Анализ подходов к раскрытию природы и сущности внутригрупповых расчетов интегрированных организаций
Скачать PDF | Загрузок: 8
Статья в журнале
Российское предпринимательство *
№ 7-1 (187), Июль 2011
* Этот журнал не выпускается в Первом экономическом издательстве
Аннотация:
В статье представлены результаты научного исследования природы внутренних расчетов интегрированной организации, выделены особенности организации внутригрупповых и внутрихозяйственных расчетных отношений как элементов экономического анализа. Особое внимание уделено раскрытию особенностей использования денежных и неденежных расчетов, сравнительной оценке структуры и содержания внутригрупповых расчетов компаний в отечественной и международной учетно-аналитической практике для повышения эффективности корпоративных расчетов и управления хозяйственной деятельностью организации.
Ключевые слова: экономическое развитие, структура, экономическая природа внутригрупповых расчетов, особенности использования денежных и неденежных расчетных инструментов, сравнительный анализ отечественных и международных подходов, интегрированная организация
Международные процессы глобализациивлекут за собой рост взаимосвязей и взаимозависимостей национальных экономических систем и субъектов хозяйствования.
Это обусловливает качественные изменения организационной структуры корпораций, вынужденных адаптироваться к стремительно меняющимся условиям и жесткой конкурентной борьбе.
Эффективно организованные внутренние расчеты являются важнейшим признаком «финансового здоровья» интегрированной компании, основой достижения организацией высоких конечных финансовых результатов, способствуют повышению ритмичности текущей и инвестиционной деятельности, обеспечивают рост собственного капитала, повышают ее конкурентную позицию на товарном и финансовом рынках, являются залогом экономического развития.
Цель исследования – экономический анализ природы внутригрупповых расчетов, сравнительная оценка существующих подходов к сущности внутренних расчетов интегрированной организации, раскрытие особенностей внутригрупповых и внутрихозяйственных расчетных отношений для повышения эффективности деятельности группы компаний.
Определение внутренних расчетов: сравнительный анализ подходов
Внутренние расчетные операции предприятия и организации ведут ежедневно в процессе осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности. Они охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочие операции.
Особый интерес представляют организации со сложной организационной структурой (корпорации, холдинги, концерны, финансово-промышленные группы и другие интегрированные объединения), включающие в себя несколько десятков организаций и являющиеся важным субъектом национального, а иногда и мирового рынка. Они концентрируют значительную часть объемов производства продукции (работ, услуг), играют доминирующую роль в развитии экономики страны. Для корпоративных структур подобного рода характерно наличие ряда специфических объектов исследования, в частности внутригрупповых расчетов.
Анализ теоретических аспектов внутригрупповых расчетов [1, 3, 5, 7, 8, 10] показал: несмотря на то, что в настоящее время данное понятие широко используется в корпоративной практике, среди ученых-экономистов не существует единого подхода к структуре и содержанию внутренних расчетов интегрированных субъектов хозяйствования. Нами был проведен сравнительный анализ, результаты которого представлены в таблице.
Сравнительный анализ существующих подходов к определению внутренних расчетов компании (см. табл. на с. 20-21) позволяет утверждать, что на данный момент не существует единого подхода, комплексно отражающего особенности организации внутренних расчетных отношений интегрированной компании. Проведя историко-логический анализ возникновения и развития интеграции, исследовав экономическую сущность и особенности организации расчетов интегрированных организаций, мы предлагаем авторский подход (рис. на с. 22).
Таблица
Оценка существующих подходов к определению внутренних расчетов
Рис. Экономическая сущность и содержание внутригрупповых расчетов
Внутренние расчеты: авторский подход
Данный рисунок позволил сформировать авторский подход к раскрытию характеристики внутренних расчетов интегрированной компании с позиции организации гашения обязательств и субъектов хозяйствования. В результате выделены следующие группы расчетов: расчеты наличными денежными средствами; безналичные расчеты; расчеты эквивалентами денежных средств; расчеты векселями; бартерные расчеты; взаимозачеты.
Таким образом, под внутренними расчетами интегрированной организации следует понимать комплекс внутригрупповых и внутрихозяйственных расчетов организации, направленный на достижение высоких финансовых результатов, поддержание (увеличение) конкурентных преимуществ на внутреннем и зарубежном рынках.
Определение отличается от известных подходов комплексным подходом к пониманию сущности финансово-хозяйственной деятельности сложных корпоративных объединений, четким структурированием входящих элементов – субъектов экономико-расчетных отношений, детальным раскрытием текущей и стратегической целевой характеристики их осуществления.
Выводы
Внутригрупповые расчеты интегрированной организации – это экономические отношения возникновения и (или) погашения обязательства группы взаимосвязанных организаций, вытекающие из конкретного договора и обусловленные особенностями внутренней среды хозяйствующего субъекта, под воздействием рынка. Данное определение отличается акцентом на правовые аспекты возникновения и (или) погашения обязательства группы организаций, особенностями внутренней среды, складывающейся под воздействием рынка и вариабельностью моделей внутригрупповых взаимодействий в ходе расчетов.
При определении внутрихозяйственных расчетов интегрированной организации мы придерживались отечественного нормативного подхода, поскольку он раскрывает существующие особенности внутренних хозяйственных расчетов, правовые основы их осуществления и детально характеризует возможные расчетные операции. Понимание расхождений различных видов внутренних расчетов позволит повысить качество и оперативность принятия управленческих решений менеджментом компании.
Источники:
2. О безналичных расчетах в РФ: Положение ЦБ РФ от 3.10.2002 г. № 2-П (в ред. от 22.01.2008 № 1964-У) // Справочная система «Консультант Плюс».
3. О формах бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н // Справочная система «Консультант Плюс».
4. Положение об организации наличного денежного обращения на территории РФ. Приказ ЦБ РФ от 5.01.1998 г. № 14-П // Справочная система «Гарант».
5. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Утверждено приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11 // Справочная система «Консультант плюс». 6. Большой экономический словарь[Текст] / Под ред. А.Н. Азрилияна. – М.: Институт новой экономики, 2004.
7. Ендовицкий Д.А. Экономический анализ слияний/поглощений компаний: научное издание [Текст] / Д.А. Ендовицкий, В.Е. Соболева. – М.: КНОРУС, 2010.
8. Козенкова Т.А. Финансовый менеджмент в предпринимательских объединениях: учеб.-метод. Пособие [Текст]. – М.: Университет менеджмента и бизнес-администрирования, 2007.
9. Райзберг Б. Современный экономический словарь [Текст] / Б. Райзберг, Л. Лозовский, Е. Стародубцева. – М.: ИНФРА-М, 2003.
10. Экономика предприятия / Под ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА-М, 2007.
Страница обновлена: 22.09.2024 в 05:33:14