Упрощенная система налогообложения (УСН): бухгалтерский учет и отчетность

Введение

Полная, всесторонняя, объективная, оперативно поступающая информация необходима для успешного функционирования малого бизнеса. Поэтому данные, содержащиеся в бухгалтерском учете, являются важнейшим источником информации об экономической деятельности любого экономического субъекта, в том числе и субъектов малого бизнеса.

Все компании-упрощенцы, с 1 января 2013 года, кроме индивидуальных предпринимателей, должны вести бухгалтерский учет и сдавать раз в год бухгалтерскую отчетность (не позднее 31 марта следующего года). Отчетность сдается в ИФНС и органы статистики. В состав бухгалтерской отчетности входят баланс и отчет о финансовых результатах. Предприниматели баланс и отчет о финансовых результатах не сдают и не заполняют, это обязанность только юридических лиц.

В настоящее время организации, находящиеся на УСН сами решают, как им сдавать бухгалтерскую отчетность в учреждение статистики: в документальной форме, на бумаге или в электронном варианте, через Интернет. Законодательно не установлено обязанность отчитываться электронно (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Однако, уже начиная с отчетности за 2016 год всем малым компаниям, придется сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики только в электронном виде.

Лишь микропредприятия смогут сами решить, как им отчитываться — на бумаге или электронно.

Субъектам малого предпринимательства предоставлено право выбора по ведению бухгалтерского учета в общеустановленном порядке или с использованием упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, должны устанавливаться в федеральных стандартах (пп. 10 п. 3 ст. 21 Закона №402-ФЗ). Такие стандарты пока не утверждены, и поэтому при организации упрощенного учета следует применять правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до вступления в силу Закона №402-ФЗ.

Если индивидуальные предприниматели ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, в этом случае, в соответствии с законодательством Российской Федерации они могут не вести бухгалтерский учет. Об этом говорится в п. 2 ст. 6 Закона №402-ФЗ.

Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. №135н была утверждена форма книги учета доходов и расходов.

В книге учета в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

В ней надо фиксировать только те доходы и расходы, которые учитываются для целей исчисления налога при УСН (п. п. 2.4, 2.5 Порядка заполнения книги). Каждая операция, по которой возникает такой доход или расход, должна быть (п. 1.1 Порядка заполнения книги):

- отражена в Книге отдельной строкой на дату признания соответствующего дохода или расхода, т.е. в хронологическом порядке;

- подтверждена первичными документами.

Книга учета доходов и расходов может вестись:

- на бумажных носителях;

- в электронном виде.

В соответствии с письмом Минфина России от 04.09.2013 №03-11-11/36391 все показатели в книге указываются в полных рублях.

За неведение Книги учета или неправильное отражение показателей в ней предусмотрена ответственность в соответствии со статьей 120 НК РФ. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. А если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, размер штрафа составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Как бизнес-субъекты индивидуальные предприниматели и организации обязаны с определённой периодичностью подавать отчётность и оплачивать соответствующие налоговые и внебюджетные платежи. Перечень этих отчётных форм представлен в таблице 1.

Таблица 1

Отчетность малых форм бизнеса на УСН

Заключение

С 1 января 2016 года плательщики на УСН, в составе доходов, смогут не учитывать полученные суммы налога на добавленную стоимость (НДС). Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ внесены изменения касающиеся порядка определения доходов и расходов при определении налоговой базы по налогам, уплачиваемым в связи с применением УСН. Уплаченные суммы НДС не будут включаться в расходы при исчислении налога, то есть не будет двойного налогообложения.

Ведь совсем не сложно правильно и своевременно вести бухгалтерский учет, оплачивать налоги, сдавать отчетность. Просто предпринимателю нужно серьезно подходить к обязанностям перед бюджетом и соответствующими контролирующими организациями.