Problems of tax policy in the context of coronavirus threats considered in the publications of Russian researchers

Vylkova E.S.¹
¹ Северо-Западный институт управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Russia

Download PDF | Downloads: 17 | Citations: 13

Journal paper

Shadow Economy ^{(РИНЦ, ВАК)}
опубликовать статью | оформить подписку

Volume 4, Number 3 (July-september 2020)

Citation:

Indexed in Russian Science Citation Index: https://elibrary.ru/item.asp?id=44267988
Cited: 13 by 30.01.2024

Abstract:
The study of publications by Russian and foreign authors on taxation and tax administration in the context of COVID-19 and the recovery from the coronacrisis is relevant in order to identify significant tax tools for countering epidemiological threats and improving the economic security of the state. The article reviews and systematizes the publications of Russian authors on tax policy in the context of COVID-19. Analysis of publication activity on the subject of taxation and tax administration in the context of the coronavirus crisis showed that there are not so many such publications. There are not enough publications that are comprehensive in nature. In most of the publications, when considering trends for a particular tax, its specificity in the context of the coronavirus situation is noted. Publications on the development of digitalization of tax administration and taxation of digital operations in modern conditions, taking into account the challenges of the medical and economic crisis, are extremely popular. It is also necessary to conduct more frequent permanent systematic analysis of the experience of foreign countries in dealing with tax methods and methods to combat the challenges of the COVID-19 pandemic. A competent expansion of the horizons of scientific research on tax policy in the context of the coronacrisis will contribute to a successful exit from crisis and strengthen economic security.

Keywords: tax, taxation, tax administration, tax policy, coronavirus, economic security

Введение

Имеющая сегодня место мировая коронавирусная пандемия затрагивает практически все сферы деятельности и требует, чтобы страны и экономические субъекты грамотно и оперативно реагировали на вызовы настоящего исторического момента. Одним из значимых инструментов противодействия эпидемиологическим угрозам и повышения экономической безопасности государства является налоговая политика. Исходя из этого актуально изучение публикаций отечественных и зарубежных авторов по вопросам налогообложения и налогового администрирования в условиях COVID-19 и выхода из коронакризиса.

Цель исследования предполагает систематизацию публикаций отечественных авторов по вопросам налоговой политики в условиях COVID-19 и определение ключевых направлений их дальнейшего развития.

Объект исследования – налоговая политика.

Задачи исследования:

– комплексный анализ публикаций отечественных авторов по налогообложению и налоговому администрированию в условиях COVID-19 и выявление основных трендов в данной сфере;

– наметить варианты совершенствования налоговой политики в РФ по преодолению кризисной ситуации и успешному выходу из нее.

Результаты исследования и область их применения

Необходимо отметить, что основу для изучения проблем неопределенности – «черных лебедей» заложил Насим Талеб [26] (Taleb Nassim Nikolas, 2017). Отечественные ученые и практики уже давно занимаются вопросами специфики экономических отношений в условиях форс-мажорных, в том числе пандемических. Так, А.Ю. Буркова [1] (Burkova, 2015) интерпретирует особенности проявления форс-мажора в коммерческих отношениях. М.Н. Конягина [17] (Konyagina, 2012) уделяет внимание обстоятельствам непреодолимой силы в условиях реформирования банковской системы. М.А. Зинковский исследует названные обстоятельства в контексте мирового финансового кризиса [17]. В.В. Иванов с соавторами [31] (Ivanov, Lvova, Pokrovskaia, Naumenkova, 2018) указывают на необходимость учитывать риски при осуществлении инвестиционной деятельности. Е.Н. Дюрина и К.А. Баннова [29] (Dyrina, Bannova, 2015) акцентируют внимание на возможных последствиях форс-мажорных обстоятельств при осуществлении налоговой политики.

Ситуация с пандемией COVID-19 привела к росту количества публикаций по коронавирусной проблематике.

В настоящее время множество публикаций в зарубежной и отечественной литературе рассматривают проблематику коронакризиса. По состоянию на 1 октября 2020 года, согласно данным Еlibrary, слово «коронавирус» содержалось в названии, аннотации и ключевых словах более 1 000 публикаций: книг, статей в журналах и диссертациях. Однако публикаций по государственным финансам и налогам (код тематического рубрикатора 06.73.15) было только 11. Аналогичный поиск по слову COVID дает около 5 тысяч публикаций всего, а по государственным финансам и налогам – 56 публикаций. Поиск по слову «пандемия» (следует отдавать отчет, что здесь могут быть публикации по любым пандемиям, а не только имеющей место в настоящее время) – получается, соответственно, около 4 300 публикаций и 25 публикаций по государственным финансам и налогам.

Авторами по тематике государственных финансов и налогов исследуются вопросы мировой экономики, денежно-кредитной политики, фондовых рынков, развития малого предпринимательства и другие. Из трех ранее обозначенных выборок только 15 работ посвящены налоговой тематике.

Проанализируем налоговую проблематику в условиях пандемии, которая содержится в имеющихся в настоящее время 15 публикациях отечественных исследователей.

Во-первых, следует назвать коллективную мультидисциплинарную монографию «Россия и мир во время и после пандемии COVID-19: вызовы и возможности» под редакцией Е.С. Вылковой [23] (Vylkova et al., 2020), где исследуется широкий спектр проблем, возникающих во время настоящего эпидемиологического кризиса, включая налоговую политику, банковскую сферу, страхование, образование, транспорт и другие. Эта книга является в настоящее время единственной монографией по данной тематике в сфере финансов. В ней комплексно рассматриваются различные аспекты сегодняшнего медико-экономического кризиса, начиная от истории пандемий в развитии цивилизаций и заканчивая особенностями деятельности отдельных отраслей в условиях COVID-19.

Авторами глав монографии являются высококвалифицированные специалисты в соответствующей отрасли научного знания. Материалы, написанные ими в монографию, базируются на ранее осуществленных исследованиях. Так, Е.С. Вылкова основывает выводы и предложения на своих работах по налоговому состоянию [7] (Vylkova, Pozov, 2014), налогообложению физических лиц [8] (Vylkova, Tarasevich, 2010), нивелированию дисбаланса интересов участников управления налогообложением [6] (Vylkova, Kiseleva, 2016) и других. Крайне важно отметить, что в названной монографии целые две главы посвящены проблематике теневой экономики, которые используют ранее имеющие наработки, прежде всего, В.Ю. Бурова [2, 3] (Burov, Pomulev, 2010; Burov, Burova, Gonin, 2014).

Во-вторых, только в 4 работах из 15 (включая вышеназванную монографию) исследуется широкий спектр проблем налоговой политики РФ.

При этом лишь Е.С. Вылкова в своих статьях рассматривает не только опыт РФ, но и зарубежных стран [4, 5] (Vylkova, 2020). Реформированию налоговой политики в целом посвящена также статья Малёнковой с соавторами [20] (Malenkova, Ivashina, Belyakova, 2020).

Остальные 11 публикаций исследуют либо конкретные налоги, либо отрасли экономики, виды экономической деятельности.

В-третьих, возможно сгруппировать вышеуказанные 11 публикаций следующим образом:

– наибольшее количество публикаций посвящено поддержке малого бизнеса в условиях современного кризиса. Это статьи О.Г. Кирсановой [16] (Kirsanova, 2020); К.С Павловой и О.В. Одинцовой [21] (Pavlova, Odintsova, 2020) и Юньсюе Ли [28] (Yunsyue Li, 2020);

– две работы исследуют специфику налогообложения доходов физических лиц в условиях пандемии. Это публикации В.Н. Гонина и И.П. Монича [9] (Gonin, Monich, 2020) и М.А. Филиппенко [27] (Filippenko, 2020);

– еще две публикации посвящены проблематике конкретных налогов. А.И. Погорлецкий пишет про косвенное налогообложение [22] (Pogorletskiy, 2020). Есть еще публикация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, имеющая очень узкую направленность и лишь фрагментарно затрагивающая ситуацию с COVID-19 [24] (Rudneva, Rudenok 2020);

– оставшиеся публикации рассматривают налоговые льготы [10] (Gracheva, 2020), налоговый потенциал страхования [19] (Mazur, Kryukova, 2020), взаимосвязь налоговой нагрузки с инвестиционными решениями [25] (Samoev, Musalaeva, 2020) в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19;

– отдельно хочется отметить статью Т.В. Деевой [11] (Deeva, 2020), рассматривающую тенденции развития удаленного налогового контролинга в условиях цифровой экономики.

Выводы и заключение

Анализ публикационной активности по тематике налогообложения и налогового администрирования в условиях коронавирусного кризиса показал, что подобных публикаций не так уж много. Недостаточно публикаций, носящих комплексный характер. В большинстве из 15 публикаций при рассмотрении тенденций по тому или иному конкретному налогу отмечается его специфика в условиях коронавирусной ситуации.

Крайне востребованными являются публикации по развитию цифровизации налогового администрирования и налогообложению цифровых операций в современных условиях с учетом вызовов медико-экономического кризиса. В этом вопросе необходимо использовать научный задел, содержащийся в работах Е.Н. Евстигнеева, Н.Г. Викторовой [12, 13] (Evstigneev, Viktorova, 2018; Evstigneev, Viktorova, 2014), Е.А. Ермаковой [14] (Ermakova, 2007), М.Н. Конягиной [18] (Konyagina, 2019), Джиренгера [30] (Geringer, 2020) и других. Цифровизация создает основы, чтобы после кризиса была возможность достижения большего баланса интересов участников налоговых отношений и готовность к непредвиденным обстоятельствам и кризисным явлениям.

Необходимо также чаще осуществлять перманентный системный анализ опыта зарубежных стран в решении вопросов борьбы налоговыми способами и методами с вызовами пандемии COVID-19.

Грамотное расширение горизонтов научных исследований налоговой политики в условиях коронакризиса будет способствовать успешному выходу из него и укреплению экономической безопасности.

References:

Burkova A.Yu. (2015). Fors-mazhornye obstoyatelstva v kommercheskikh otnosheniyakh [Force majeure in commercial relationships]. Zakonodatelstvo i ekonomika. (3). 55-59. (in Russian).

Burov V.Yu., Burova L.A., Gonin V.N. (2014). Uklonenie ot uplaty nalogov kak faktor snizheniya ekonomicheskoy bezopasnosti malogo predprinimatelstva [Tax evasion as a factor in reducing the economic security of small businesses] Chita: Izdatelstvo ZabGU. (in Russian).

Burov V.Yu., Pomulev A.A. (2010). Vliyanie tenevogo sektora ekonomiki na prognozirovanie riska bankrotstva subektov malogo predprinimatelstva [Influence of the shadow economy sector on forecasting the risk of bankruptcy of small businesses] Irkutsk: Izd-vo Irkutskogo gos. un-ta. (in Russian).

Deeva T.V. (2020). Tendentsii razvitiya udalennogo nalogovogo kontrolinga v usloviyakh tsifrovoy ekonomiki i bolshikh vyzovov pandemii koronovirusnoy infektsii COVID-19 [Remote tax controlling trends in the digital economy and the big challenges of the COVID-19 coronavirus infection pandemic]. Creative economy. 14 (7). 1401-1412. (in Russian). doi: 10.18334/ce.14.7.110588 .

Dyrina E.N., Bannova K.A. (2015). Improvement in implementation of fiscal policy of Russia Procedia Social and Behavioral Sciences. 166 (7). 58-61. doi: 10.1016/j.sbspro.2014.12.483.

Ermakova E.A. (2007). Gosudarstvo kak khozyaystvuyushchiy subekt rynochnyh otnosheniy i novye podkhody k upravleniyu gosudarstvom [Efficiency of budget management in the contemporary Russia]. Bulletin of Saratov Socio-Economic Institute of Plekhanov Russian University of Economics. (3(17)). 120-123. (in Russian).

Evstigneev E.N., Viktorova N.G. (2014). Informatsionnye, tekhnologicheskie i kadrovye aspekty nalogovogo menedzhmenta [Information, technological and personnel aspects of tax management]. Economy. Taxes. Law. (6). 95-100. (in Russian).

Evstigneev E.N., Viktorova N.G. (2018). Budushchee rossiyskoy nalogovoy sistemy [Future of the Russian tax system]. Izvestiya of the Far Eastern Federal University. Economics and Management. (2(86)). 5-15. (in Russian). doi: 10.24866/2311-2271/2018-2/5-15 .

Filippenko M.A. (2020). Nalogooblozhenie dokhodov fizicheskikh lits [Current problems of tax debt collection]. Tribuna uchenogo. (5). 383-390. (in Russian).

Geringer S. (2020). National digital taxes–Lessons from Europe Search African Journal of Accounting Research. 236.

Gonin V.N., Monich I.P. (2020). Issledovanie vliyaniya dokhodov byudzheta Rossiyskoy Federatsii ot izmeneniya Nalogovogo Kodeksa v chasti nalogooblozheniya dokhodov grazhdan [The study of the impact on the Russian Federation budget revenues from the citizens’ income taxation changes]. Bulletin of Transbaikal State University. 26 (5). 75-82. (in Russian). doi: 10.21209/2227-9245-2020-26-5-75-82 .

Gracheva N.S. (2020). Nalogovye lgoty kak instrument stimulirovaniya ekonomicheskoy deyatelnosti v period pandemii COVID-19 [Tax benefits as an instrument for stimuling economic activities during the COVID-19 pandemic]. Pero nauki. (22). 19-23. (in Russian).

Ivanov V.V., Lvova N.A., Pokrovskaia N.V., Naumenkova S.V. (2018). Determinants of tax incentives for investment activity of enterprises Journal of Tax Reform. 4 (2). 125-141. doi: 10.15826/jtr.2018.4.2.048 .

Kirsanova O.G. (2020). Nalogovoe investirovanie kak sredstvo podderzhki subektov malogo i srednego biznesa v period krizisa [Tax investment as a means of supporting small and medium-sized businesses during the crisis]. Economic Journal. (1(57)). 61-69. (in Russian).

Konyagina M.N. (2012). Funktsionalnoe reformirovanie bankovskoy sistemy: alternativnyy vzglyad [Functional reform of the banking system: an alternative view]. Finance and credit. (27(507)). 30-37. (in Russian).

Konyagina M.N. (2019). Zarubezhnyy opyt primeneniya tsifrovogo instrumentariya prognozirovaniya nalogovyh postupleniy v byudzhet [Foreign experience of the application of digital instruments for forecasting tax income to the budget]. Scientific works of the North-Western Institute of Management. 10 (3(40)). 127-136. (in Russian).

Malenkova T.M., Ivashina A.E., Belyakova A.V. (2020). Nalogovaya politika sovremennoy Rossii: osnovnye napravleniya reformirovaniya v usloviyakh pandemii [Tax policy of modern Russia: main areas of reform in the context of a pandemic]. Mnogourovnevoe obschestvennoe vosproizvodstvo: voprosy teorii i praktiki. (18(34)). 11-15. (in Russian).

Mazur L.V., Kryukova O.A. (2020). Formirovanie nalogovogo potentsiala sfery strakhovaniya v sovremennyh usloviyakh [Formation of tax potential of the insurance field in modern conditions]. Central Russian Journal of Social Sciences. 15 (3). 98-111. (in Russian). doi: 10.22394/2071-2367-2020-15-3-98-111 .

Pavlova K.S., Odintsova O.V. (2020). Sovremennye mery podderzhki malogo biznesa nalogovogo i nenalogovogo kharaktera v RF [Modern state measures to support small businesses tax and non-tax character in the Russian Federation]. Science of the XXI Century: actual development directions. (1-1). 501-506. (in Russian).

Pogorletskiy A.I. (2020). Istoricheskaya rekonstruktsiya vliyaniya pandemiy na razvitie kosvennogo nalogooblozheniya [Historical reconstruction of the impact of pandemics on the development of indirect taxation]. Journal of applied economic research. 19 (2). 180-207. (in Russian). doi: 10.15826/vestnik.2020.19.2.010 .

Rudneva L.N., Rudenok O.V. (2020). Otsenka tselesoobraznosti primeneniya naloga na dopolnitelnyy dokhod ot dobychi uglevodorodnogo syrya dlya mestorozhdeniy na zavershayushchey stadii razrabotki [Assessment of the appropriateness of applying the excess profits tax from hydrocarbon production for the fields at the final stage of development]. Business. Education. Law. (3(52)). 98-104. (in Russian). doi: 10.25683/VOLBI.2020.52.382 .

Samoev R.G., Musalaeva A.Kh. (2020). Nalogovaya nagruzka v Rossiyskoy Federatsii i ee vliyanie na investitsionnye resheniya v ekonomike [Tax burden in the Russian Federation and its impact on investment decisions in the economy]. Journal of Economy and Entrepreneurship. (3(116)). 96-99. (in Russian). doi: 10.34925/EIP.2020.116.3.018 .

Taleb Nassim Nikolas (2017). Chernyy lebed. Pod znakom nepredskazuemosti [Black swan. Under the sign of unpredictability] M.: KoLibri. (in Russian).

Vylkova E.S. (2020). Instrumenty nalogovoy politiki po borbe s posledstviyami chrezvychaynyh situatsiy [Tax policy tools for dealing with the consequences of emergencies]. Economy. Taxes. Law. 13 (2). 136-146. (in Russian).

Vylkova E.S. (2020). Podderzhka ekonomicheskikh subektov nalogovymi sposobami i metodami v zarubezhnyh stranakh i RF v usloviyakh koronovirusa [Support of economic entities by tax methods and methods in foreign countries and the Russian Federation in the context of coronovirus]. Bulletin of Transbaikal State University. 26 (5). 54-65. (in Russian).

Vylkova E.S. i dr. (2020). Rossiya i mir vo vremya i posle pandemii COVID-19: vyzovy i vozmozhnosti [Russia and the world during and after the COVID-19 pandemic: challenges and opportunities] SPb.: Izdatelsko-poligraficheskaya assotsiatsiya vysshikh uchebnyh zavedeniy. (in Russian).

Vylkova E.S., Kiseleva E.A. (2016). Nivelirovanie disbalansa interesov uchastnikov upravleniya nalogooblozheniem pri ego osushchestvlenii na urovne kommercheskoy organizatsii [Leveling the imbalance of interests of participants in tax management when it is implemented at the level of a commercial organization] SPb.: KultInformPress. (in Russian).

Vylkova E.S., Pozov I.A. (2014). Nalogovoe sostoyanie subekta RF: teoriya, metodologiya, metodika diagnostiki [Tax status of the Russian Federation subject: theory, methodology, diagnostic methods] Saint Petersburg: Izdatelstvo: KultInformPress. (in Russian).

Vylkova E.S., Tarasevich A.L. (2010). Kontseptualnye osnovy reformirovaniya naloga na dokhody fizicheskikh lits v Rossii [Conceptual framework for reforming the personal income tax in Russia] Saint Petersburg: Izd-vo SPbGEU. (in Russian).

Yunsyue Li (2020). Nalogovaya politika i ee vliyanie na razvitie subektov malogo biznesa [Tax policy and its impact on the development of small businesses]. Promyshlennost i selskoe khozyaystvo. (4(21)). 35-42. (in Russian).

Zinkovskiy M.A. (2012). Mirovoy finansovyy krizis: obstoyatelstvo nepreodolimoy sily (fors-mazhor), dokazatelstvennyy ili obshcheizvestnyy fakt? [Global financial crisis: a circumstance of insuperable force (force majeure), evidence or common knowledge?]. Yurist (Jjurist). (4). 21-27. (in Russian).

Страница обновлена: 25.04.2025 в 06:14:26

Подробнее об авторе: