Анализ применения инвестиционного налогового кредита как инструмента финансирования инновационной экономики в российской практике

Мокина Л.С.1, Сумкина О.В1, Шадурская М.М.2
1 Уральский государственный экономический университет, Россия, Екатеринбург
2 Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б.Н. Ельцина, Россия, Екатеринбург

 Скачать PDF | Загрузок: 45 | Цитирований: 12

Статья в журнале

Креативная экономика (РИНЦ, ВАК)
опубликовать статью | оформить подписку

Том 12, Номер 1 (Январь 2018)

Цитировать эту статью:

Мокина, Л. С. Анализ применения инвестиционного налогового кредита как инструмента финансирования инновационной экономики в российской практике / Л. С. Мокина, О. В. Сумкина, М. М. Шадурская // Креативная экономика. – 2018. – Т. 12, № 1. – С. 59-72. – DOI 10.18334/ce.12.1.38742
Mokina, L. S., Sumkina, O. V., Shadurskaya, M. M. (2018). Analysis of application of investment tax credit as a tool for financing innovative economy in the Russian practice. Creative Economy, 12(1), 59-72. https://doi.org/10.18334/ce.12.1.38742

Эта статья проиндексирована РИНЦ, см. https://elibrary.ru/item.asp?id=32474523
Цитирований: 12 по состоянию на 07.08.2023

Аннотация:
Нестабильность политической обстановки в России, введение экономических санкций стран ЕС, сильная привязанность экономики России к ценам на нефть и газ переместили акцент в сторону инновационной составляющей. В качестве льготы для поддержки инвестиционной деятельности, как в мировой практике, так и в России, одним из инструментов налогового стимулирования является инвестиционный налоговый кредит (ИНК). В статье рассмотрены вопросы экономической и правовой сущности данной категории, обозначены этапы развития данного инструмента, рассмотрен зарубежный опыт использования механизма ИНК на примере Франции и Норвегии. В ходе анализа выявлены принципиальные отличия российского ИНК от зарубежного. Дана оценка применения ИНК в российской практике, выявлены главные причины, препятствующие распространению инвестиционного налогового кредита в отечественной практике, и предложены конкретные пути решения данных проблем.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, инновационное развитие, инвестиционная деятельность, НИОКР, инвестиционный налоговый кредит

Тезисы (Highlights):

  •  В условиях необходимости разработки грамотной инновационной политики важным инструментом стимулирования предпринимательской и инвестиционной активности предприятий призван стать инвестиционный налоговый кредит, не получивший на сегодняшний день в России должного применения.
  •  Инвестиционный налоговый кредит (далее – ИНК) представляет собой государственный механизм поддержки НИОКР и производства инноваций и содержит элементы заемного финансирования.
  •  ИНК заключает в себе все признаки классического кредитования. Это является главным отличительным критерием российского налогового кредита от зарубежного. В зарубежной практике налоговый кредит подразумевает уменьшение на размер понесенных расходов налоговых обязательств налогоплательщика.
  •  ИНК был введен в России в 1992 году и первоначально имел своей целью реструктуризацию задолженности предприятий по налогам и сборам.
  •  В свете последних десяти лет в российской практике инструмент ИНК фактически не работает: за данный период в части федеральных налогов ИНК не предоставлено вообще, выдача ИНК зафиксирована лишь по региональной линии.
  •  В 2016 году имеет место существенный рост выдачи ИНК, и общая сумма выданных кредитов составила 300 млн руб.
  •  В России требуется провести модернизацию нормативно-правовой базы, регулирующей ИНК.
  •  Несмотря на низкую эффективность и существенные недоработки, стимулирование инновационно-инвестиционной деятельности посредством ИНК в нашей стране набирает популярность.
  •  Результаты настоящего исследования позволяют смело обозначить ИНК как действенный инструмент повышения инвестиционной привлекательности страны, который выгоден как для частного бизнеса, так и для государства.

Источники:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017). СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017). СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
Письмо ФНС РФ от 02.02.2005 N 02-1-07/2 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту». СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52306/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами». СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_213100/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
Приказ ФНС России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@ (ред. от 09.10.2017) «Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите». СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_57755/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
6. Гордеева О.В. Инструменты налогового регулирования инновационной деятельности // Налоги. – 2009. – № 48.
7. Зозуля В.В. Сергеева А.Ю. Методические рекомендации по развитию инвестиционного налогового кредита // Транспортное дело России. – 2015. – № 2. – С. 11-13.
Межекова К.Ю. Инвестиционный налоговый кредит в России и за рубежом // Конкурентоспособность территорий: Материалы XIX Всероссийского экономического форума молодых ученых и студентов, 27–28 апреля 2016 г. Екатеринбург, 2016. – С. 42-44.
9. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Шавтикова Л.М. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент развития инвестиционной деятельности предприятий // Заметки ученого. – 2016. – № 5(11). – С. 68-74.
10. Мокина Л.С. Бизнес-ангельское инвестирование как важнейший инструмент финансирования инновационной экономики и возможности его реализации в условиях России // Вестник Уральского финансово-юридического института. – 2017. – № 3(9). – С. 64-69.
11. Насырова В.И. Инвестиционный налоговый кредит как фактор инвестиционной активности регионов // Вестник экономики, права и социологии. – 2016. – № 4. – С. 99-103.
Иванова Н.И. и др. Налоговое стимулирование инновационных процессов. / Монография. - М.: ИМЭМО РАН, 2009. – 160 с.
Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. / Учебник. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. – 384 с.
14. Чеченова Л.С., Буздова З.Б. Инвестиционный налоговый кредит: практика применения в России // Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 2-1(79-1). – С. 627-630.
Российский союз промышленников и предпринимателей: эффективность государственной поддержки и институтов развития. Рспп.рф. [Электронный ресурс]. URL: http://рспп.рф/library/view/136. ( дата обращения: 15.12.2017 ).

Страница обновлена: 29.01.2026 в 19:18:47

 
 

 Download PDF | Downloads: 45 | Citations: 12

Analysis of application of investment tax credit as a tool for financing innovative economy in the Russian practice

Mokina L.S., Sumkina O.V., Shadurskaya M.M.

Journal paper

Creative Economy
Volume 12, Number 1 (January 2018)

Citation:

Mokina, L. S., Sumkina, O. V., & Shadurskaya, M. M. (2018). Analysis of application of investment tax credit as a tool for financing innovative economy in the Russian practice. Creative Economy, 12(1), 59-72. https://doi.org/10.18334/ce.12.1.38742

Abstract:
Instability of a political situation in Russia, imposition of economic sanctions of EU countries, strong dependence of Russian economy on prices of oil and gas has shifted the focus to innovative component. As a privilege for investment activities support, both in world practice and in Russia, investment tax credit (ITC) is one of the tax incentives tools. The article considers the issues of economic and legal entity of this category; we point out development stages of this tool and consider foreign experience of the application of ITC mechanism using the example of France and Norway. During the analysis we’ve revealed fundamental differences between Russian ITC and foreign ITC. We assess the application of ITC in the Russian practice; we reveal the main reasons hindering the distribution of investment tax credit in domestic practice and we suggest specific solutions to these issues.

Keywords: innovative development, tax incentives, r d, investment activities, investment tax credit

JEL-classification: H71, H21, H32

Highlights:

  •  Investment tax credit, which still hasn't been properly applied in Russia, is designed to become an important tool for stimulation of enterprise’s entrepreneurial and investment activity under the conditions of the need to develop competent innovative policy.
  •  Investment tax credit (ITC) is the state mechanism for support of R&D and production of innovations; it involves the elements of loan financing.
  •  ITC involves all signs of classical crediting. It is the main distinctive criterion of the Russian tax credit from foreign tax credit. In foreign practice the tax credit implies the reduction of taxpayer’s tax liabilities for the amount of expenses incurred.
  •  ITC was introduced in Russia in 1992 and originally was aimed at restructuring debt of the enterprises for taxes and fees.
  •  Taking into account the past ten years we may say that in the Russian practice the ITC tool actually doesn't work: for the given period in the field of federal taxes, ITC hasn’t been provided in general, and granting of ITC has been recorded only on the regional line.
  •  In 2016 there was a significant growth of the number of granted ITC; total amount of credits granted is 300 million rubles.
  •  In Russia we need to modernize the standard and legal base regulating ITC.
  •  Despite the low efficiency and essential defects, stimulation of innovative investment activities by means of ITC in our country gains popularity.
  •  Results of the study allow considering ITC as an effective tool for improving investment attractiveness of the country, and which is favorable both to private business, and to the state.

References:

Chechenova L.S., Buzdova Z.B. (2017). Investitsionnyy nalogovyy kredit: praktika primeneniya v Rossii [Investment tax credit: application practice in Russia]. Journal of Economy and Entrepreneurship. (2-1(79-1)). 627-630. (in Russian).
Gordeeva O.V. (2009). Instrumenty nalogovogo regulirovaniya innovatsionnoy deyatelnosti [Tax regulation tools of innovation activity]. Taxes (Nalogi). (48). (in Russian).
Ivanova N.I. i dr. (2009). Nalogovoe stimulirovanie innovatsionnyh protsessov [Tax incentives for innovation processes] M.: IMEMO RAN. (in Russian).
Mezhekova K.Yu. (2016). Investitsionnyy nalogovyy kredit v Rossii i za rubezhom [Investment tax credit in Russia and abroad] Competitiveness of territories. 42-44. (in Russian).
Mitrofanova I.A., Tlisov A.B., Shavtikova L.M. (2016). Investitsionnyy nalogovyy kredit kak instrument razvitiya investitsionnoy deyatelnosti predpriyatiy [Investment tax credit as a tool for development of enterprises' investment activity ]. Zametki uchenogo. (5(11)). 68-74. (in Russian).
Mokina L.S. (2017). Biznes-angelskoe investirovanie kak vazhneyshiy instrument finansirovaniya innovatsionnoy ekonomiki i vozmozhnosti ego realizatsii v usloviyakh Rossii [Business angel investment as the most important tool for financing innovative economy and possibility of its implementation in Russia conditions ]. Vestnik Uralskogo finansovo-yuridicheskogo instituta. (3(9)). 64-69. (in Russian).
Nasyrova V.I. (2016). Investitsionnyy nalogovyy kredit kak faktor investitsionnoy aktivnosti regionov [The Investment Tax Credit as a Factor of Investment Activity of Regions]. The Review of Economy, the Law and Sociology. 2 (4). 99-103. (in Russian).
Pogorletskiy A.I. (2006). Mezhdunarodnoe nalogooblozhenie [International taxation] SPb. : Izd-vo Mikhaylova V.A. (in Russian).
Zozulya V.V. Sergeeva A.Yu. (2015). Metodicheskie rekomendatsii po razvitiyu investitsionnogo nalogovogo kredita [Methodical recommendations for the development of investment tax credit]. Transport business in Russia. (2). 11-13. (in Russian).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017)СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017)СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
Письмо ФНС РФ от 02.02.2005 N 02-1-07/2 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту»СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52306/
Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами»СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_213100/
Приказ ФНС России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@ (ред. от 09.10.2017) «Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите»СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_57755/
Российский союз промышленников и предпринимателей: эффективность государственной поддержки и институтов развитияРспп.рф. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://рспп.рф/library/view/136.