Анализ применения инвестиционного налогового кредита как инструмента финансирования инновационной экономики в российской практике

Мокина Л.С.¹, Сумкина О.В¹, Шадурская М.М.²
¹ Уральский государственный экономический университет, Россия, Екатеринбург
² Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б.Н. Ельцина, Россия, Екатеринбург

Скачать PDF | Загрузок: 34 | Цитирований: 12

Статья в журнале

Креативная экономика ^{(РИНЦ, ВАК)}
опубликовать статью | оформить подписку

Том 12, Номер 1 (Январь 2018)

Цитировать эту статью:

Эта статья проиндексирована РИНЦ, см. https://elibrary.ru/item.asp?id=32474523
Цитирований: 12 по состоянию на 07.08.2023

Аннотация:
Нестабильность политической обстановки в России, введение экономических санкций стран ЕС, сильная привязанность экономики России к ценам на нефть и газ переместили акцент в сторону инновационной составляющей. В качестве льготы для поддержки инвестиционной деятельности, как в мировой практике, так и в России, одним из инструментов налогового стимулирования является инвестиционный налоговый кредит (ИНК). В статье рассмотрены вопросы экономической и правовой сущности данной категории, обозначены этапы развития данного инструмента, рассмотрен зарубежный опыт использования механизма ИНК на примере Франции и Норвегии. В ходе анализа выявлены принципиальные отличия российского ИНК от зарубежного. Дана оценка применения ИНК в российской практике, выявлены главные причины, препятствующие распространению инвестиционного налогового кредита в отечественной практике, и предложены конкретные пути решения данных проблем.

Ключевые слова: налоговое стимулирование, инновационное развитие, инвестиционная деятельность, НИОКР, инвестиционный налоговый кредит

JEL-классификация: H71, H21, H32

Тезисы (Highlights):

 В условиях необходимости разработки грамотной инновационной политики важным инструментом стимулирования предпринимательской и инвестиционной активности предприятий призван стать инвестиционный налоговый кредит, не получивший на сегодняшний день в России должного применения.
 Инвестиционный налоговый кредит (далее – ИНК) представляет собой государственный механизм поддержки НИОКР и производства инноваций и содержит элементы заемного финансирования.
 ИНК заключает в себе все признаки классического кредитования. Это является главным отличительным критерием российского налогового кредита от зарубежного. В зарубежной практике налоговый кредит подразумевает уменьшение на размер понесенных расходов налоговых обязательств налогоплательщика.
 ИНК был введен в России в 1992 году и первоначально имел своей целью реструктуризацию задолженности предприятий по налогам и сборам.
 В свете последних десяти лет в российской практике инструмент ИНК фактически не работает: за данный период в части федеральных налогов ИНК не предоставлено вообще, выдача ИНК зафиксирована лишь по региональной линии.
 В 2016 году имеет место существенный рост выдачи ИНК, и общая сумма выданных кредитов составила 300 млн руб.
 В России требуется провести модернизацию нормативно-правовой базы, регулирующей ИНК.
 Несмотря на низкую эффективность и существенные недоработки, стимулирование инновационно-инвестиционной деятельности посредством ИНК в нашей стране набирает популярность.
 Результаты настоящего исследования позволяют смело обозначить ИНК как действенный инструмент повышения инвестиционной привлекательности страны, который выгоден как для частного бизнеса, так и для государства.

Источники:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017). СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017). СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
Письмо ФНС РФ от 02.02.2005 N 02-1-07/2 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту». СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52306/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами». СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_213100/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
Приказ ФНС России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@ (ред. от 09.10.2017) «Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите». СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_57755/ ( дата обращения: 15.12.2017 ).
6. Гордеева О.В. Инструменты налогового регулирования инновационной деятельности // Налоги. – 2009. – № 48.
7. Зозуля В.В. Сергеева А.Ю. Методические рекомендации по развитию инвестиционного налогового кредита // Транспортное дело России. – 2015. – № 2. – С. 11-13.
Межекова К.Ю. Инвестиционный налоговый кредит в России и за рубежом // Конкурентоспособность территорий: Материалы XIX Всероссийского экономического форума молодых ученых и студентов, 27–28 апреля 2016 г. Екатеринбург, 2016. – С. 42-44.
9. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Шавтикова Л.М. Инвестиционный налоговый кредит как инструмент развития инвестиционной деятельности предприятий // Заметки ученого. – 2016. – № 5(11). – С. 68-74.
10. Мокина Л.С. Бизнес-ангельское инвестирование как важнейший инструмент финансирования инновационной экономики и возможности его реализации в условиях России // Вестник Уральского финансово-юридического института. – 2017. – № 3(9). – С. 64-69.
11. Насырова В.И. Инвестиционный налоговый кредит как фактор инвестиционной активности регионов // Вестник экономики, права и социологии. – 2016. – № 4. – С. 99-103.
Иванова Н.И. и др. Налоговое стимулирование инновационных процессов. / Монография. - М.: ИМЭМО РАН, 2009. – 160 с.
Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. / Учебник. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. – 384 с.
14. Чеченова Л.С., Буздова З.Б. Инвестиционный налоговый кредит: практика применения в России // Экономика и предпринимательство. – 2017. – № 2-1(79-1). – С. 627-630.
Российский союз промышленников и предпринимателей: эффективность государственной поддержки и институтов развития. Рспп.рф. [Электронный ресурс]. URL: http://рспп.рф/library/view/136. ( дата обращения: 15.12.2017 ).

Страница обновлена: 17.07.2025 в 19:03:14

Download PDF | Downloads: 34 | Citations: 12

Analysis of application of investment tax credit as a tool for financing innovative economy in the Russian practice

Mokina L.S., Sumkina O.V, Shadurskaya M.M.

Journal paper

Creative Economy ^{(РИНЦ, ВАК)}
опубликовать статью | оформить подписку

Volume 12, Number 1 (January 2018)

Citation:

Abstract:
Instability of a political situation in Russia, imposition of economic sanctions of EU countries, strong dependence of Russian economy on prices of oil and gas has shifted the focus to innovative component. As a privilege for investment activities support, both in world practice and in Russia, investment tax credit (ITC) is one of the tax incentives tools. The article considers the issues of economic and legal entity of this category; we point out development stages of this tool and consider foreign experience of the application of ITC mechanism using the example of France and Norway. During the analysis we’ve revealed fundamental differences between Russian ITC and foreign ITC. We assess the application of ITC in the Russian practice; we reveal the main reasons hindering the distribution of investment tax credit in domestic practice and we suggest specific solutions to these issues.

Keywords: innovative development, tax incentives, r d, investment activities, investment tax credit

JEL-classification: H71, H21, H32

Highlights:

 В условиях необходимости разработки грамотной инновационной политики важным инструментом стимулирования предпринимательской и инвестиционной активности предприятий призван стать инвестиционный налоговый кредит, не получивший на сегодняшний день в России должного применения.
 Инвестиционный налоговый кредит (далее – ИНК) представляет собой государственный механизм поддержки НИОКР и производства инноваций и содержит элементы заемного финансирования.
 ИНК заключает в себе все признаки классического кредитования. Это является главным отличительным критерием российского налогового кредита от зарубежного. В зарубежной практике налоговый кредит подразумевает уменьшение на размер понесенных расходов налоговых обязательств налогоплательщика.
 ИНК был введен в России в 1992 году и первоначально имел своей целью реструктуризацию задолженности предприятий по налогам и сборам.
 В свете последних десяти лет в российской практике инструмент ИНК фактически не работает: за данный период в части федеральных налогов ИНК не предоставлено вообще, выдача ИНК зафиксирована лишь по региональной линии.
 В 2016 году имеет место существенный рост выдачи ИНК, и общая сумма выданных кредитов составила 300 млн руб.
 В России требуется провести модернизацию нормативно-правовой базы, регулирующей ИНК.
 Несмотря на низкую эффективность и существенные недоработки, стимулирование инновационно-инвестиционной деятельности посредством ИНК в нашей стране набирает популярность.
 Результаты настоящего исследования позволяют смело обозначить ИНК как действенный инструмент повышения инвестиционной привлекательности страны, который выгоден как для частного бизнеса, так и для государства.

Подробнее об авторах:

Analysis of application of investment tax credit as a tool for financing innovative economy in the Russian practice