Совершенствование инструментария управления дебиторской задолженностью предприятия посредством разработки методики применения штрафных санкций

В современных условиях в процессе экономической деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в оптимизации дебиторской задолженности, проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами [1]. Отгружая про­изведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, то есть по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия «заморожены» в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами, такими как вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и так далее.

Проблема управления дебиторской задолженностью

Признание того факта, что экономический процесс на предприятиях подвержен влиянию уровня дебиторской задолженности, которая может изменить его содержание или количественную оценку, само по себе уже ставит на повестку дня проблему учета, оценки и управления дебиторской задолженностью [3, с. 14]. В современных условиях многие предприятия для планирования, оценки и управления дебиторской задолженностью продолжают применять лишь некоторые известные им стандартные методики, нередко не обобщая их, и не используя в своей деятельности системный подход. Также отмечается отсутствие контроля над уровнем дебиторской задолженности. В связи с этим встает вопрос о разработке научно обоснованного инструментария управления дебиторской задолженностью, который позволит оперативно определять внутренние и внешние возможности для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.

Одним из эффективных инструментов управления дебиторской задолженностью и принуждения контрагентов к своевременным расчетам является применение штрафных санкций в случае нарушения сроков оплаты [2, с. 56]. Однако в современных условиях является проблемой то, что специалисты некоторых предприятий не в полной мере осознают, каким образом оптимизировать структуру и размер дебиторской задолженности путем применения штрафных санкций по отношению к контрагентам.

Шкала штрафных санкций

Приведенная шкала штрафных санкций (см. табл.) устанавливает фиксированную величину штрафов для каждого контрагента в зависимости от просрочки платежа. Величина штрафов для каждой группы будет зависеть от количества дней задержки платежа. Шкала позволяет не подходить к работе с дебиторами интуитивно, а дифференцировать их, и тем самым поддерживать оптимальный уровень дебиторской задолженности.

Таблица

Шкала штрафных санкций, в %

Размер неустойки определен исходя из того, что в соответствии с действующим законодательством, величина штрафных санкций установлена в размере 1/300 ставки рефинансирования [1] за каждый день просрочки, что эквивалентно 0,04%. Таким образом, в авторской шкале средний показатель – 0,04% (минимальный – 0,01%, максимальный 0,06%).

Неустойка начисляется в процентах от просроченной суммы за каждый день просрочки платежа (таким образом, по условиям договора, если контрагент, отнесенный к группе «C», производит задержку платежа на срок от 30 до 60 дней, он обязан уплатить неустойку в сумме 0,03% от просроченной суммы). После проведения ранжирования дебиторской задолженности по дате образования и величине целесообразно в соответствии методикой начисления штрафных санкций произвести начисление штрафов на задолженность контрагентов по тем договорам, по которым произведена задержка выполнения работ или оплаты.

Система шагов

В целях оптимизации применения штрафов на предприятии предлагается соответствующая методика, регламентирующая порядок шагов, выполняемых при работе с контрагентами.

Шаг 1. На этапе заключения договора с контрагентом предприятие проводит комплекс мероприятий, необходимых для установления надежности и платежеспособности потенциального контрагента.

Шаг 2. На основании данных о надежности контрагента предприятию присваивается кредитный рейтинг от А до Е (рейтинг А присваивается наиболее надежным, Е – наименее надежным).

Шаг 3. В зависимости от присвоенного контрагенту кредитного рейтинга, в текст договора включается пункт о применении штрафных санкций в случае задержки выполнения работ, поставки товаров. Размер штрафов определяется в соответствии со шкалой штрафных санкций, приведенной в таблице 1. Таким образом, например, для организации с кредитным рейтингом С, в тексте договора предусматриваются штрафы при задержке платежа или выполнении работ, поставки товаров следующим образом:

– при задержке от 0 до 30 дней – 0,02% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

– при задержке от 30 до 60 дней – 0,03% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

– при задержке от 60 до 90 дней – 0,04% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

– при задержке свыше 90 дней – 0,05% от просроченной суммы за каждый день просрочки;

Шаг 4. В процессе текущей работы с контрагентами постоянно проводится мониторинг существующей дебиторской задолженности на предмет нарушения сроков исполнения обязательств.

Шаг 5. В случае выявления случаев задержки платежа, выполнения работ или поставки товаров на просроченную сумму производится расчет штрафных санкций. Так, например, в случае если контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1 000 000 руб. на срок 30 дней, размер штрафов рассчитывается следующим образом:

1 000 000 х 0,02% х 30 = 6000 руб.

Шаг 6. Производится уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 60 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1 000 000 руб. на срок 60 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:

1 000 000 х 0,03% х 60 = 18 000 руб.

Шаг 7. Производится повторное уведомление контрагента о начислении штрафных санкций. В случае дальнейшего нарушения условий договора по истечении 90 дней производится пересчет штрафов, в соответствии со шкалой штрафных санкций. Так, например, в случае если тот же контрагент с кредитным рейтингом С производит задержку поставки предоплаченного товара, суммой 1 000 000 руб. на срок 90 дней, размер штрафов пересчитывается следующим образом:

1 000 000 х 0,04% х 90 = 36 000 руб.

Аналогичным образом производится пересчет штрафов по истечении 90 дней.

Шаг 8. Контрагенту направляется претензия, проводится комплекс мероприятий, направленных на предарбитражное урегулирование ситуации. В случае отказа дебитора погасить образовавшуюся задолженность направляется иск в Арбитражный суд о взыскании суммы основного долга и начисленных штрафных санкций.

Стимулы для контрагентов, регламенты для специалистов экономических служб

Грамотный финансовый менеджмент в управления дебиторской задолженностью предприятия позволяет оптимизировать ее структуру, пополнить оборотные средства, улучшить структуру баланса, минимизировать потери, связанные с неплатежами, и как следствие развивать и использовать конкурентные преимущества и занять собственную экономическую нишу на рынке [4, 415с.]. В связи с этим, на ведущее место выходит вопрос совершенствования инструментария управления дебиторской задолженностью. Применение штрафных санкций стимулирует контрагентов к своевременному погашению долгов перед предприятием, позволяет оптимизировать экономическое состояние, а разработанная методика регламентирует работу специалистов экономических служб предприятия.

[1] Ставка рефинансирования на момент выхода из печати этого номера составляет 9,5% годовых (указание ЦБ РФ от 29.10.2009 № 2313-У) — прим. ред.