Оценка финансовой безопасности малых и средних предприятий

В условиях современной рыночной экономики, характеризующейся высоким уровнем финансовых рисков, изменением факторов внешней и внутренней среды функционирования организаций, нарастанием угроз их финансовым интересам, одним из наиболее актуальных направлений финансового менеджмента становится обеспечение финансовой безопасности предприятия.

Финансовая безопасность предприятия: сущность

По нашему мнению, финансовая безопасность предприятия – это определенное финансовое состояние предприятия, характеризующееся его способностью и возможностью противостоять существующим и возникающим угрозам его финансовых интересов.Так, финансовая безопасность предприятия отражает определенный уровень его финансового состояния на конкретную дату, т.е. носит статичный характер, что сужает рамки использования данного понятия в целях управления финансовой безопасностью, в связи с чем нам представляется целесообразным введение в научный оборот нового понятия «управляемая финансовая безопасность».

Управляемая финансовая безопасность предприятия – это определенное финансовое состояние предприятия, опосредованное отсутствием опасности для его финансовых интересов при условии постоянного мониторинга и диагностики ее уровня, а также формирования ряда превентивных и контрольных мероприятий.

Необходимость введения указанного понятия в научный оборот обусловлена тем, что управляемая финансовая безопасность предприятия является особой формой финансовой безопасности, которая отражает потенциал повышения ее уровня при условии использования мониторинга, диагностики, превентивных и контрольных мероприятий.

Финансовая безопасность предприятия: предпосылки формирования

Важнейшей предпосылкой формирования системы финансовой безопасности предприятия является идентификация угроз их реализации. От того, насколько полно определен состав угроз финансовым интересам, насколько точно оценен уровень интенсивности их проявления и возможного ущерба, зависит эффективность построения всей системы финансовой безопасности предприятия. Применительно к финансовой безопасности предприятия угроза определяется нами как совокупность условий и факторов, под влиянием которых создается намерение и возможность нанесения ущерба финансовым интересам предприятия.

Угрозы финансовым интересам предприятия

Угрозы финансовым интересам предприятия характеризуются многообразием видов и в целях наиболее полной их идентификации при построении системы финансовой безопасности предприятия требуют определенной классификации. В научной литературе имеют место различные классификации угроз финансовой безопасности для разного вида объектов (государства, отрасли, предприятия). Наиболее полная классификация угроз финансовой безопасности на уровне предприятия приведена в труде И.А. Бланка [1]. Большинство исследователей приводят в своих трудах классификации угроз финансовой безопасности применительно к общегосударственному уровню (Сенчагов В.К. [2], Соколов Ю.А. [3]).

Не вдаваясь в подробный анализ уже имеющихся в научной литературе классификаций, мы предлагаем систематизировать угрозы по признаку вида деятельности предприятия на угрозы, присущие операционной, финансовой и инвестиционной деятельности. Сужение горизонта деятельности до определенного ее вида позволит наиболее точно и полно идентифицировать возможные угрозы и выделить наиболее приоритетные из них. Следовательно, в качестве другого критерия классификации нами предлагается приоритетность интересов собственников. Так, по приоритетности интересов собственников угрозы подразделяются на угрозы первостепенным (приоритетным) интересам собственников и угрозы второстепенным интересам.

По масштабу источника воздействия мы предлагаем разделить угрозы на следующие виды: угрозы финансовой безопасности предприятия как имущественного комплекса; угрозы финансовой безопасности структурного подразделения; угрозы финансовой безопасности отдельной хозяйственной операции.

Классификация угроз финансовым интересам предприятия

По уровню влияния на финансовую безопасность предприятия мы предлагаем классифицировать угрозы по следующим видам:

1) факторы (угрозы и опасности) 1 уровня, непосредственно влияющие на финансовую безопасность;

2) факторы (угрозы и опасности) 2 уровня, влияющие на финансовую безопасность через экономическую безопасность;

3) факторы (угрозы и опасности) 3 уровня, влияющие на финансовую безопасность через общую безопасность предприятия.

Рассмотренная классификация угроз финансовым интересам позволит целенаправленно формировать комплекс мероприятий по управлению финансовой безопасностью предприятий, в частности, малых и средних предприятий.

Оценка уровня финансовой безопасности предприятия предполагает выбор критериев оценки, системы индикаторов, которые ее характеризуют, и самих методических подходов к определению уровня финансовой безопасности.

Перечень индикаторов, используемых для оценки уровня финансовой безопасности предприятия

На основе анализа литературных данных нами составлен перечень индикаторов, используемых для оценки уровня финансовой безопасности предприятия (табл. 1). Все приведенные показатели рассчитываются на основе данных бухгалтерской отчетности. Пороговые значения индикаторов обобщены по литературным источникам.

В целях повышения уровня финансовой безопасности малых и средних предприятий по нашему мнению необходимо разработать методику - последовательность действий для проведения оценки, мониторинга и диагностики их финансовой безопасности.

Таблица 1

Индикаторы финансовой безопасности предприятия

При разработке авторской методики мы исходили из возможности оценки уровня финансовой безопасности малого (среднего) предприятия посредством приведения к сопоставимому виду количественных и качественных показателей с учетом влияния факторов внутренней и внешней среды.

В данном случае принципиально важным является то, что комплексная оценка может выступать в роли как сравнительной характеристики уровня финансовой безопасности отдельного малого (среднего) предприятия в различные периоды его деятельности, так и служить основой для выбора перспективных вариантов его развития.

Этапы авторской методики оценки финансовой безопасности малых и средних предприятий

На первом этапе осуществляется идентификация угроз финансовой безопасности с учетом особенностей деятельности данного предприятия, ранжирование и выделение приоритетных из них (см. рис. 1).

Выбор источников информации в соответствии с выбранным перечнем угроз, т.е. формирование информационной основы, является вторым этапом указанной последовательности действий и отражает процесс сбора и обработки первичной информации с последующим преобразованием ее в необходимую информацию для оценки финансовой безопасности.

Рис. 1. Этапы методики обеспечения финансовой безопасности малых и средних предприятий

Третьим этапом методики оценки финансовой безопасности малого (среднего) предприятия является определение и расчет комплекса индикаторов (количественные методы) и параметров качественной оценки состояния финансовой безопасности предприятия, которые должны коррелировать с выбранным перечнем угроз финансовым интересам.

Авторский подход к соотношению особенностей финансовой безопасности малых (средних) предприятий, угроз их финансовым интересам, а также индикаторов и качественных параметров приведен в таблице 2.

Таблица 2

Соотношение особенностей, угроз (опасностей), индикаторов и качественных параметров финансовой безопасности малых и средних предприятий

Риски для малых (средних) предприятий

Вследствие того, что в процессе деятельности малым (средним) предприятиям приходится регулярно сталкиваться с различного вида рисками, которые угрожают их финансовой безопасности, необходимо при идентификации угроз для оценки, в том числе качественных параметров, финансовой безопасности составить шаблон схемы рисков для малых и средних предприятий (табл. 3).

Таблица 3

Схема рисков для малых (средних) предприятий

На пятом этапе методики осуществляется диагностика общего уровня финансовой безопасности малого (среднего) предприятия на основе сопоставления и суммирования общих итогов балльных оценок количественных индикаторов и качественных параметров оценки в соответствии с градацией уровней (высокий, допустимый, низкий, критический и недопустимый уровни финансовой безопасности).

Шестым этапом методики является принятие управленческих решений в соответствии с определенным уровнем финансовой безопасности предприятия, а также определение программы действий по повышению уровня финансовой безопасности предприятия.

Автором разработана унифицированная программа действий по повышению уровня финансовой безопасности малых (средних) предприятий, представленная в таблице 4.

Необходимо отметить, что программа действий может быть отредактирована с учетом отраслевой специфики деятельности конкретного малого (среднего) предприятия.

В результате подробного анализа деятельности малого (среднего) предприятия в конкретных условиях могут быть применены отдельные меры программы по стабилизации финансового состояния и повышению уровня финансовой безопасности.

Таблица 4

Программа действий по повышению уровня финансовой безопасности малых и средних предприятий

Седьмым этапом методики выступает мониторинг уровня финансовой безопасности малого (среднего) предприятия, т.е. последовательная, поэтапная оценка и диагностика уровня финансовой безопасности предприятия.

Восьмым этапом методики выступает контроль уровня финансовой безопасности и контроль исполнения положения разработанной программы действий по повышению уровня финансовой безопасности предприятия, а также по нейтрализации угроз финансовым интересам, а при снижении уровня финансовой безопасности – пересмотр положений программы действий, выявление причин неэффективности программы действий.

Выводы

Методика оценки финансовой безопасности малого (среднего) предприятия предоставляет широкие возможности для комплексного анализа деятельности малого (среднего) предприятия, позволяет выявить угрозы финансовым интересам, обладает достаточной гибкостью. Одним из основных преимуществ перед другими методиками является, по нашему мнению то, что благодаря приведению всех используемых показателей к сопоставимому виду благодаря балльной оценке для диагностики уровня финансовой безопасности предоставляется возможность охватить и оценить степень влияния одинаково как количественных индикаторов, по которым возможно проведение определенных измерений, так и качественных параметров оценки, по которым требуются суждения.