Страхование гражданской ответственности таможенных представителей в системе управления рисками

Введение

Современные научные исследования в области страхования ответственности весьма разнообразны, что связано, прежде всего, с объектом страхования и типом страхового продукта. Институт таможенного представительства получил относительно широкое освещение в российской литературе. Е.В. Покачалова, О.Ю. Бакаева, М.Б. Разгильдиева и М.Н. Садчиков в своем исследовании, опубликованном в журнале «Финансовое право», показывают, что специальные требования к таможенному представителю, включая финансовое обеспечение, служат прежде всего цели гарантировать взыскание таможенных платежей в порядке солидарной ответственности, то есть преимущественно фискальному интересу [19]. Этот вывод подтверждает гипотезу о том, что традиционные способы обеспечения и страхование гражданской ответственности решают разные задачи и не могут заменять друг друга без потери защитной функции в отношении представляемых лиц.

Гражданско-правовой аспект ответственности таможенного представителя перед декларантом анализируется в отдельном исследовании судебной практики по спорам между представителем и представляемым лицом, где автор поддерживает закрепление в гражданском законодательстве специальных норм о договоре таможенного представительства и идею страхования ответственности исполнителя как дополнительного механизма защиты [4]. Сопоставимое сравнение минимальных страховых сумм трёх юрисдикций ЕАЭС содержится в обзоре для «КонсультантПлюс» с опорой на публикацию в «Российском юридическом журнале» [3].

В работе Т. А. Поповой, А. А. Мордыко представлена «методика оценки рисков брокера при маржинальном кредитовании, основанная на имитационном моделировании. Ключевым результатом является формирование подхода к определению начальной ставки на основе показателя ES, что позволяет учитывать не только вероятность, но и масштаб потенциальных убытков» [21].

Во многих исследованиях, посвященных анализу страховых продуктов, зачастую уделяется особое внимание управлению рисками, в том числе при возникновении рисков убытков страхователей. В работах по страхованию жизни с привязкой к базовому активу отмечается «недостаточная осведомленность по структуре затрат и неопределенность в вопросах доходности инвестиций, хотя риски возникновения убытков страхователей в случае резкого падения цены акций достаточно высоки», – отмечают ученые С.А. Калайда, А.Н. Тимофеева [8].

В большинстве исследований ученые подчеркивают, что страховщики должны обеспечивать «разумное управление рисками, прозрачную структуру затрат и достаточный капитал для поддержки любых инвестиционных решений в договорах страхования жизни» [38, с. 183]. Это обусловливает необходимость изучения особенностей управления рисками страховщика при организации долевого страхования жизни.

Целью статьи является экономико-правовой анализ страхования гражданской ответственности таможенных представителей в системе управления рисками на примере Республики Таджикистан, стран ЕАЭС и Китайской Народной Республики.

Материалы и методы

Теоретической базой исследования послужили работы ученых по изучению моделей страхования гражданской ответственности таможенных представителей в системе управления рисками. Эмпирическую базу составили статистические данные по страхованию гражданской ответственности таможенных представителей в Республике Таджикистан, странах ЕАЭС, Китайской Народной Республике. При выполнении исследования применены метод сравнительно-правового анализа, методы статистического и экономико-компаративного анализа.

Результаты

Таможенный брокер выполняет функцию, без которой современный внешнеторговый оборот практически не существует: он берёт на себя техническую и юридическую сложность декларирования товаров, оставляя участнику внешнеэкономической деятельности возможность сосредоточиться на коммерческой стороне сделки. Однако делегирование полномочий означает и делегирование риска. Ошибка в коде товара по ТН ВЭД, неверный расчёт таможенной стоимости, нарушение срока подачи декларации способны причинить представляемому лицу прямой имущественный вред, исчисляемый суммами, кратно превышающими гонорар брокера за конкретную операцию.

Перечень условий включения юридического лица в реестр таможенных представителей подробно изложен в Таможенном кодексе ЕАЭС [33]. В Республике Таджикистан, Республике Узбекистан, Туркменистане, а также отдельно в странах ЕАЭС применяются различные альтернативные модели регулирования страхования гражданской ответственности (табл. 1).

Таблица 1 – Экономико-правовой анализ моделей регулирования страхования гражданской ответственности в странах ЕАЭС и странах Центральной Азии

Таможенный кодекс Республики Таджикистан от 3 декабря 2004 года не входит в систему права Евразийского экономического союза и развивался самостоятельно. Прямое обращение к тексту статьи 140 Таможенного Кодекса Республики Таджикистан показывает, что условиями включения в Реестр таможенных брокеров (представителей) являются: наличие в штате заявителя не менее двух специалистов по таможенному оформлению с квалификационным аттестатом; наличие полностью сформированного первоначального уставного капитала, уставного фонда либо паевых взносов заявителя; обеспечение уплаты таможенных и налоговых платежей в соответствии со статьёй 384 Кодекса и, в качестве отдельного, четвёртого условия, наличие договора страхования риска собственной гражданской ответственности брокера, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами, со страховой суммой не менее 6000 показателей для расчёта [34].

Таким образом, в таджикском законодательстве вопрос об обязательном страховании гражданской ответственности таможенного брокера был юридически закреплен на десятилетие раньше, чем аналогичная норма была закреплена Таможенным кодексом ЕАЭС (2017-2018 гг.). Структурно норма построена так же, как и в проанализированных юрисдикциях ЕАЭС. Ст. 385 Таможенного кодекса Республики Таджикистан, перечисляющая способы обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов (залог товаров и иного имущества, банковская гарантия, денежный залог, поручительство), страхование среди этих способов не называет [34], в отличие от туркменской модели, где договор страхования прямо фигурирует как один из способов обеспечения уплаты платежей [32], таджикский кодекс не смешивает фискальную и частноправовую функции.

Проведем краткий анализ соразмерности действующей страховой суммы в Республике Таджикистан. При показателе для расчёта в размере 78 сомони (с 1 января 2026 года) минимальная страховая сумма, установленная пунктом 4 статьи 140 Таможенного кодекса Республики Таджикистан, составляет 468 000 сомони. По официальному курсу Национального банка Таджикистана, находившемуся в середине 2026 года в диапазоне около 9,2-9,3 сомони за доллар США [12], это эквивалентно приблизительно 50 200 долларам США. Для сравнения, размер обеспечения уплаты таможенных платежей для того же субъекта (3000 показателей для расчёта) составляет 234 000 сомони, или порядка 25 100 долларов США.

Объём внешней торговли Республики Таджикистан по итогам 2025 года, по данным Таможенной службы республики, составил порядка 2,5 млрд дол. США по экспорту (рост на 26% к 2024 году) и около 8,3 млрд дол. США по импорту (рост на 18,6%), что в сумме даёт внешнеторговый оборот порядка 10,8 млрд дол. США [37]. Действующая минимальная страховая сумма в 50,2 тыс. дол. США представляется соразмерной масштабу типичной таможенной операции (партии бытовой техники, строительных материалов или иной продукции, заметной в структуре таджикского импорта [36]). Доначисление платежей и пеней вследствие ошибки брокера в классификации товара по ТН ВЭД или в определении таможенной стоимости в большинстве случаев не достигает величин, для покрытия которых установленная сумма оказалась бы недостаточной.

Сопоставление с российским порогом любопытно вдвойне. Двадцать млн руб. по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, эквивалентны сумме, превышающей действующий таджикский показатель приблизительно в четыре раза. Учитывая, что совокупный внешнеторговый оборот России превышает оборот Таджикистана на два порядка, а не на один, можно утверждать, что таджикская норма в относительном выражении (по отношению к масштабу национального внешнеторгового оборота) установлена даже строже российской.

Вышеизложенное приводит к выводу, что действующая норма в Республике Таджикистан не нуждается в увеличении или в принципиальном пересмотре количественного параметра. Экономически внимание целесообразно сосредоточить не на изменении суммы, а на обеспечении правоприменимости уже существующей нормы. Результаты экономических исследований таджикского страхового рынка [11, 26] объясняют не отсутствие нормы, а вероятный разрыв между нормой и практикой. Ограниченная филиальная сеть страховщиков и узкая линейка страховых продуктов, ориентированных в основном на обязательные виды (автогражданская ответственность, страхование от несчастных случаев на опасных производствах) и сельскохозяйственные риски, объясняют, почему профильный продукт страхования ответственности таможенных брокеров представлен на рынке Республики Таджикистан весьма слабо.

В этой связи рассмотрим китайский опыт.

Стремительный рост внешней торговли Китая, усложнение товарной номенклатуры и ужесточение требований к соблюдению таможенного законодательства сделали институт таможенного представительства одним из ключевых звеньев внешнеэкономической инфраструктуры страны. Страхование гражданской ответственности рассматривается китайским регулятором и профессиональным сообществом в качестве важнейшего инструмента управления операционными и юридическими рисками таможенного посредничества. Специфика китайской модели заключается в том, что классическое профессиональное страхование ответственности декларанта на практике тесно переплетается с двумя смежными продуктами – страхованием ответственности международного экспедитора [29, 35] и введённым в 2018 году страхованием гарантии уплаты таможенных платежей [23], которое формально относится к сфере финансовых гарантий, но фактически выполняет функцию управления рисками неисполнения фискальных обязательств, лежащих в основе значительной доли претензий к таможенным представителям.

В табл. 2 приведены данные, характеризующие долю премий по страхованию гражданской ответственности в совокупном объеме премий всего рынка КНР.

Таблица 2 – Динамика страховых премий национального страхового рынка в КНР

Источник: составлено на основе официальных статистических отчетов Комиссии по регулированию страхования Китая [17]

Объём премий по страхованию гражданской ответственности в КНР вырос с 4,8 млрд долл. в 2015 году до 19,1 млрд долл. в 2024 году, то есть почти в 4 раза; при этом доля этого сегмента в совокупном страховом рынке КНР также росла – с 1,26% в 2015 году до 2,48% в 2023 году и 2,41% в 2024 году.

Правовая и бизнес-практика КНР выделяет несколько типовых оснований ответственности таможенного представителя перед доверителем и третьими лицами:

- ошибки товарной классификации [24, 30];

- занижение либо искажение таможенной стоимости и нарушение антидемпинговых обязательств [10];

- ненадлежащее исполнение поручений грузовладельца экспедитором/агентом [14];

- выдача груза без предъявления оригинала коносамента [5];

- нарушения, приводящие к уголовной ответственности за контрабанду [24, 30].

Принципиальное значение для управления рисками имеет разграничение зон ответственности между грузовладельцем, производителем/поставщиком технической информации о товаре и таможенным представителем. Как показывает китайская судебная практика, именно исполнитель (декларант/экспедитор) обязан подтвердить проявленную разумную осмотрительность, иначе он несёт ответственность за возникшие у доверителя убытки [2, 14].

Управление рисками

Риски, которым подвержены таможенные представители Республики Таджикистан, содержательно совпадают с рисками, характерными для таможенного посредничества в целом: ошибки товарной классификации и определения таможенной стоимости, нарушение сроков подачи деклараций и уплаты таможенных платежей, ненадлежащее оформление документов, повлёкшее причинение вреда имуществу представляемого лица.

Важным структурным фактором, который необходимо учитывать при страховании гражданской ответственности таможенных представителей в системе управления рисками, является малый размер национального страхового рынка. По состоянию на конец 2022 года на рынке Республики Таджикистан действовало 16 страховых (перестраховочных) организаций, включая 1 государственную и 15 негосударственных с 67 филиалами [13]. В 2023 году состав участников рынка не изменился количественно [15]. Совокупный объём страховых премий по всем видам страхования за 2022 год составил 305,9 млн сомони, увеличившись на 19,5 млн сомони (6,8%) по сравнению с 2021 годом [13]. Доля активов страхового сектора в ВВП РТ по итогам 2023 г. составляла лишь 0,6%, а в активах финансовой системы страны – 2,0% [15], что на порядок ниже аналогичных показателей более зрелых страховых рынков региона.

Такой масштаб рынка объективно ограничивает возможности специализации: страховщики не выделяют страхование ответственности таможенных представителей в отдельную линейку продуктов с публично раскрываемой статистикой убыточности, а само страхование ответственности таможенного брокера консолидировано в общей статистике страхования гражданско-правовой ответственности юридических лиц.

В Китае эксперты выделяют следующие механизмы управления рисками, которые формируют институциональную среду страхования гражданской ответственности таможенных представителей: система управления кредитным рейтингом предприятий, институт уполномоченного экономического оператора (AЕO) и механизм таможенного обеспечения.

Система управления кредитным рейтингом предприятий

С 2014 года таможенные органы КНР последовательно внедряют систему дифференцированного управления, в рамках которой компании (включая таможенных представителей) распределяются по категориям кредитного доверия: сертифицированные предприятия, предприятия с общей кредитной историей и недобросовестные предприятия [9, 12, 31]. Для недобросовестных предприятий применяются жесткие меры: доля проверок увеличивается более чем на 80% по сравнению с обычным уровнем, а также применяются иные ограничительные меры [7, 22].

Фактически таможенный кредитный рейтинг – это система, в рамках которой Главное таможенное управление КНР (далее – ГТУ КНР) присваивает каждому участнику внешнеторговой деятельности кредитный рейтинг на основе истории соблюдения законодательства, системы внутреннего контроля и финансового состояния [18].

На практике рейтинг определяет объем таможенных льгот, на которые может претендовать субъект внешнеторговой деятельности. Например, частоту досмотров, интенсивность проверок и скорость таможенного оформления. Данная система связана с программой Авторизованных экономических операторов (далее – «АЭО») Всемирной таможенной организации [18].

Категория кредитного рейтинга определяет применяемые к предприятию меры таможенного контроля – частоту документальных и физических проверок, приоритетность оформления, возможность освобождения от предоставления обеспечения – и тем самым выступает косвенным индикатором риска для страховщика при оценке вероятности наступления страхового случая [31].

Институт уполномоченного экономического оператора (AEO)

Высшая категория кредитного рейтинга – «страховая организация наивысшего кредитного рейтинга» – институционально соответствует концепции Всемирной таможенной организации, закреплённой в Рамочных стандартах безопасности и упрощения процедур мировой торговли (SAFE Framework). В Китае пилотное внедрение AEO было начато в 2008 году, что способствовало переводу системы на регулярную основу в 2014 году [25]. Компании, работающие в качестве таможенных представителей, экспедиторов, операторов экспресс-доставки и участников трансграничной электронной торговли, вправе претендовать на аттестацию по десяти направлениям деятельности, включая непосредственно деятельность по представлению интересов при декларировании [25].

Экономический эффект кредитного рейтинга выражается в снижении числа проверок, сокращении среднего времени таможенного оформления, а также в применении механизма «сначала выпуск – затем уплата налога», снижающего нагрузку на оборотный капитал. По данным ГТУ КНР, к 2023 году число предприятий наивысшего кредитного рейтинга превысило 5800: на них пришлось 20,5% всех деклараций, 37,1% стоимости внешнеторгового оборота и 37% уплаченных налогов и сборов [1, 27].

В целях управления рисками статус AEO выступает объективным индикатором качества внутреннего контроля таможенного представителя: требования к предприятиям наивысшего кредитного рейтинга прямо предусматривают наличие системы внутреннего аудита, механизма ответственности за злоупотребления сотрудников и документированных процедур управления товаросопроводительной документацией [28].

Механизм таможенного обеспечения

Положение КНР о таможенном обеспечении регулирует предоставление обеспечения при оформлении отдельных таможенных операций в формах денежного залога, банковской гарантии либо поручительства, предусматривающего солидарную ответственность гаранта [20]. Компании наивысшего кредитного рейтинга (AEO) вправе быть освобождены от предоставления обеспечения [16, 20], а компании, прошедшие проверку в течение двух лет подряд, имеющие долю ошибок декларирования ниже 3% и не имеющие задолженности по платежам, также могут претендовать на освобождение от обеспечения. Именно институт таможенного обеспечения впоследствии стал нормативной базой для развития специализированного страхового продукта – гарантийного страхования уплаты таможенных платежей.

Заключение

На основе проведенного экономико-правового анализа национальных особенностей страхования гражданской ответственности таможенных представителей в Республике Таджикистан, странах ЕАЭС, Китайской Народной Республике можно сделать следующие выводы:

1. Наднациональное регулирование ЕАЭС разграничивает страхование гражданской ответственности таможенного представителя и финансовое обеспечение исполнения его фискальных обязанностей как два самостоятельных условия включения в реестр, защищающих разные интересы, частный имущественный интерес декларанта и бюджетный интерес государства соответственно. Эта же логика разграничения реализована и в Таможенном кодексе Республики Таджикистан.

2. Страхование гражданской ответственности таможенных представителей в Республике Таджикистан институционально закреплено Таможенным кодексом РТ как обязательное условие включения в профильный реестр, но остаётся частью общего регулирования добровольного страхования гражданско-правовой ответственности юридических лиц в рамках Закона «О страховой деятельности», без выделения в самостоятельный вид обязательного страхования. За период 2015–2025 гг. национальный страховой рынок Республики Таджикистан демонстрировал умеренный, но устойчивый рост капитализации при стабильном числе участников (16 страховых организаций в 2022–2023 гг.) и 0,6% долей в ВВП страны, тогда как внешнеторговый оборот республики вырос более чем вдвое – с 4,3 млрд долл. в 2015 году до 8,9 млрд долл. в 2024 году.

3. Имеющийся институциональный разрыв между темпами роста внешней торговли и темпами развития специализированного страхования ответственности таможенных представителей указывает на резерв для дальнейшего совершенствования управления рисками в данной сфере, в том числе через возможное развитие специализированных страховых продуктов, повышение прозрачности отраслевой статистики убытков и гармонизацию национальных требований с региональными практиками управления рисками таможенного посредничества, в частности в странах ЕАЭС.

4. Китайская модель представляет собой комплексную институциональную среду, включающую три взаимосвязанных механизма управления рисками: систему управления кредитным рейтингом предприятий, институт уполномоченного экономического оператора и механизм таможенного обеспечения. Эти инструменты не только дифференцируют меры таможенного контроля, но и служат объективными индикаторами риска для страховщиков при оценке вероятности наступления страхового случая. Динамика страхового рынка Китая подтверждает эффективность такого подхода: объём премий по страхованию гражданской ответственности вырос с 4,8 млрд долл. США в 2015 году до 19,1 млрд долл. США в 2024 году, а доля сегмента в совокупном рынке увеличилась с 1,26% до 2,41%.

5. Перспективой дальнейших исследований является анализ и оценка экономических условий для внедрения концепции уполномоченного экономического оператора в таджикскую практику с учётом международных стандартов Всемирной таможенной организации. Для Республики Таджикистан представляет интерес внедрение дифференцированного подхода к таможенному контролю в зависимости от кредитного рейтинга предприятия, развитие специализированных страховых продуктов (включая гарантийное страхование уплаты таможенных платежей) и создание стимулов для добросовестного поведения участников внешнеэкономической деятельности.

[1] Источник: https://www.exchange-rates.org/exchange-rate-history/usd-cny