Tax and administrative incentives as a tool of the resilience of socio-economic systems of Arctic settlements

Введение

Данная статья является продолжением цикла научных статей в рамках международного научного проекта Sense Making, Place attachment and Extended networks - as sources of Resilience in the Arctic (далее – SeMPER-Arctic) [1].

Важнейшим фактором резильентности социально-экономических систем к внешним шокам вне зависимости от размера, специфики организации и географического месторасположения поселения, является самообеспеченность, т.е. способность, с одной стороны, обеспечивать базовые потребности системы за счет внутренних ресурсов, а с другой стороны, иметь возможность за счет генерируемых внутри системы финансовых ресурсов приобретать необходимые блага для обеспечения жизнеспособности системы.

Самообеспеченность может быть достигнута в том числе через развитие предпринимательской деятельности в регионе. При этом наибольшее значение здесь будет иметь малое и среднее предпринимательство. По словам А.Н. Пилясова “Внутри сегмента арктического предпринимательства абсолютно чётко обособляются производственное и “потребительское” предпринимательство – услуги и товары домохозяйствам” [12] (Пилясов, 2018). Часто считается, что “развитие социально-производственной инфраструктуры ввиду высокой капиталоёмкости в условиях Арктики и удорожающих факторов, возможно только при участии государственных инвестиций и крупного бизнеса, который должен нести определённую социальную ответственность за развитие территорий на принципах государственно-частного и муниципально-частного партнёрства, что даст толчок для формирования сети предпринимательских структур” [8] (Емельянова, 2019).

Но малое и среднее предпринимательство необходимо в любой социально-экономической системе, поскольку именно оно обеспечивает удовлетворение потребностей в товарах и услугах, не нуждающихся в массовом производстве; малое и среднее предпринимательство занимает те ниши, которые по объективным экономическим причинам не способен заполнить крупный бизнес.

И если ранее государственную поддержку получали, как правило, представители крупного бизнеса, то с принятием Федерального закона от 13 июля 2020 г. N 193-ФЗ "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" [1] акцент смещен на активизацию и стимулирование инвестиционной деятельности, в том числе малого и среднего бизнеса. Тем более что инвестиционную привлекательность арктических регионов можно охарактеризовать как недостаточную, что ограничивает возможности привлечения инвесторов [9] (Кондратович, 2020).

Цель исследования заключалась в систематизации и анализе действующих налоговых преференций и административных стимулов для развития предпринимательства в Арктической зоне Российской Федерации с позиции их значимости и возможностей для обеспечения резильентности арктических поселений.

По итогам проведенного исследования получены следующие основные результаты, отражающие приращение знания и обладающие научной новизной: (1) систематизированы действующие налоговые преференции и административные стимулы в отношении налоговых резидентов - юридических и физических лиц АЗРФ; (2) расширены представления о б имеющихся и возможных рисках при реализации налоговых преференций и административных стимулов.

Резильентность и самообеспеченность арктических поселений

На основании ранее проведенного исследования существующих подходов к определению резильентности, для целей исследования резильентность рассматривалась как способность социально-экономической системы справляться со стрессами и шоками, путём реагирования и реорганизации системы с сохранением ключевых идентичности, функциональности и структуры [11] (Никулкина, Гордячкова, Герарди, 2020).

Выявление и ранжирование внешних и внутренних факторов резильентности с применением экспертного метода [11] (Никулкина, Гордячкова, Герарди, 2020) позволило установить, что ключевым внутренним фактором является самообеспеченность и возможность автономного существования наряду с возможностью заниматься традиционными видами деятельности.

Самообеспеченность на уровне локальной социально-экономической системы может определяться ресурсной обеспеченностью, в т.ч. финансовой, и способностью самостоятельно выполнять социально-экономические обязательства. В этом ключе формирование финансовых ресурсов возможно за счет развития собственного производства.

Значительная часть арктических поселений была создана в советский период активного освоения богатейших месторождений Севера, поэтому для социально-экономического развития Арктики важнейшим фактором являлась целенаправленно сформированная и реализуемая государственная политика, а также значительные объемы финансовых, людских и прочих видов ресурсов.

Постсоветский период, ознаменовавшийся разрушением всех государственных механизмов развития и поддержки арктических территорий, привел к серьезной трансформации социально-экономических локальных систем. В результате многие предприятия, в том числе системообразующие для отдельных поселений, оказались ликвидированы, были нарушены или разрушены имевшиеся интеграционные связи, а территориальная организация хозяйствующих структур также претерпела значительные изменения. Миграционный отток привел к разрушению существовавшего социума и системы социальной самоорганизации.

Достаточно длительный период развитие Арктики не определялось как один из приоритетов национальной экономической стратегии.

В настоящее время пакет документов, принятый во исполнение Стратегии развития Арктической зоны России, не только оформил базовый контур нормативного поля АЗРФ, но и дает возможность арктическим территориям стать крупнейшей в мире экономической зоной в данном регионе с набором административных, налоговых и инвестиционных преференций, а также геополитическим инструментом укрепления регионального присутствия России в Арктике [14] (Щеголькова, 2021).

Разумеется, все это может быть достигнуто только в условиях комплексной реализации всех мероприятий Стратегии развития АЗРФ.

Налоговое стимулирование и административные инструменты для развития предпринимательства и привлечения рабочей силы в Арктической зоне Российской Федерации

Мировой опыт свидетельствует, что наиболее часто используемым и достаточно эффективным способом стимулирования развития собственного производства являются различные инструменты финансового регулирования. В общем виде финансовое регулирование включает в себя бюджетно-налоговые и финансово-кредитные инструменты.

Более конкретно с позиции инструментов финансового регулирования развитие арктических территорий осуществляется через программно-целевые инструменты, специальные фонды развития, прямое выделение средств, налоговые инструменты и инструменты повышения инвестиционной привлекательности территорий [4, с.8] (Бадылевич, 2021).

Отмечается, что бюджетный, налоговый и таможенный механизмы необходимо рассматривать в комплексе, поскольку они предполагают осуществление взаимодействия между государством и участниками финансовых отношений [9, с.108] (Кондратович, 2020).

С позиции менеджмента финансовое стимулирование в АЗРФ также может осуществляться через функции стимулирования, координации, планирования, прогнозирования и контроля. Например, в Республике Саха (Якутия) инструменты финансового стимулирования включают в себя субсидии, гранты, бюджетные ассигнования; прямые меры поддержки как отдельных категорий граждан (например, выплаты на индивидуальное жилищное строительство молодым оленеводам), так и ряда отраслей (рыбохозяйственный комплекс, сельское хозяйство), а также инвестиционные программы, в т.ч. целевые капитальные вложения [7, с.141] (Гордячкова, Калаврий, 2022).

В специфических условиях Арктической зоны одним из ключевых методов поддержки и активизации субъектов предпринимательства являются налоговые преференции. Список преференциальных режимов определяется Федеральным законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ “О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" и соответствующими статьями Налогового кодекса РФ (табл. 1).

Таблица 1 – Налоговые преференции, применяемые к резидентам Арктической зоны Российской Федерации

Учитывая структуру налоговой системы, вполне понятно, что преференции, установленные федеральным законом, касаются именно федеральных налогов; они определяют общее “правовое поле” для всех резидентов АЗРФ. При этом налоговые преференции в отношении региональных и местных налогов могут быть представлены законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. И вот здесь возможна дифференциация льгот, способная значительно повысить привлекательность конкретной территории.

Кроме приведенных в таблице преференций, для организаций малого и среднего бизнеса устанавливаются пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Таблица 2 – Преференции для налогоплательщиков по упрощенной системе налогообложения

Очевидно, что предлагаемые в арктических субъектах РФ преференции для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее МСП) в рамках специального налогового режима упрощенного налогообложения имеют своей целью активизацию бизнес-усилий в целом, при этом наиболее льготный режим установлен в Ненецком автономной округе и в районах, относящихся к Арктической зоне Республики Саха (Якутия). При этом стоит отметить, что такое разнообразие может стать и неким препятствием для потенциальных предпринимателей, планирующих стать налоговыми резидентами АЗРФ.

Важным моментом является не только декларирование данных льгот для субъектов МСП, но и проведение планомерной работы по выявлению неформальной занятости, что будет способствовать увеличению поступлений в бюджет и росту финансовой самообеспеченности субъектов АЗРФ [13, с.147] (Шабанов, 2021).

Кроме указанных мероприятий, используются и административные инструменты привлечения субъектов МСП в Арктическую зону РФ.

В соответствующих административных районах АЗРФ резиденты имеют возможность применять процедуры свободной таможенной зоны, которые освобождают от "ввозной” таможенной пошлины и устанавливают нулевую ставку НДС при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Резидентам без торгов предоставляются земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности. Для крупных инвесторов в целях стимулирования создания новых рабочих мест путем организации нового производства или модернизации действующего предусмотрены субсидии из федерального бюджета на осуществление капитальных вложений в объекты инфраструктуры. Исключены требования к общему объёму инвестиций и минимальному количеству рабочих мест, создаваемых в ходе реализации проекта в Арктической зоне РФ.

Снижаются бюрократические барьеры путем одновременного осуществления экологической экспертизы и государственной экспертизы проектно-сметной документации.

В целях содействия в поиске финансирования предоставляются займы по пониженным ставкам и субсидирование процентной ставки в размере 1,5 ключевой ставки Банка России, но не более 9% в уполномоченных банках. Субъекты малого и среднего предпринимательства, созданные физическими лицами в возрасте до 25 лет включительно, как индивидуальные предприниматели, так и учредители юридических лиц, имеют возможность получить гранты до 1 млн руб. (ранее такая возможность была только у предприятий, которые занимаются социальными проектами).

С 2015 г. по 2022 г. в Арктической зоне РФ благодаря данным мерам поддержки было привлечено 819 млрд руб. в качестве инвестиций, заключено 546 соглашений, в рамках данных соглашений создано 23629 рабочих мест [5] (Годовой отчет…Корпорации развития Дальнего Востока и Арктики, 2022).

Кроме того, предпринимаются меры по привлечению в регион рабочей силы. Одной из мер привлечения является действующая с июня 2021 г. программа “Гектар в Арктике”: гражданин на основании заявления однократно может получить в безвозмездное пользование земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности и расположенный в соответствующих регионах, площадь которого не превышает одного гектар [2] (ФЗ от 01.05.2016 № 119-ФЗ). С 2021 г. всего было рассмотрено 7618 заявлений, на основании которых в безвозмездное пользование предоставлено 3351 земельный участок [5] (Годовой отчет…Корпорации развития Дальнего Востока и Арктики, 2022). Дополнительно в арктических регионах ДВФО действует “дальневосточная” ипотека.

В рамках федерального проекта "Содействие занятости" при переселении безработных и членов их семей в другую местность по направлению службы занятости при переезде в Арктическую зону предусмотрены оплата стоимости проезда и провоза имущества безработного гражданина и членов его семьи, оплата суточных расходов за время следования к новому месту жительства, компенсация временного найма жилья, единовременное пособие (размер устанавливается в зависимости от территории переселения). При переезде в арктические населенные пункты в рамках программ “Земский доктор”, “Земский учитель” предоставляются увеличенные выплаты.

Практически во всех арктических регионах в разных формах осуществляется компенсация затрат на индивидуальное жилое строительство [10] (Меры поддержки…). Например, на Чукотке, в Ямало-Ненецком АО, Мурманской области физическим лицам - застройщикам предоставляются субсидии; Ненецком АО предоставляются социальные выплаты на строительство; В Архангельской области выделяется квота на заготовку древесины для строительства индивидуального жилого дома. Предоставляются субсидии на улучшение жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности.

Выплачиваются региональные и федеральные гранты для создания условий развития малых форм хозяйствования агропромышленного комплекса: на создание и развитие крестьянских (фермерских) хозяйств и личных подсобных хозяйств. Некоторые регионы устанавливают субсидии на возмещение затрат на закупку картофеля и овощей, субсидии на возмещение затрат, связанных с закупкой у населения дикорастущих пищевых ресурсов.

Не стоит забывать, что на арктических территориях для физических лиц применяются и те преференции, которые определены законодательно для жителей Крайнего Севера. Также Стратегией развития Арктической зоны Российской Федерации и обеспечения национальной безопасности на период до 2035 года предусмотрены меры по государственной поддержке традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Севера [3] (Указ Президента РФ от 26.10.2020 г. № 645), например, освобождение от налогообложения в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов; выплаты нанесенного ущерба от промышленного освоения территорий традиционного природопользования в рамках этнологической экспертизы и пр.

По мнению ведущих налоговедов, одним из важнейших стимулов укрепления самообеспеченности и развития собственного производства в Арктике может стать использование налоговых преференций для граждан, проживающих в АЗРФ. Например, “применение налогового вычета в размере МРОТ для граждан, осуществляющих свою трудовую деятельность в Арктической зоне за каждый месяц налогового периода, а также применение пониженной ставки НДФЛ в отношении доходов, получаемых физическими лицами - налоговыми резидентами АЗРФ” [6, с.148] (Гончаренко, Никулкина, 2018).

Приведенные налоговые льготы могут также способствовать закреплению экономически активного населения в Арктике и развитию предпринимательства.

Заключение

Авторы согласны с мнением Р. В. Бадылевича, что "в ближайшие годы следует ожидать изменения приоритетов в системе финансового регулирования развития Арктической зоны РФ, акценты будут смещаться с прямого бюджетного финансирования крупных проектов в Арктике к повышению привлекательности этих территорий для потенциальных инвесторов и привлечению к развитию Арктики крупных финансовых институтов” [4] (Бадылевич, 2021). Действительно, можно сказать, что государственная политика в Арктической зоне РФ в настоящее время направлена на формирование более привлекательных условий для инвесторов и населения. Различные преференции могут быть эффективными в отношении формирования такого фактора резильентности социально-экономической системы, как самообеспеченность, которая, в свою очередь, имеет положительную корреляцию с ростом численности населения в регионе и сокращением миграционного оттока. Помимо этого, налоговые преференции и административное стимулирование будет способствовать достижению целей региональной политики, в том числе: 1) росту экономической активности и инвестиций; 2) развитию инфраструктуры и социальных услуг; 3) улучшению условий жизни и труда населения.

Однако имплементация преференций и стимулов в практику может сопровождаться и определенными рисками, в частности: 1) неравномерностью распределения преференций по регионам; 2) снижением эффективности использования выделенных ресурсов; 3) развитием инфраструктуры и социальных услуг, не отвечающих интересам арктического сообщества.

Важнейшим фактором обеспечения эффективности предлагаемых к предоставлению налоговых преференций и стимулов является повышение активности населения в процессе принятия решений. Кроме того, законодательно закрепленные и разрабатываемые налоговые преференции и стимулы должны служить обеспечению резильентности арктических поселений и не создавать дополнительные сложности в адаптации населения к новым условиям.

Таким образом, эффективность преференций в АЗРФ для закрепления населения и самообеспеченности зависит от множества факторов и требует комплексного подхода к оценке и управлению. Необходимо продолжать работу по совершенствованию преференций и их реализации в регионах АЗРФ, чтобы достичь максимальной эффективности и повысить качество жизни населения.

[1]SeMPER-Arctic – это международный проект фундаментальных научных исследований, реализуемый в рамках Бельмонтского форума по совместной исследовательской деятельности «Жизнеспособность быстроменяющихся Арктических систем (СИД Арктика II)». Этот проект реализуется международной междисциплинарной группой ученых из России, Франции, Норвегии, Швеции, Нидерландов. Каждая страна в лице ученых-партнеров вошла в этот проект со своим национальным проектом, но в рамках общей темы (Россия – проект РФФИ «Осмысление, привязанность к месту и расширение взаимосвязей как источники обеспечения устойчивости в Арктике: российский северо-восточный вектор»).