Единый сельскохозяйственный налог как инструмент повышения инвестиционной активности аграрных малых и средних предприятий на новых территориях Российской Федерации
Демченко И.В.1
1 Мелитопольский государственный университет, ,
Статья в журнале
Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий (РИНЦ, ВАК)
опубликовать статью | оформить подписку
Том 101, Номер 2 (Февраль 2026)
Аннотация:
Исследована роль ЕСХН (ставка 0-6%) в сочетании с преференциями специальных экономических зон (до 31.12.2050: страховые взносы 7,6% вместо 30%, нулевой налог на прибыль на 10 лет, освобождение от имущественных налогов) для аграрных МСП ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Разработана методика оценки инвестиционного потенциала на основе сравнительного анализа налоговых режимов, данных ФНС и Единого реестра МСП, метода дисконтированных денежных потоков. Для типового малого предприятия (выручка 25 млн руб., медианные параметры Запорожской области, 2024 г.): налоговая экономия - 8,7% выручки (2,17 млн руб./год); инвестиционный потенциал с мультипликатором заёмного финансирования - 5,41 млн руб./год; NPV за 10 лет - 30,6 млн руб. Ключевой механизм - снижение страховых взносов (74,7% эффекта). Структура инвестиций: техника - 34,7%, земля - 22,3%; окупаемость - 4,3 года.
Ключевые слова: единый сельскохозяйственный налог, инвестиционная активность, аграрные малые и средние предприятия, свободная экономическая зона, новые территории Российской Федерации, налоговая экономия, страховые взносы
Источники:
1. Министерство сельского хозяйства Российской Федерации. О ходе уборочной кампании в новых регионах. - URL: https://mcx.gov.ru/(дата обращения: 15.01.2025).
2. Петриченко В. Потенциал выращивания зерновых в новых регионах России // ТАСС. - 2023. - 3 марта. - URL: https://tass.ru/ekonomika/17186923 (дата обращения: 15.01.2025).
3. Бородин К. Г., Фролова Е. Ю., Задорожная Е. А. Активизация инвестиционных процессов в фермерских хозяйствах // Экономика сельского хозяйства России. - 2024. - № 9. - С. 57-63. EDN: PUJHXC
4. Министерство экономического развития Российской Федерации. Численность малых и средних предприятий в России обновила рекорд. - 2025. - URL: https://economy.gov.ru/(дата обращения: 20.01.2025).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
6. Федеральный закон от 24 июня 2023 г. № 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области".
7. Чекмарев О. П., Мирошниченко Ю. С., Лукичев П. М., Конев П. А. Проблемы применения единого сельскохозяйственного налога в России // АПК: экономика, управление. - 2024. - № 11. - С. 20-29. EDN: FMPZOW
8. Смирнов Д. А., Рубан-Лазарева Н. В. Налоговые механизмы стимулирования малого и среднего предпринимательства в сельском хозяйстве // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2024. - № 8. - С. 86-91.
9. Решение Минсельхоза России от 12.12.2024 № 22-68850-00258-Р "О порядке предоставления субсидий на возмещение недополученных доходов по кредитам, выданным сельскохозяйственным товаропроизводителям по льготной ставке".
10. Кислицкий М.М., Лылов А.С., Труханова А.А. Особенности финансирования инновационных проектов через механизм венчурного инвестирования: учебное пособие. - М.: ЭСПП, 2025. 110 с. EDN: ZJLWCM
11. Кислицкий М.М. Состояние и перспективы функционирования венчурного механизма финансирования проектов технологического суверенитета в АПК // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2025. № 9. С. 58-62. DOI: 10.31442/0235-2494-2025-0-9-58-62 EDN: PBEGPT
12. Кулов А. Р. Инновационная активность малого аграрного бизнеса и институты развития // Экономика, труд, управление в сельском хозяйстве. - 2024. - № 9 (127). - С. 30-40.
Страница обновлена: 04.06.2026 в 00:08:06
The unified agricultural tax as a tool for increasing investment activity of small and medium-sized agricultural enterprises in new territories of the Russian Federation
Demchenko I.V.Journal paper
Economy of agricultural and processing enterprises
Volume 101, Number 2 (February 2026)
Abstract:
The article examines the role of the unified agricultural tax (0-6% rate) in combination with preferences of special economic zones (until 31.12.2050: 7.6% insurance premiums instead of 30%, zero profit tax for 10 years, exemption from property taxes) for agricultural SMEs in the DPR, LPR, Zaporizhzhia and Kherson regions. A methodology for assessing investment potential is developed based on a comparative analysis of tax regimes, data from the Federal Tax Service and the Unified Register of SMEs, and the discounted cash flow method. For a typical small enterprise (revenue of RUB 25 million, median parameters of Zaporizhzhia region, 2024): tax savings - 8.7% of revenue (RUB 2.17 million/year); investment potential with a debt financing multiplier - RUB 5.41 million/year; NPV for 10 years - RUB 30.6 million. The key mechanism is a reduction in insurance premiums (74.7% of the effect). Investment structure: equipment - 34.7%, land - 22.3%; payback period - 4.3 years.
Keywords: Single Agricultural Tax, Investment Activity, Small and Medium-Sized Agricultural Enterprises, Free Economic Zone, New Territories of the Russian Federation, Tax Savings, Insurance Premiums