Создание цифровых платформ для реализации исследований и разработок в сфере налоговой безопасности страны: «сквозные» цифровые технологии

Введение

Развитие цифровых технологий приводит не только к упрощению обмена информацией между различными органами власти, но и формирует единое информационное пространство, связывающее между собой различные ведомства и министерства, а также обычных граждан и представителей бизнеса.

Поэтому актуальным вопросом является использование сквозных цифровых технологий для оптимизации публичной власти с минимальным вмешательством в деятельность граждан и хозяйствующих субъектов. Особенно это важно в области налогов и сборов, где, с одной стороны, государство заинтересовано в эффективном сборе всех необходимых налоговых платежей с физических и юридических лиц, при этом с минимальным вмешательством в ход их работы, без существенных затрат на аудит корректности выплат с их стороны.

Развитие цифровых технологий приводит к максимальному упрощению налогового процесса как для государства, так и представителей бизнеса с обычными гражданами [1, 4] (Andronova, Izryadnova, Kazakova, 2020; Deeva, 2019). Информационные технологии позволяют в автоматическом режиме определять необходимые налоговые выплаты и осуществлять их уплату.

Все это обосновывает необходимость создания цифровых платформ для реализации исследований и разработок в сфере налоговой безопасности страны. Использование сквозных цифровых технологий поможет оптимизировать процессы сбора налогов, повышая уровень налоговой безопасности государства.

В России развитие цифровизации налоговой системы находится на достаточно высоком уровне, создано большое количество различных информационных ресурсов для налогоплательщиков, позволяющих им эффективно осуществлять налоговые платежи. Помимо этого активно используются цифровые технологии в области налогового мониторинга, что повышает эффективность налогового администрирования.

Тем не менее существует множество направлений развития использования сквозных цифровых технологий для повышения эффективности работы налоговой службы в Российской Федерации. Все это обосновывает необходимость исследований в данной сфере и разработки новых цифровых платформ.

Основные положения

Использование и развитие цифровых платформ приводит к новым инновационным организационным формам развития налоговых процессов в государстве. Цифровизация экономики приводит к изменению процесса товарно-денежного обмена, в котором все большее значение приобретают безналичные формы оплаты. Развитие интернета привело к связи кассовых аппаратов с информационными технологиями налоговых служб, что существенно упрощает процесс слежения за различными операциями физических и юридических лиц, что в последующем намного оптимизирует налоговое администрирование [5, 6] (Kirova, Kozhebatkina, 2020; Golova, Baranova, 2021).

Государственная налоговая система приобретает черты цифровой платформы, содержащей в себе большой массив различной информации в области движения денежных средств и совершения различных операций физическими и юридическими лицами. Происходит ускорение операций в экономике, но при этом и облегчается их учет, а также обслуживание проведения.

Цифровая платформа является совокупностью информации, которая содержится в базах данных, помогающая заниматься их оперативной обработкой с помощью различных сетевых технологий и программных средств.

В качестве важнейшей задачи налоговых органов выступает формирование налогоплательщикам условий, максимально способствующих отказу от применения нелегальных схем в области налогообложения. Современные информационные ресурсы способствуют существенному снижению рисков в области налогового администрирования, формируют инструментарий для оперативного реагирования на их возникновение. Цифровизация экономики выступает в качестве ведущей задачи государства. Активное развитие сквозных цифровых технологий позволяет сокращать нагрузку с Федеральной налоговой службы, повышая эффективность контрольной работы. Развитие данных технологий приводит к повышению уровня соблюдения налогового законодательства со стороны налогоплательщиков, делая процесс налогового администрирования практически незаметным.

В целом можно выделить четыре основные направления трансформации налоговой системы России в связи с развитием цифровых технологий (рис. 1).

Рисунок 1. Основные направления цифровой трансформации налоговой системы России

Источник: составлено автором.

В целом можно сделать вывод о том, что основной целью цифровизации налоговой системы является упрощение процесса налогового администрирования для налоговых органов и оптимизация уплаты необходимых налогов для физических и юридических лиц.

Активное развитие цифровых технологий позволило вдвое увеличить поступления в государственный бюджет, а также упростить процесс их уплаты для налогоплательщиков [7, с. 189] (Novoselov, 2019, р. 189).

Ярким примером оптимизации налогового администрирования с помощью информационных технологий выступает внедрение контрольно-кассовой техники, позволившее существенно оптимизировать налогообложение в сфере розничной торговли, выступающей в качестве одного из самых трудно администрируемых секторов экономики [8–10] (Panchenko, 2021; Kuzmin, 2020; Mikhaleva, 2020).

В целом процесс цифровизации деятельности ФНС РФ проходил по двум ключевым направлениям:

1. Цифровизация налогового администрирования на протяжении существенного времени развивалась в области формирования платформ для проведения контроля за сделками, образующими факты начисления налога на добавленную стоимость. Здесь государство активно привлекало частные компании к разработке налоговых сервисов в целях упростить и автоматизировать процесс сбора НДС, что позволило создать необходимые цифровые решения достаточно оперативно.

2. Разработка цифровых сервисов для налогоплательщиков. Другим ведущим направлением деятельности ФНС РФ в области цифровизации стало формирование специальных сервисов для налогоплательщиков, позволяющих существенно сократить сложности в процессе уплаты налогов для них. Каждый гражданин может легко разобраться в аспектах налогообложения и осуществить все необходимые платежи не выходя из дома с помощью цифровых ресурсов ФНС.

Для комплексной оценки состояния развития и динамики цифровизации в области деятельности ФНС РФ можно рассмотреть индекс цифровизации публичных услуг, который показывает удельный вес услуг, предоставленных в цифровом формате одному пользователю из всех оказанных услуг. Данный индекс применяется во всем мире, что позволяет проводить сравнения среди различных стран и отдельных органов публичной власти. На рисунке 2 представлены показатели данного индекса для некоторых органов власти разных стран (рис. 2).

Рисунок 2. Основные направления цифровой трансформации налоговой системы России

Источник: составлено автором по данным [11].

Из представленного выше рисунка видно, что еще в 2010 году ФНС была очень развита в цифровом плане, уже в то время больше половины услуг предоставлялись в электронном виде. Правда, за последующие десять лет данный показатель практически не вырос, однако основной причиной здесь является сложная адаптация части населения к цифровым услугам, характерная для Российской Федерации. На 2010 год в плане цифровизации ФНС России существенно опережала Китай, Еврокомиссию и США, уступая Правительству Эстонии, но в последующем Китай и Еврокомиссия обогнали ее. В целом на протяжении последнего десятилетия часто отмечались особые достижения ФНС, что привело к передаче ей функций по сбору пенсионных платежей, а ее руководитель был назначен премьер-министром Российской Федерации, во многом все успехи были достигнуты благодаря успешному внедрению цифровых технологий в ее деятельность.

В целом можно выделить несколько направлений использования сквозных цифровых технологий для повышения налоговой безопасности государства:

1. К наиболее интересным сквозным цифровым технологиям для внедрения в деятельность ФНС можно отнести блокчейн. Данные технологии могут быть успешно применены для создания платформ учета налогоплательщиков. Предполагается, что в ближайшее время существующие базы данных могут быть заменены на верифицированную блокчейн-платформу. О том, что блокчейн-технологии могут быть эффективным инструментом предоставления публичных услуг, есть высказывания в академической литературе [12–14] (Alketbi, Nasir, Talib, 2018; Warkentin, Orgeron, 2020; Safiullin, Savelichev, Elshin, 2019).

Однако необходимо понимать, что использование данных технологий требует серьезных усилий в их внедрении в практику. Поэтому России целесообразно действовать в международном сотрудничестве при их исследовании. Данные технологии обладают большим количеством плюсов, необходимо подчеркнуть, что технология блокчейн уже успешно используется для осуществления криптографической защиты данных в различных сферах. В качестве главного плюса данной технологии выступает именно безопасность данных. Безопасность обеспечивается особенностью технологии блокчейн, при которой отсутствует единое место хранения всей информационной базы, для получения данных необходимо наличие ключей шифрования, а также знание схемы расположения блоков реестра, что делает процесс хищения информации практически невозможным. Все это объясняет высокий интерес к использованию данных технологий для формирования баз данных налогоплательщиков и реестра налоговых деклараций. Помимо этого рост безопасности данных приведет к увеличению лояльности к самой налоговой службе среди населения и хозяйствующих субъектов.

2. Развитие цифровых платформ для осуществления удаленного контроллинга со стороны ФНС. Важным направлением развития налоговой системы является переход от налогового контроля к налоговому мониторингу. Налоговые органы стремятся отойти от налогового контроля за деятельностью юридических и физических лиц, ограничиваясь лишь мониторингом их операций, что снижает тревожность у налогоплательщиков. Работа налоговых органов становится практически незаметной для налогоплательщиков благодаря развитию цифровых технологий.

3. Развитие инструментов цифрового управления человеческими ресурсами налоговых органов.

Современные цифровые технологии позволяют мониторить работу не только хозяйствующих субъектов, но и анализировать деятельность непосредственных представителей налоговых органов. Существуют кадровые риски в налоговой безопасности государства, связанные с использованием служебных полномочий отдельных представителей налоговой службы в личных интересах, коррупция остается одной из проблем государственной власти [15, 16] (Rudenko, Subbotina, Fedotova, 2019; Arkhipov, Sushkova, 2019). Использование информационных технологий позволяет оценивать работу налоговых кадров, а также предотвращать возможные ошибки, сокращая влияние человеческого фактора на эффективность налоговой службы.

4. Еще одним направлением использования сквозных цифровых технологий для повышения эффективности работы налоговых органов является применение VR/AR-технологий в коммуникационном процессе с налогоплательщиками.

Серьезной проблемой развития цифровизации в налоговой сфере является недостаточный уровень цифровой компетентности, а также отсутствие конкретного желания обучению работы с цифровыми сервисами налоговой службы ряда представителей старшего и среднего поколения пользователей налоговых услуг [17, 18] (Kostin, Berezovskaya, 2019; Deeva, 2020). Эффективным способом решения данной проблемы является организация обучения работы с цифровыми сервисами данных налогоплательщиков. Однако обеспечение данного обучения конкретными кадрами налоговой службы не представляется возможным из‑за слишком большой нагрузки на сотрудников, а также нахождения большого количества налогоплательщиков в малых муниципальных образованиях без территориальных представительств налоговой службы. Для решения данной проблемы могут быть успешно применены технологии виртуальной реальности, с помощью которых возможно создать кибернетических обучающих помощников для налогоплательщиков. Они смогут наглядно демонстрировать и показывать основы использования информационных технологий в области оплаты налоговых платежей и сборов, обучать самостоятельному заполнению деклараций и различных документов, необходимых для налоговой отчетности.

Помимо этого, должны использоваться технологии хранения больших данных и иные сквозные цифровые решения для развития налогового администрирования, что существенно повысит уровень налоговой безопасности государства и поможет оптимизировать работу ФНС.

Заключение

В настоящее время использование цифровых технологий является одним из основных факторов развития налоговой системы государства, позволяя повысить уровень эффективности сборов налоговых платежей, снизить нагрузку с налоговых органов и сократить контроль за деятельностью физических и юридических лиц, ограничиваясь лишь налоговым мониторингом.

Цифровизация налоговой системы России находится на достаточно высоком уровне, но при этом есть дальнейшие возможности повышения ее эффективности с помощью применения сквозных цифровых технологий.

Наиболее интересным направлением развития использования сквозных цифровых технологий в области налогового администрирования является применение блокчейн-технологий для формирования баз данных налогоплательщиков.