Управление экономически несостоятельным предприятием

Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования должна осуществляться в целях диагностики социального банкротства, которое выражается снижением численности, уровня квалификации работников, заработной платы.

Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами включает:

‑ анализ динамики численности и структуры персонала;

‑ оценку соотношения темпов изменения производительности труда и средней заработной платы.

Для проведения оценки обеспеченности трудовыми ресурсами и их использования рассчитываются следующие показатели:

‑ средняя выработка на одного работника основной деятельности;

‑ средняя заработная плата работников основной деятельности;

‑ уровень задолженности по заработной плате:

К_зад. = (ФЗП_{начисл.} – ФЗП_выпл.) / ФЗП_{начнсл.}

где К_зад. ‑ уровень задолженности перед работниками по выплате заработной платы, %.

Приведенные показатели оцениваются в динамике. При этом необходимо провести сравнение средней заработной платы работников предприятия с уровнем прожиточного минимума, со среднеотраслевой заработной платой (если существует статистическая информация).

Анализ состояния и использования внеоборотных активов.

Важнейшим фактором финансовой устойчивости предприятия, тесно связанным с состоянием производства и видами производимой продукции, являются состав и структура активов, а также выбор стратегии управления ими.

Оценка состояния и использования внеоборотных активов производятся с целью определения:

1) стоимостей структуры внеоборотных активов;

2) финансовой нагрузки в виде незавершенного капитального строительства;

3) стоимости и структуры основных средств предприятия и их динамики;

4) доли неиспользуемых основных средств, затрат на их содержание;

5) показателей эффективности использования основных средств.

В процессе оценки стоимости и структуры внеоборотных активов необходимо определить удельный вес внеоборотных активов в стоимости имущества; структуру внеоборотных активов по следующим видам:

а) нематериальные активы;

б) основные средства;

в) незавершенное строительство;

г) долгосрочные финансовые вложения.

Состояние и движение основных средств предприятия характеризуют следующие показатели:

а) коэффициент износа основных средств ‑ отношение начисленного износа к первоначальной стоимости основных средств;

б) коэффициент обновления основных средств;

в) коэффициент выбытия основных средств.

Основным, показателем эффективности использования основных средств является показатель фондоотдачи, который характеризует объем продукции, полученный с одного рубля основных средств.

Анализ состояния оборотных активов.

Оценка состояния оборотных активов осуществляется с позиций ликвидности и возможности их мобилизации для погашения кредиторской задолженности.

Оценка оборотных активов для диагностики несостоятельности включает анализ стоимости оборотных активов ‑ изучение структуры оборотных активов и ее изменения с целью оценки их ликвидности. Анализ структуры оборотных активов осуществляется на основе информации, содержащейся в разделе II актива баланса, по следующим видам:

‑ производственные запасы;

‑ незавершенное производство;

‑ готовая продукция и товары для перепродажи;

‑ товары отгруженные;

‑ расходы будущих периодов;

‑ дебиторская задолженность;

‑ денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Анализ оборачиваемости оборотных активов: финансово-экономическое состояние предприятия и его платежеспособность находятся в непосредственной зависимости от оборачиваемости средств, вложенных в активы. Чем выше показатели оборачиваемости, тем быстрее средства, вложенные в активы, превращаются в денежные средства, которыми предприятие расплачивается по своим обязательствам.

Отдельные виды текущих активов предприятия имеют различную скорость оборота.

Показатель оборачиваемости оборотных активов определяется как отношение выручки от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов к средней величине оборотных активов:

К_{об. об} = В_РП / А_П

где В_рп - выручка от реализации без НДС, акцизов (стр. 010 ф. № 2), тыс. руб.;

А_п - средняя величина оборотных активов (определяется как среднеарифметическая величина итога раздела II актива баланса на начало

и конец отчетного периода), тыс. руб.

Длительность оборота оборотных активов рассчитывается как:

Д_об = Т / К _{об . об}

где Т - длительность анализируемого периода (360 дн., 180 дн., 90 дн.).

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается как:

К_{об. дебет} = В _РП / Деб

Эффективность управления запасами характеризуется показателями оборачиваемости запасов:

К _{об. з} = В _РП / З

где З - средняя величина запасов (определяется как среднеарифметическая величина итогов по стр. 2.10 ф. № 1 баланса предприятия на начало и конец отчетного периода), тыс. руб.

Повышение оборачиваемости запасов свидетельствует о повышении эффективности управления запасами, подъеме, производственной активности предприятия. Снижение оборачиваемости запасов позволяет сделать вывод о накоплении запасов предприятия. Необходимо сравнить длительность оборота (срок хранения) производственных запасов и готовой продукции.

Снижение оборачиваемости производственных запасов может свидетельствовать как о «затухании» производства, так и о «замораживании»* части средств в производственных запасах ради спасения производства от инфляционных процессов, снижения риска непоставки сырья, материалов, комплектующих изделий.

Снижение оборачиваемости готовой продукции свидетельствует о проблемах предприятия со сбытом продукции, неэффективности или отсутствии маркетинговой политики.

О механизме диагностики финансового результата деятельности компании поговорим в следующем номере журнала.