt – сметные расценки на проведение работ по поисково-разведочному бурению и сейсморазведке 2Д, 3Д в t-ом году;

S_бt, S_2Дt, S_3Дt – стоимость поисково-разведочного бурения и сейсморазведки 2Д, 3Д в t-ом году;

V_бt, V_2Дt, V_3Дt – объем поисково-разведочного бурения и сейсморазведки 2Д, 3Д в натуральном выражении, выполненных в t-ом году.

Полученные значения сметных цен выстраиваются в динамические статистические ряды и проверяются на устойчивость. Затем, после исключения случайных величин, на основе этих рядов вычисляются индексы-дефляторы. Поскольку на уровень сметных цен кроме инфляционных факторов оказывают влияние структурные изменения и сдвиги (изменение объемов работ с различным уровнем цен, отсутствие некоторых видов работ в отдельные годы и т.д.), проводится анализ устойчивости полученных значений этих цен с исключением маргинальных величин.

Если значения показателей сметных цен в какие-то годы отсутствуют, либо отличаются от сложившейся закономерности, их величину определяют косвенно методом интерполяции как среднюю между предыдущим и последующим значениями.

Расчет индивидуальных индексов изменения затрат по различным видам ГРР в рамках одного предприятия

Поскольку инфляция неравномерна и ее темпы различаются как по регионам, так и по видам работ, индексы-дефляторы должны рассчитываться индивидуально по каждому виду геологоразведочных работ с последующей дифференциацией по географо-экономическим зонам (регионам) и горно-геологическим условиям их проведения.

Расчеты индивидуальных индексов изменения стоимости проведенных в разные годы ГРР по их видам производятся путем деления единицы стоимости работ t-ого года на единицу стоимости работ базисного года (0):

, % (6)

, % (7)

, % (8)

где: i_бt, i_2Дt, i_3Дt – индивидуальный индекс изменения затрат на поисково-разведочное бурение, сейсморазведку 2Д, 3Д в t-ом году.

Рассчитанные таким образом индексы используются для перевода затрат на отдельные виды ГРР в цены любого года.

Расчет средневзвешенных индивидуальных индексов изменения затрат по географо-экономическому региону или группе предприятий

Чтобы определить индексы сопоставимости затрат для группы предприятий или географо-экономического региона, применяют средневзвешенные индивидуальные индексы.

Их расчет производится с помощью взвешивания индивидуальных индексов изменения затрат по различным видам ГРР, проводимым каждым предприятием экономико-географического региона в t-ом году, по доле финансирования этого вида работ на предприятии в общем объеме его финансирования по группе предприятий региона в t-ом году:

, % (9)

, % (10)

, % (11)

где: , , - средневзвешенный индивидуальный индекс, позволяющий сопоставить стоимость поисково-разведочного бурения и сейсморазведки 2Д, 3Д по группе предприятий или географо-экономическому региону в t-ом году;

i_б1t,… i_бjt, i_2Д1t… i_2Дjt, i_3Д1t… i_3Дjt - индивидуальный индекс, позволяющий сопоставить стоимость поисково-разведочного бурения и сейсморазведки 2Д, 3Д по предприятиям 1, 2… j в t-ом году;

S_б1t… S_бjt, S_2Д1t… S_2Дjt, S_3Д1t… S_3Дjt - объем финансирования (стоимость) работ по проведению поисково-разведочного бурения и сейсморазведки 2Д, 3Д на предприятиях 1, 2… j в t-ом году;

N – количество предприятий в группе или географо-экономическом регионе;

j – порядковый номе, работающего в географо-экономическом регионе предприятия.

Согласно исходным данным, в данной географо-экономической зоне ведут работы пять предприятий. Следовательно, взвешиваются индивидуальные индексы этих предприятий по доле затрат на ГРР каждого предприятия группы в общем объеме затрат на конкретный вид ГРР.

Расчет агрегатных индексов изменения затрат на комплекс ГРР по предприятию в целом

Расчет агрегатного индекса (J_t) производится путем взвешивания индивидуальных индексов по отдельным видам ГРР в t-ом году по доле каждого вида работ в общем объеме финансирования ГРР в базисном году (0):

, % (12)

где: J_t – агрегатный индекс изменения затрат на выполненные предприятием ГРР в t-ом году;

S_пр0 – затраты на прочие виды ГРР в ценах базового года;

i_прt – индекс изменения затрат на прочие виды ГРР (принимается равным 100 %).

Пересчет в сопоставимый вид объемов финансирования отдельных видов ГРР, выполненных предприятием в разные годы

Приведение объемов финансирования отдельных видов ГРР к ценам t-ого года осуществляется путем умножения этих объемов в базисном году на индивидуальный индекс цен t-ого года:

, млн руб. (13)

, млн руб. (14)

, млн руб. (15)

Затраты на прочие виды ГРР, занимающие незначительную долю в структуре затрат на ГРР, не индексируются, т.е. переводятся с индексом дефлятором равным 100 %.

В целом по предприятию общий объем финансирования ГРР в t-ом году (S_ГРРt) переводится в цены t-ого года одним действием путем их умножения на соответствующий агрегатный индекс:

, млн руб. (16)

Объем финансирования ГРР в расчете на тонну приращенных в t-ом году запасов (s_П) рассчитывается путем деления объема финансирования всех видов ГРР в t-ом году на прирост запасов нефти и газа в результате геологоразведочных работ за этот же период времени (Пt):

, руб./т н.э. (17)

Sгррt - объем финансирования всех видов ГРР в t-ом году, млн руб.;

Пt – прирост запасов УВС в результате геологоразведочных работ за этот же период времени, млн т н.э.

С целью определения общей суммы финансирования геологоразведочных работ t₁ года в ценах t₁₀ года в целом по предприятию достаточно умножить его объем в текущих ценах на агрегатный индекс t₁₀ года.

Для определения объемов финансирования каждого вида геологоразведочных работ следует умножать объем затрат на этот вид ГРР на индивидуальный индекс этого вида работ соответствующего года.

Прочие затраты на ГРР (затраты на другие виды геофизических работ и на другие работы по геологическому изучению и прочие) не индексируются.

Пересчет в сопоставимый вид затрат на отдельные виды ГРР, выполненных группой предприятий в одном экономико-географическом регионе в разные годы

Приведение объемов финансирования различных видов геологоразведочных работ по группе предприятий к ценам t-ого года осуществляется путем умножения этих объемов в базисном году на средневзвешенный индивидуальный индекс цен t-ого года:

, млн руб. (18)

, млн руб. (19)

, млн руб. (20)

где: S_Nбt, S_N2Дt, S_N3Дt - стоимость поисково-разведочного бурения и сейсморазведки 2Д, 3Д по группе предприятий (N), работающих в одном географо-экономическом регионе, в ценах t-ого года;

S_Nб0, S_N2Д0, S_N3Д0 - стоимость поисково-разведочного бурения и сейсморазведки 2Д, 3Д по группе предприятий (N), работающих в одном географо-экономическом регионе, в ценах базового года.

Пересчет в сопоставимый вид разновременных затрат по комплексу ГРР в целом по предприятию

Пересчет разновременных затрат по комплексу ГРР в целом по предприятию производится путем умножения суммарного объема финансирования ГРР по комплексу работ на предприятии в ценах базового года на агрегатный индекс t-ого года:

, млн руб. (21)

где: S_ГРРt, S_ГРР0 – суммарная стоимость всего комплекса ГРР, производимого предприятием в разные годы, в ценах t-ого и базового года соответственно;

J_t – агрегатный индекс изменения затрат на комплекс ГРР, выполненных предприятием в t-ом году.

Пересчет в сопоставимый вид затрат на различные виды ГРР, произведенных на лицензионном участке в разные годы

Пересчёт затрат на отдельные виды ГРР, проведённых на лицензионных участках в разные временные периоды, осуществляется путём умножения объёмов финансирования различных видов работ на лицензионном участке в ценах базового года на индивидуальный коэффициент изменения затрат для этих видов ГРР в t-ом году.:

, млн руб. (22)

, млн руб. (23)

, млн руб. (24)

где: S_ЛУб0, S _ЛУ2Д0, S _ЛУ3Д0 – стоимость проведенных на лицензионном участке в разные годы работ по поисково-разведочному бурению и сейсморазведке 2Д, 3Д в ценах базового года;

S_ЛУбt S_ЛУ2Дt, S_ЛУ3Дt – стоимость проведенных на лицензионном участке в разные годы работ по поисково-разведочному бурению и сейсморазведке 2Д, 3Д в ценах t-ого года.

Суммарные затраты на ГРР, выполненные на лицензионном участке, в ценах t-ого года определяются путем сложения пересчитанных объемов финансирования всех видов геологоразведочных работ:

, (25)

где: S_ЛУГРРt – суммарный объем финансирования ГРР по лицензионному участку в ценах t-ого года;

S_ЛУпрt - затраты на прочие виды ГРР, выполненные на лицензионном участке, в ценах t-ого года.

Затраты на прочие виды ГРР в случае их незначительного объема принимаются без пересчета. При значительных объемах прочих затрат, превышающих 10 % от общего объема финансирования ГРР, их пересчет по лицензионным участкам производится через общеотраслевой индекс-дефлятор.

Сводная схема способов расчета индексов и приведения с их помощью затрат на ГРР в сопоставимый вид в зависимости от поставленных задач представлена на рис. 2.

Пример расчета индексов изменения затрат и объема финансирования по видам геологоразведочных работ и предприятию в целом в текущих и сопоставимых ценах приведен в таблице 1.

Рисунок 2 - Способы расчета индексов изменения затрат на ГРР по видам работ и пересчета объемов их финансирования в сопоставимый вид в зависимости от поставленных задач (составлено авторами)

Таблица 1 – Пример расчета индексов изменения затрат и объема финансирования по видам геологоразведочных работ и предприятию в целом в текущих и сопоставимых ценах (составлено авторами)

%