Регулирование процесса деоффшоризации в Российской Федерации на современном этапе
Гамбеева Ю.Н.1, Медведева С.Н.1
1 Филиал Московского государственного университета имени М. В. Ломоносова в Севастополе
Скачать PDF | Загрузок: 16
Статья в журнале
Российское предпринимательство *
Том 19, Номер 2 (Февраль 2018)
* Этот журнал не выпускается в Первом экономическом издательстве
Аннотация:
Оффшоризация бизнеса в мире и совершенствование механизмов и нелегальных схем вывода капитала в оффшорные зоны привели к необходимости создания концепции деоффшоризации. В статье представлены классификация и основные характеристики таких зон, а также исходящие от них угрозы для национальной экономики. Проанализирована нормативно-правовая база, которая регламентирует процесс деоффшоризации в Российской Федерации на современном этапе, задачи в сфере деоффшоризации, критерии контролируемых сделок.
Ключевые слова: оффшоры, деоффшоризация, оффшорная зона, оффшорный список, антиоффшорная политика
JEL-классификация: L50, F30, L59, F20
Источники:
Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 28.12.2017 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2018). Кодексы и законы РФ. [Электронный ресурс]. URL: Режим доступа: http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/.
Федеральный закон. Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171241/.
Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ. Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32834/.
Федеральный закон "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 08.06.2015 N 140-ФЗ. Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180745/.
Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок» от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 31.12.2017). Общественный портал закупок. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gov-zakupki.ru/zakon/44-fz-id126.
Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 18.07.2017 N 163-ФЗ. Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_220282/.
Указ Президента РФ от 7 мая 2012 г. №596 «О долгосрочной государственной экономической политике». Гарант. [Электронный ресурс]. URL: http://ivo.garant.ru/#/document/70170954:0.
Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 12.12.2012 "Послание Президента Владимира Путина Федеральному Собранию РФ». Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?base=LAW;n=138990;req=doc#06134248668258364.
Приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н (ред. от 02.11.2017) «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)». Законы, кодексы и нормативно-правовые акты Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: http://legalacts.ru/doc/prikaz-minfina-rf-ot-13112007-n-108n/.
Приложение № 2 к указанию ЦБ России от 07.08.2003 № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и [или] не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций». Закон прост. [Электронный ресурс]. URL: http://www.zakonprost.ru/content/base/part/505624.
Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 1 сентября 2017 года № ММВ-7-17/709@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией». Online. [Электронный ресурс]. URL: http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=37385661#pos=2;-92.
Национальный план мероприятий, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных владельцев компаний / утвержден Правительством РФ 30 апреля 2014 г. № 2672п-13. Гарант. [Электронный ресурс]. URL: http://base.garant.ru/70654930/.
13. Басова С.А. Деоффшоризация российской экономики // Вестник КемГУ. – 2014.
14. Барановская Е.А., Аксенова-Сорохтей Ю.Н. Актуальные проблемы создания системы правового регулирования деофшоризации российской экономики // Вестник Балтийского федерального университета им. И. Канта. Серия: Гуманитарные и общественные науки. – 2015. – № 3. – С. 124-131. – url: http://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-sozdaniya-sistemy-pravovogo-regulirovaniya-deofshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
Глазьев С.Ю. Стариков Н.В. и др. Деофшоризация российской экономики. Пути и меры. Экспертный доклад. Изборский клуб. [Электронный ресурс]. URL: https://izborsk-club.ru/2701.
16. Григорьева Ю.П. Теоретические и методологические подходы к оценке последствий оффшорного бизнеса для развития современного международного движения капитала // Экономика и социум. – 2016. – № 6 (25). – С. 635-653. – url: http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_25/Grigoreva%20Yu.P.%20(osnovnoy%20ra zdel).pdf.
Захаров А. Погоня за деньгами: мир против оффшоров. Forbes. – 13.11.2012. [Электронный ресурс]. URL: http://www.forbes.ru/investitsii-column/202381-pogonya-za-dengami-mir-protiv-ofshorov.
18. Золотарев Е.В. Оффшорные зоны как угроза экономической безопасности российской Федерации // Экономика. Налоги. Право. – 2011. – № 4. – С. 158-164. – url: http://cyberleninka.ru/article/n/offshornye-zony-kak-ugroza-ekonomicheskoy-bezopasnosti-rossiyskoy-federatsii.
19. Идрисова Л.Р. Новый взгляд на понятие оффшоров // Финансы и управление. – 2015. – № 4. – С. 1-17. – doi: 10.7256/2409-7802.2015.4.15726.
Катасонов В.Ю. Ограбление России. Новый мировой порядок. Оффшоры и «теневая» экономика. Финальная экспроприация началась!. - М.: Книжный мир, 2014.
21. Кордюкова Н.В. «Деофшоризация»: законное и незаконное в налоговом планировании // Налоговый вестник. – 2014. – № 2.
22. Мамбеталиев Н.Т. Взгляд на План BEPS через призму интеграционного объединения (ЕАЭС) // Налоговый вестник. – 2017. – № 5.
23. Михайлин А. Н., Григорьева Ю.П. // Вестник ГУУ. – 2016. – № 7-8. – url: http://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-kontseptsii-i-instrumentov-deoffshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
План мероприятий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS) – поворотный пункт в истории международного налогового сотрудничества. Ernst & Young, - 03.10.2013. [Электронный ресурс]. URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-its-newsletter-october-2013-rus/$FILE/EY-its-newsletter-october-2013-rus.pdf.
25. Поварова А.И. О проблемах деофшоризации российской экономики // Вопросы территориального развития. – 2013. – № 9(9). – С. 5. – url: http://cyberleninka.ru/article/n/o-problemah-deofshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
26. Соколова Д.М., Шандар А.М. // Социальные науки: social-economic sciences. – 2015. – № 1 (4). – url: http://academymanag.ru/journal/sokolova-shandar1.pdf.
Страны G20 договорились об автоматическом обмене налоговой информацией. Интерфакс. – 16.11.2014. [Электронный ресурс]. URL: http://www.interfax.ru/business/407417.
Фоевцов С. Налоговая политика на 2016 – 2018 гг. Прогноз возможных последствий для бизнес-сообщества. Финансовая газета, 2015, N 23. [Электронный ресурс]. URL: http://narodirossii.ru/?p=10030.
Хейфец Б.А. Деоффшоризация российской экономики: возможности и пределы. - М.: Институт экономики РАН, 2013.
Хитрый офшор "Boges Limited". Электронная газета «Век» - 10.09.2012. [Электронный ресурс]. URL: https://wek.ru/xitryj-ofshor-boges-limited.
Штромвассер И.Р. Интервью для журнала «Налоговый учет для бухгалтера», апрель 2014. Дело Пресс. [Электронный ресурс]. URL: http://delo-press.ru/articles.php?n=15661.
Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (Russian version). OECD, 10 April 2014. [Электронный ресурс]. URL: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/action-plan-on-base-erosion-and-profit-shifting_9789264202719-en#.WoA9_p9-rcs#page7.
Global Competitiveness Report 2014-2015 – World Economic forum, September 2015
Федеральный закон. Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171241/.
Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" от 07.08.2001 N 115-ФЗ. Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32834/.
Федеральный закон "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 08.06.2015 N 140-ФЗ. Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_180745/.
Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок» от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 31.12.2017). Общественный портал закупок. [Электронный ресурс]. URL: http://www.gov-zakupki.ru/zakon/44-fz-id126.
Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 18.07.2017 N 163-ФЗ. Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_220282/.
Указ Президента РФ от 7 мая 2012 г. №596 «О долгосрочной государственной экономической политике». Гарант. [Электронный ресурс]. URL: http://ivo.garant.ru/#/document/70170954:0.
Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 12.12.2012 "Послание Президента Владимира Путина Федеральному Собранию РФ». Консультант плюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?base=LAW;n=138990;req=doc#06134248668258364.
Приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н (ред. от 02.11.2017) «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)». Законы, кодексы и нормативно-правовые акты Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: http://legalacts.ru/doc/prikaz-minfina-rf-ot-13112007-n-108n/.
Приложение № 2 к указанию ЦБ России от 07.08.2003 № 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и [или] не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций». Закон прост. [Электронный ресурс]. URL: http://www.zakonprost.ru/content/base/part/505624.
Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 1 сентября 2017 года № ММВ-7-17/709@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией». Online. [Электронный ресурс]. URL: http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=37385661#pos=2;-92.
Национальный план мероприятий, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных владельцев компаний / утвержден Правительством РФ 30 апреля 2014 г. № 2672п-13. Гарант. [Электронный ресурс]. URL: http://base.garant.ru/70654930/.
13. Басова С.А. Деоффшоризация российской экономики // Вестник КемГУ. – 2014.
14. Барановская Е.А., Аксенова-Сорохтей Ю.Н. Актуальные проблемы создания системы правового регулирования деофшоризации российской экономики // Вестник Балтийского федерального университета им. И. Канта. Серия: Гуманитарные и общественные науки. – 2015. – № 3. – С. 124-131. – url: http://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-sozdaniya-sistemy-pravovogo-regulirovaniya-deofshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
Глазьев С.Ю. Стариков Н.В. и др. Деофшоризация российской экономики. Пути и меры. Экспертный доклад. Изборский клуб. [Электронный ресурс]. URL: https://izborsk-club.ru/2701.
16. Григорьева Ю.П. Теоретические и методологические подходы к оценке последствий оффшорного бизнеса для развития современного международного движения капитала // Экономика и социум. – 2016. – № 6 (25). – С. 635-653. – url: http://www.iupr.ru/domains_data/files/zurnal_25/Grigoreva%20Yu.P.%20(osnovnoy%20ra zdel).pdf.
Захаров А. Погоня за деньгами: мир против оффшоров. Forbes. – 13.11.2012. [Электронный ресурс]. URL: http://www.forbes.ru/investitsii-column/202381-pogonya-za-dengami-mir-protiv-ofshorov.
18. Золотарев Е.В. Оффшорные зоны как угроза экономической безопасности российской Федерации // Экономика. Налоги. Право. – 2011. – № 4. – С. 158-164. – url: http://cyberleninka.ru/article/n/offshornye-zony-kak-ugroza-ekonomicheskoy-bezopasnosti-rossiyskoy-federatsii.
19. Идрисова Л.Р. Новый взгляд на понятие оффшоров // Финансы и управление. – 2015. – № 4. – С. 1-17. – doi: 10.7256/2409-7802.2015.4.15726.
Катасонов В.Ю. Ограбление России. Новый мировой порядок. Оффшоры и «теневая» экономика. Финальная экспроприация началась!. - М.: Книжный мир, 2014.
21. Кордюкова Н.В. «Деофшоризация»: законное и незаконное в налоговом планировании // Налоговый вестник. – 2014. – № 2.
22. Мамбеталиев Н.Т. Взгляд на План BEPS через призму интеграционного объединения (ЕАЭС) // Налоговый вестник. – 2017. – № 5.
23. Михайлин А. Н., Григорьева Ю.П. // Вестник ГУУ. – 2016. – № 7-8. – url: http://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-kontseptsii-i-instrumentov-deoffshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
План мероприятий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS) – поворотный пункт в истории международного налогового сотрудничества. Ernst & Young, - 03.10.2013. [Электронный ресурс]. URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-its-newsletter-october-2013-rus/$FILE/EY-its-newsletter-october-2013-rus.pdf.
25. Поварова А.И. О проблемах деофшоризации российской экономики // Вопросы территориального развития. – 2013. – № 9(9). – С. 5. – url: http://cyberleninka.ru/article/n/o-problemah-deofshorizatsii-rossiyskoy-ekonomiki.
26. Соколова Д.М., Шандар А.М. // Социальные науки: social-economic sciences. – 2015. – № 1 (4). – url: http://academymanag.ru/journal/sokolova-shandar1.pdf.
Страны G20 договорились об автоматическом обмене налоговой информацией. Интерфакс. – 16.11.2014. [Электронный ресурс]. URL: http://www.interfax.ru/business/407417.
Фоевцов С. Налоговая политика на 2016 – 2018 гг. Прогноз возможных последствий для бизнес-сообщества. Финансовая газета, 2015, N 23. [Электронный ресурс]. URL: http://narodirossii.ru/?p=10030.
Хейфец Б.А. Деоффшоризация российской экономики: возможности и пределы. - М.: Институт экономики РАН, 2013.
Хитрый офшор "Boges Limited". Электронная газета «Век» - 10.09.2012. [Электронный ресурс]. URL: https://wek.ru/xitryj-ofshor-boges-limited.
Штромвассер И.Р. Интервью для журнала «Налоговый учет для бухгалтера», апрель 2014. Дело Пресс. [Электронный ресурс]. URL: http://delo-press.ru/articles.php?n=15661.
Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (Russian version). OECD, 10 April 2014. [Электронный ресурс]. URL: http://www.keepeek.com/Digital-Asset-Management/oecd/taxation/action-plan-on-base-erosion-and-profit-shifting_9789264202719-en#.WoA9_p9-rcs#page7.
Global Competitiveness Report 2014-2015 – World Economic forum, September 2015
Страница обновлена: 05.11.2024 в 16:26:49