Теневая экономика в Узбекистане: оценка её размера и структуры на основе выборочного опроса предприятий

Выборочные обследования, предназначенные для оценки теневой экономики, широко используются на практике. Основными недостатками этого метода являются недостатки, присущие всем обследованиям. Например, средняя точность и результаты в значительной степени зависят от готовности респондента к сотрудничеству; трудно оценить объем незаявленной работы по прямой анкете; большинство респондентов не решаются признаться в мошенническом поведении, т.е. ответы имеют неопределённость, что делает трудным рассчет истинной оценки (в денежном выражении) объёма незаявленной работы. Основное преимущество этого метода заключается в возможности получить подробную информацию о структуре теневой экономики, но результаты таких опросов очень чувствительны к тому, как формулируется вопросник. Чтобы свести к минимуму количество респондентов, нечестно отвечающих или полностью отказывающихся отвечать на каверзные вопросы, проводятся структурированные интервью (обычно лицом к лицу), в которых респонденты постепенно привыкают к таким вопросам. Первая часть анкеты содержит обычные социально-демографические вопросы. Вторая часть направлена на формирование у респондентов восприятия изучаемых вопросов. Третья часть обращена на получение ответов на вопросы о деятельности респондентов в теневой экономике. Тем не менее оценки теневой экономики, полученные с помощью методов выборочного обследования, являются явно заниженными по сравнению с другими подходами.

Выборочные обследования: обзор исследований

Прямой метод добровольных выборочных обследований широко использовался в Норвегии [1, 2] (Isachsen, Strøm, 1985). Г. Могенсен и др. использовали этот метод для Дании [3], причём в своём исследовании они приводят следующие оценки теневой экономики для 1989, 1991, 1993 и 1994 гг.: 2,7%, 4,2%, 3,0% и 3,1% ВВП. С. Педерсен [4] оценил размеры теневой экономики Дании для 1995 и 2001 гг., которые составили соответственно 3,1 и 3,8%. Имеются также более поздние исследования [5-7] (Feld, Larsen, 2005; Feld, Larsen, 2009), в которых аналогично оцениваются размеры теневой экономики Германии.

И. Елисеева, А. Щирина и Е. Капралова [8] (Eliseeva, Shchirina, Kapralova, 2004) оценили масштабы теневой экономики для отдельных отраслей России с помощью опросного метода. Они опрашивали резидентов из четырёх секторов: промышленность, строительство, транспорт и торговля. На основе этих опросов они оценили размер теневой экономики в этих отраслях и обобщили его на всю экономику. По оценкам авторов, теневая экономика в РФ в 2002 г. достигла 18,75% от ВВП, причём 60,4% из них – теневая прибыль, 25% – теневая оплата труда, 14,6% – не уплаченные налоги на производство и импорт. Объяснить такие низкие оценки можно тем, что объективность результатов подобных исследований зависит от репрезентативности выборки и достоверности ответов респондентов.

Методы выборочного обследования были применены и в Великобритании [2, 4] (Isachsen, Strøm, 1985), а также в Нидерландах [9, 10] (Van Eck, Kazemier, 1988).

Методология выборочного опроса предприятий, проведённого в Узбекистане

Выборочный опрос предприятий в Узбекистане, впервые проведённый в сентябре 2019 года, преследовал следующие цели:

· оценка размеров теневой экономики в отраслях экономики на основе мнения руководителей предприятий;

· оценка основных факторов, влияющих на размеры теневой экономики в отрасли;

· обобщение мнения респондентов о мерах по сокращению размеров теневой экономики.

В данной статье мы представим в основном результаты, связанные с определением размера и причин теневой экономики.

Опрос проводили интервьюеры из числа работников государственных органов по экономике и промышленности на местах, которые предварительно подготовлены в качестве интервьюеров. Им была дана инструкция по отбору именно адекватных современно мыслящих представителей предприятий, которые отвечали бы на вопросы максимально объективно. Перед проведением опросов респонденты уведомлялись, что данный опрос анонимный и служит лишь для научных целей и создания благоприятной среды для предпринимателей. Выборка составила около 700 предприятий, с включением сюда крупных, средних (хотя такой категории в Узбекистане нет, мы можем условно сами определять эту категорию), малых предприятий и микрофирм. Сюда не относились индивидуальные и семейные предприниматели. В сфере сельского хозяйства отбирались только те дехканские хозяйства, которые имеют статус юридического лица, в сфере промышленности - только те предприятия, которые относятся к обрабатывающей промышленности. Распределение респондентов по виду деятельности ОКВЭД представлено в таблице 1.

Таблица 1

Распределение респондентов по виду деятельности ОКВЭД

Наиболее представленными (частота более 150) являются промышленность, сельское, лесное и рыбное хозяйство. Меньше всех (частота менее 20) - финансовая и страховая деятельность, операции с недвижимостью, туризм, развлечения и отдых.

Репрезентативность выборки отражает распределение респондентов по принадлежности к виду деятельности по ОКЭД и размеру предприятия от генеральной совокупности. Однако она не репрезентативна по территориальному признаку, поскольку для этого выборка должна была быть увеличена в разы, что было невозможно в силу недостаточности ресурсов в рамках данного проекта исследования. Распределение респондентов по территориям Республики Узбекистан представлено в таблице 2.

Таблица 2

Распределение респондентов

по территориям Республики Узбекистан

Почему были охвачены только предприятия, а не домохозяйства? Во-первых, всем известно, что Министерство занятости и трудовых отношений (МЗТО) проводит ежеквартально опросы домохозяйств и оценивает таким образом неформальную занятость в экономике (она составляет в настоящее где-то 8 млн чел. [1]). Во-вторых, Госкомстат даёт оценки размера неформальной экономики в секторе домохозяйств (оценка колеблется в диапазоне 30–35%). Поэтому мы можем в принципе не проводить опросы среди домохозяйств, а использовать, например, данные выборочного опроса предприятий и данные Госкомтата для оценки размера теневой экономики в целом.

Затем была разработана анкета для выборочного опроса предприятий (Приложение). Целью было разработать анкету, которая должна быть простой в понимании, не громоздкой, чтобы вопросы были бы не каверзными и щепетильными.

В анкете предусмотрены несколько вариантов вопросов, ответы на которые могут использоваться для оценки масштабов теневой экономики в секторе предприятий: одни вопросы прямые, т.е. напрямую предлагается указать размер теневой экономики; другие вопросы косвенные, т.е. предлагается указать масштабы теневых операций, которые проводятся конкурентами. Конечно, априори считается, что прямые вопросы будут давать заниженные оценки, а косвенные – более объективные оценки масштабов теневой экономики.

В данном исследовании мы будем основываться на использовании ответов на косвенные вопросы анкеты и данных ГКС по размеру теневой экономики в секторе домохозяйств для оценки масштабов теневой экономики в целом.

Размер теневой экономики будем определять на основе следующей формулы:

где – доля оплаты труда в ВВП;

– доля прибыли и смешанных доходов в ВВП [2];

– доля рентных платежей и процентных доходов в ВВП;

– доля чистых косвенных налогов в ВВП;

– доля «зарплат в конвертах» в общей валовой оплате труда;

– доля сокрытой прибыли и смешанных доходов в объёме валовой прибыли и смешанных доходов;

– доля незарегистрированных рентных платежей и процентных доходов в объёме валовых рентных платежей и процентных доходов;

– доля сокрытых чистых косвенных налогов в валовых чистых косвенных налогах;

– размер теневой экономики в секторе домохозяйств.

Предполагается, что первые четыре параметра определяются на основе СНС, а следующие четыре – на основе выборочного опроса предприятий. Последний параметр – есть оценка размера теневой экономики в секторе домохозяйств, полученная ГКС в результате обследования бюджетов домохозяйств.

Результаты оценки размера теневой экономики на основе выборочного опроса предприятий

Результаты обработки ответов респондентов показали, что размер теневой экономики в секторе предприятий составляет 16,7% к ВВП. При этом наиболее высокие показатели объёмов теневых экономических операций зафиксированы в таких видах экономической деятельности, как «ремонт моторных транспортных средств и мотоциклов», «туризм, развлечения и отдых», «операции с недвижимым имуществом». В этих отраслях сокрытие прибыли и выплаты «зарплат в конвертах» находятся на уровне 32–37% от общего уровня соответствующих прибылей и выплат зарплат (табл. 3).

Далее – это сферы строительства, общественного питания, сельского хозяйства, торговли и связи, где сокрытие прибыли и выплаты «зарплат в конвертах» находятся на уровне 20–27% от общего уровня соответствующих прибылей и выплат зарплат.

Таблица 3

Показатели объёмов теневых экономических операций в Узбекистане в разрезе по видам экономической деятельности

Исходя из того, что размер теневой экономики в секторе домохозяйств на текущее состояние составляет около 32% по отношению к ВВП, можно рассчитать, что общий размер теневой экономики в Узбекистане составляет 48,7%.

Как и ожидалось, главной экономической причиной теневой экономики является большое количество видов налогов, сборов и отчислений и их размеры (табл. 4).

Таблица 4

Основные экономические причины развития теневой (скрытой) предпринимательской деятельности (1 – самая значимая причина, … 10 – незначимая причина)

Что касается налогового бремени в частности, это высокие косвенные налоги (НДС, налоги с оборота, акцизы, импортные пошлины) и высокие налоги на бизнес (налоги на прибыль, дивиденды, на имущество). Далее по степени значимости выявлены такие причины, как: отсутствие достаточных средств, проблемы с банками, связанные с осуществлением расчетов, платежей, обналичиванием средств, качеством обслуживания, высокими ставками кредитов.

Но у теневой экономики имеются также неэкономические причины. Поэтому обработка ответов респондентов на вопрос об общих причинах теневой экономики выявила, что главной причиной теневой экономики является недостаток необходимых знаний и опыта предпринимателей (табл. 5).

Таблица 5

Основные причины теневых операций отдельными предприятиями (1 – самая значимая причина, … 10 – незначимая причина)

Далее по значимости указываются такие причины, как: конкуренция со стороны других предпринимателей; качество инфраструктуры (электричество, газ, вода, здания, транспорт, дороги, банки…); бюрократические барьеры по организации и ведению бизнеса; вымогательство чиновников или контролирующих органов; коррупция в государственных органах (налоговые, таможенные и правоохранительные органы, хокимияты); незащищенность прав собственности. Как видно, основные причины теневой экономики лежат скорее в сфере институционально-правовых рамок ведения бизнеса, а не в экономической плоскости.

Нами установлены следующие зависимости (табл. 6): корреляция переменной «территория» с некоторыми «причинами» развития теневой экономики как экономического блока, так и прочих показывает зависимость развития бизнеса от состояния налогово-бюджетной системы (объективных факторов) и опыта, знаний, компетенций предпринимателей (субъективных факторов); наличие и достаточность необходимых средств (ресурсов) для эффективного бизнеса без сомнения зависит от уровня социально-экономического развития территории, уровня коррупции, налоговых условий и, конечно же, профессионализма субъектов предпринимательства. Показатель отрицательной корреляции рентабельности и количества налогов традиционно объясняет обратную зависимость между этими переменными.

Таблица 6

Корреляции между переменными

Бизнес-сообщество понимает и адекватно оценивает рыночные условия, внешние и внутренние факторы компаний. К сожалению, зависимостей, имеющих статистическую значимость (а значит, применимых для научного обоснования выводов) для переменных «срок жизни организации» и «вид деятельности» с ответами на вопросы о налогах, достаточностью знаний и опыта, не выявлено. Возможно, это объясняется спецификой построения вопросов в анкете. Тем не менее анализ средних значений позволяет нам увидеть некоторые тенденции. Организации (в зависимости от срока существования) считают прямую налоговую нагрузку (налоги на прибыль, дивиденды, местные налоги и сборы) «средней» или ближе к «средней», но при этом налоговую нагрузку на труд (подоходный налог и социальные отчисления) и нагрузку за счет косвенных налогов (НДС, акцизы, налоги с оборота) они оценивают с тяготением к отметке «низкий уровень». «Жёстче» других уровень налоговой нагрузки (< = 3) оценили «молодые» компании, остальные примерно в пределах среднего значения по группе. Можно отметить еще «отклоняющуюся» оценку прямой налоговой нагрузки со стороны «старожилов» - компаний старше 5 лет (табл. 7).

Таблица 7

Средние значения для ответов о налоговой нагрузке в зависимости от параметра «количество лет функционирования организации»

Анализируя оценку уровня налогового бремени в разрезе отраслей, можно увидеть следующее (табл. 8): налоговую нагрузку на труд как выше средней (смещение оценки в сторону ухудшения) указали представители медицинских услуг; по косвенной составляющей более уязвленными стали образовательные и прочие виды услуг. А вот по прямой налоговой нагрузке группа отраслей, указавших ее уровень как отклоняющийся в сторону оценки «высокий уровень» (оценки менее 3), включила 6 видов ОКВЭД (оценка ухудшается): ремонт моторных транспортных средств и мотоциклов, туризм, развлечения и отдых, медицинские услуги, образовательные услуги, перевозка и хранение, предоставление прочих видов услуг. Организации из сферы операций с недвижимостью оказались самыми лояльными, оценив уровень налоговой нагрузки как «низкий», с ними близки в оценке компании из сферы финансовой и страховой деятельности. В общем, оценку налоговой нагрузки в зависимости от вида деятельности организаций можно считать «средней» со смещением к «низкой» (по градации ответов в анкете).

Таблица 8

Средние значения для ответов о налоговой нагрузке в зависимости от параметра «вид деятельности»

Как видно, основные причины теневой экономики лежат скорее в сфере институционально-правовых рамок ведения бизнеса, а не в экономической плоскости. На основании вышеизложенных результатов оценки масштабов и структуры теневой экономики можно сделать следующий вывод: теневая экономика в Узбекистане – среда, объективно сформировавшаяся за годы независимости в результате несовершенства системы налогового и таможенного администрирования, сложности процедур налогообложения и таможенного контроля (большого количества отсылочных норм в законодательстве, видов налогов, сборов и отчислений), высокого уровня коррупции в органах государственного управления и, как следствие, искажения образа мышления у большинства трудоспособных граждан и предпринимателей с формированием у них привычки «ухода в тень». Основной принцип поведения в данной среде заключается в том, что субъект будет «уходить в тень» всегда, если есть недоверие к государству из-за бюрократии, коррупции, несправедливого налогообложения, сложности «правил», регулирующих легальное поведение и налогообложение.

Приложение

АНКЕТА-ОПРОСНИК

Опрос является анонимным

Уважаемые респонденты! Министерство экономики и промышленности совместно с Центральным банком и ПРООН в Узбекистане проводит социологическое исследование по изучению теневой экономике в Узбекистане. Под теневой деятельностью в этом исследовании подразумевается следующая деятельность предпринимателей:

– покупка и продажа товаров/услуг наличными без включения в отчетность (внебанковский оборот).

Просим Вас как можно искреннее ответить на вопросы анкеты и не утаивать собственные мнения. Этим Вы помогаете разработать меры по снижению теневой экономики и развитию Узбекистана.

Обведите кружком те варианты ответов, которые соответствует Вашему мнению. Если в анкете не содержится ответ, который соответствует Вашей точке зрения, в свободной строке укажите свой (иной) вариант ответа.

4.2
Какова, по Вашему мнению, динамика объёма теневых операций в стране за последние 5 лет? (возможен только один вариант ответа)

1. доля теневых операций в общем числе сделок снизилась
2. доля теневых операций в общем числе сделок осталась неизменной
3. доля теневых операций в общем числе сделок повысилась
4. затрудняюсь ответить
4.3
Как Вы думаете, какую часть производимой продукции и оказываемых услуг другие предприятия Вашей отрасли или Ваши конкуренты в силу разных причин не показывают в отчетах? (выбирается только один ответ)

1. более половины всей продукции и оказываемых услуг не показывают в отчетах
2. менее половины всей продукции и оказываемых услуг не показывают в отчетах
3. менее 10% всей продукции и оказываемых услуг не показывают в отчетах
4. думаю, всю продукцию и оказываемые услуги показывают в отчетах
5. затрудняюсь ответить
МЕРЫ ПО СОКРАЩЕНИЮ РАЗМЕРОВ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ 5.1
Если бы государство значительно сократило налоговую нагрузку, то Ваш конкурент в отрасли/регионе (выбирается только один ответ):

1. полностью откажется от теневой деятельности
2. существенно сократил бы масштабы теневой деятельности
3. несколько сократил теневой оборот
4. практически ничего не изменит в деятельности
5.2
Если бы поставщики (заказчики) Ваших конкурентов отказались от теневых сделок, то Ваши конкуренты (выбирается только один ответ):

1. полностью перешли бы на официальные расчеты
2. нашли бы иных партнеров
3. пропорционально уменьшили бы масштаб деятельности
4. нашли бы иные схемы сокращения налогового бремени
5. иное
5.2
Какие из нижеперечисленных мер, на Ваш взгляд, являются наиболее эффективными для сокращения размеров теневой экономики? (возможно несколько вариантов ответа, желательно расставить по значимости)

1. Дальнейшее сокращение налогового бремени на бизнес (снижение налога на прибыль, дивиденды, имущество)
2. Дальнейшее сокращение косвенных налогов на бизнес (снижение НДС, налогов с оборота, акцизов, импортные пошлины)
3. Дальнейшее сокращение налогового бремени на труд (снижение подоходного налога, социальных отчислений)
4. Сокращение количества налогов, сборов и отчислений
5. Упрощение процедур уплаты налогов, облегчение их понимания
6. Упрощение процедур открытия и ведения бизнеса, получение необходимых разрешений органов государственной власти
7. Меры по обеспечению повышения уровня этики и нравственности (честности, законопослушности) предпринимателей
8. Ужесточение наказания предпринимателей за осуществление теневых операций
9. Борьба с коррупцией в государственных органах (налоговые, таможенные и правоохранительные органы, хокимияты)
10. иное (укажите): ______________________________________________________________
____________________________________________________________________________
5.3
Если бы государство значительно сократило налоговую нагрузку, то предприниматель (выбирается только один ответ):

1. полностью отказался бы от теневой деятельности
2. существенно сократил бы масштабы теневой деятельности
3. несколько сократил теневой оборот
4. практически ничего не изменил в деятельности
5. иное
5.4
Если бы Ваш поставщик (заказчик) отказался бы от теневых сделок, то Вы
(выбирается только один ответ):

1. полностью перешли бы на официальные расчеты
2. нашел бы иных партнеров
3. пропорционально уменьшил бы масштаб деятельности
4. нашел бы иные схемы сокращения налогового бремени
5. иное
5.5
Если бы государство значительно сократило таможенные тарифы на импорт (НДС, акцизы и пошлина), то Ваш конкурент в отрасли/регионе (выбирается только один ответ):

1. полностью отказался бы от теневой деятельности
2. существенно сократил бы масштабы теневой деятельности
3. несколько сократил теневой оборот
4. практически ничего не изменил в деятельности
5. иное

[1] По данным МЗТО РУЗ, на конец I квартала 2019 года занятость в неформальном секторе составила 7,9 млн человек.

[2] Предполагается, что в валовых прибылях и смешанных доходах содержится также амортизация.