К вопросу о расширении налоговой поддержки семей с детьми как факторе развития человеческого капитала и инновационного развития России

Введение

Обеспечение технологического суверенитета, повышение конкурентоспособности национальной экономики на мировом рынке в условиях развернувшейся промышленной революции 4.0 невозможно без непрерывного совершенствования человеческого капитала (далее ЧК). Человеческий капитал сегодня является ключевым драйвером экономического роста и главным ресурсом для перехода России к инновационной модели развития. В условиях, когда традиционные сырьевые отрасли исчерпывают потенциал экспоненциального роста, именно качество человеческого потенциала определяет конкурентоспособность страны на глобальном рынке [13]. Традиционная парадигма рассматривала человека преимущественно как фактор производства. Однако в современной экономике знаний человеческий капитал трансформировался в основной актив [6]. Инновации не возникают в вакууме: они являются результатом интеллектуального труда, междисциплинарных связей и способности к адаптации. Поэтому инвестиции в образование и науку, определяющие уровень человеческого капитала, напрямую коррелируют с технологическим суверенитетом и устойчивостью экономики к внешним шокам, а также традиционно рассматриваются в научных исследованиях как важнейший элемент человеческого капитала, влияющий на инновационный рост и развитие [11]. В то же время количественные параметры, определяемые демографическими характеристиками данного вида национального актива, не менее важны.

Демографический срез человеческого капитала является одним из ключевых, но часто недооцениваемых факторов инновационного развития России. Текущая демографическая ситуация характеризуется сочетанием двух противоречивых трендов: старения населения и «утечки мозгов», о чем свидетельствуют в том числе прогнозные данные Росстата (таблица 1).

Таблица 1 – Прогнозная структура численности населения России

В то же время зарубежные исследования выделяют ряд важных взаимосвязей между демографией и инновациями. Во-первых, старение населения влияет на компании через каналы предложения рабочей силы, сокращая численность персонала и усугубляя дефицит кадров [23]. Такие изменения приводят к росту затрат на рабочую силу и могут препятствовать технологическим инновациям [19]. По мере сокращения трудоспособного населения компании сталкиваются не только с трудностями при найме сотрудников, но и с растущими расходами на обучение, поскольку работники старшего возраста могут медленнее адаптироваться к меняющимся требованиям к квалификации [17]. Во-вторых, демографические факторы смягчают взаимосвязь между предпринимательской деятельностью и инновациями [15]. В-третьих, сокращение числа работников снижает как накопление человеческого капитала, так и инновационный потенциал, тем самым снижая эффективность исследований и разработок [20].

В развитии ЧК, формировании его качественного уровня, соответствующего современным вызовам, заинтересовано в первую очередь государство, так как ЧК является частью национального богатства. В повышении качества ЧК также заинтересованы и работодатели, так как возможности бизнеса по привлечению сформированного в обществе человеческого капитала высокого качества позволяют использовать современные технологии и на этой основе повышать производительность труда, достигать высокого качества производимых товаров и предоставляемых услуг, успешно конкурировать на рынке. Человек, как физический носитель ЧК, также заинтересован в его качестве как первостепенном условии доступа к высокооплачиваемому труду, росту своих доходов, повышению своего благосостояния.

«Развитие человеческого капитала» определено приоритетной задачей Прогноза долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года [9]. Необходимость развития человеческого капитала связана не только с решением проблем дефицита на рынке труда. Человеческий капитал является посредником в преобразовании инновационных ресурсов в результаты. Важность человеческого капитала подтверждается тем, что в обновленных Национальных проектах 6 из 14 напрямую направлены на развитие его компонентов, связанных с демографией, здоровьем и образованием, профессиональной подготовкой («Семья», «Молодежь и дети», «Здоровье», «Спорт», «Профессиональное развитие», «Комфортная среда для жизни») [14].

В распоряжении современных государств имеется большой арсенал различных финансовых, в том числе налоговых инструментов, по обеспечению развития ЧК как в целом, так и его отдельных структурных элементов. В рамках настоящего исследования особое внимание будет уделено аспектам налогового стимулирования демографических процессов как фактора инновационного развития России.

Содержательное наполнение человеческого капитала

Понимание роли ЧК в социально-экономическом развитии общества нашло отражение в замечательных словах выдающегося русского финансиста И.Х. Озерова. Он отмечал, что «для развития промышленности той или другой страны нужны: 1) естественные богатства, 2) благоприятные условия для ее развития, заключающиеся в коллективной работе целого и 3) благоприятный человеческий материал, который мог бы пробудить эти богатства и обратить их на потребу человека (индивидуальные условия). Опыт других стран показывает, что одними механическими мерами нельзя создать промышленного и экономического преуспеяния. Помимо железных дорого, хороших шоссейных путей сообщения, длинной телеграфной проволоки, нужна хорошая школа, хороший рабочий. Нужно воспитывать в населении сильную волю, а для этого перестроить саму жизнь, открыть широкое поле для смелого размаха человеческой инициативы и снять на пути ее все барьеры» [2].

Научные исследования представителей классической и неоклассической экономической теории о влиянии совокупности свойств работника на рост производительности труда создали основу для формирования в середине 20 века теории человеческого капитала. Одним из первых, кто употребил термин «человеческий капитал» стал американский экономист Джекоб Минсер. В 1958 г. он опубликовал статью «Инвестиции в человеческий капитал и достижение личного дохода» («Investment in Human Capital and Personal Income Distribution»), в которой обосновал наличие связи между вложениями в образование, распределением доходов и производительностью труда [21]. Основоположниками теории человеческого капитала по праву считаются Теодоро Шульц и Гэри Беккер. Теория ЧК (в отличие от предшествующих научных подходов) рассматривает ЧК не как некое социальное благо, не как затраты на его создание, а как инвестиции. Т. Шульц эмпирически доказал, что обучение, здоровье, профессиональная подготовка напрямую увеличивают производительность труда и доходы не только самого работника, но и всей экономики [22]. По мнению Т. Щульца даже в аграрном секторе решающее значение имеют не только земля и техника, а знания и умения фермеров. В 1979г. Т. Шульц (совместно с У. Артуром Льюисом) был удостоен Нобелевской премии по экономике, прежде всего, за научный вклад в понимание роли ЧК в экономике.

Нобелевская премия за развитие теории человеческого капитала также была присуждена в 1992г. Г. Беккеру «за распространение сферы микроэкономического анализа на целый ряд аспектов человеческого поведения и взаимодействия, включая нерыночное поведение». Г Беккер доказал, что способности человека (образование, здоровье, профессиональный опыт и квалификация), представляют собой именно капитал, который накапливается, воспроизводится и приносит отдачу [16]. В развитии теории ЧК Беккер, в отличие от Т. Щульца, который проводил исследования на макроуровне, сосредоточился на роли ЧК на микроуровне. Им были разработаны методы расчета экономической эффективности инвестиций индивида в собственный человеческий капитал. Так, например, им было проведено сравнение размеров заработка людей с разным уровнем образования в течение всей их жизни. Кроме того, Беккер обратил внимание на «нерыночные» сферы поведения индивидов. Он использовал инструменты микроэкономики для анализа семьи, преступности, дискриминации и других областей, которые раньше считались вне чисто экономического анализа.

Теория человеческого капитала базируется на понимании ЧК как инвестиционного ресурса, структура которого определяется требованиями конкретного периода экономического развития, а также среднесрочными и долгосрочными задачами социально-экономической политики государства. В процессе общественного развития усложняется сам состав совокупности характеристик работника как материального носителя человеческого капитала. В условиях промышленной революции 4.0 характеристика качественного состав ЧК не исчерпывается такими его компонентами как здоровье, образование, квалификация и профессиональные навыки, которые формируются в процессе трудовой деятельности. Сегодня, в соответствии с запросом как работодателей, так и государства, важны такие характеристики человеческого капитала как:

- предпринимательские, организаторские , творческие способности [10];

- креативность и творчество [5];

- когнитивные способности (умение принимать стратегические решения, понимание и восприятие рисков и угроз, инновационность) [18];

- адаптивность, лидерские качества, креативность, корпоративная и организационная культура, культурное развитие, мотивация, потребительская активность [5].

В укрупненном плане о перечисленных выше свойствах человеческого капитала, по сути, писал еще К. Маркс в первом томе «Капитала». Он обращал внимание, что стоимость рабочей силы включает также затраты рабочих на удовлетворение их духовных потребностей, которые используются в процессе труда. Следует отметить, что в современных научных исследованиях выпал из сферы внимания такой компонент человеческого капитала, как затраты на содержание детей, являющиеся важным аспектом демографии. Однако еще Ф. Энегельс отмечал, что «выращивание детей стоило затрат их родителям; эти затраты могут быть оценены и взяты как мера денежной стоимости детей для общества» [3].

Инвестирование в человеческий капитал, в том числе в содержание и воспитание детей, осуществляется в виде прямых (непосредственные затраты государства, бизнеса, физических лиц в формирование того или иного компонента человеческого капитала) и косвенных (создание благоприятного налогового климата, стимулирующего вложения в развитие человеческого капитала со стороны физических лиц) инвестиций. При этом косвенные инвестиции в содержание и воспитание детей осуществляются через формирование комплекса налоговых инструментов по оказанию поддержки семьям с детьми.

Эффект инвестирования в содержание и воспитание детей проявляется по двум основным направлениям. Во-первых, государство, инвестируя в детское здравоохранение, начальное, среднее и высшее образование, воспитание подрастающего поколения, формирует качественный человеческий капитал, соответствующий запросам будущей экономики страны. Во-вторых, инвестирование родителей в образование, здоровье, духовно-нравственное развитие, культурный досуг детей проявляется в повышении качества жизни самих родителей. Крепкое здоровье, качественное образование ребенка как залог его будущего трудоустройства, профессиональных успехов, карьерного роста, формирует у родителей спокойствие за ребенка и уверенность в его будущем материальном и финансовом благополучии. Спокойствие выступает важным элементом качества жизни человека в условиях современного бурного, быстро меняющегося мира со всеми его внешними вызовами и рисками.

Налоговая поддержка семей с детьми выступает в современном обществе важной составляющей практической реализации демографической политики. Низкая рождаемость — это проблема не только России, но и всех стран с развитой экономикой. У проблемы низкой рождаемости есть ряд объективных причин, одной из которых является рост объемов инвестирования в детей. В современном мире затраты на то, чтобы ребенка накормить и одеть, купить необходимые школьные принадлежности не только высоки по своему размеру, но и явно недостаточны. Сегодня родители вынуждены инвестировать в дополнительное образование детей (факультативные занятия в школе, дополнительное изучение иностранных языков, музыкальная школа, освоение компьютерной грамотности и др.), в организацию их ежедневного досуга (различные кружки, спортивные секции, посещение бассейнов и спортивных залов, посещение музеев и театров), а также досуга в каникулярное время (оплата детских лагерей, работающих во время школьных каникул). Данные инвестиции для родителей и добровольны, и вынуждены. Ответственные родители хорошо понимают, что без указанных выше затрат их дети в текущей ситуации будут чувствовать себя «ущербными» на фоне сверстников, а в будущем не смогут быть конкурентоспособными на рынке труда.

Налоговые инструменты поддержки семей с детьми в Российской Федерации

Налоговое регулирование выступает важным направлением в реализации демографической политики государства. Следует отметить, что меры налогового регулирования носят как стимулирующий, так и компенсационный (поддерживающий) характер. Инструментами налогового регулирования на федеральном уровне выступают налоговые льготы в форме налоговых вычетов по трем налогам: НДФЛ, налог на имущество физических лиц, земельный налог. В таблице 2 приведен перечень налоговых льгот, ориентированных на поддержку семей с детьми

Таблица 2 - Налоговые инструменты поддержки семей с детьми

Незначительной размер вычета (льготы) в сравнении с фактической стоимостью медицинских и образовательных услуг, стоимости недвижимости в крупных городах сводит стимулирующий характер вычета к компенсационной мере. Данная проблема может быть отчасти решена посредством проведения регулярной индексации размера вычетов, отдельные предложения по которым выдвигались ранее [1, 4].

В соответствии с Налоговым кодексом РФ на региональном и местном уровнях могут быть предоставлены дополнительные налоговые льготы для оказания поддержки семьям с детьми. Российская практика показывает, что при наличии дополнительных льгот в основном они касаются многодетных семей и могут выражаться в установлении пониженных налоговых ставок или полном освобождении от уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Например, в г. Москва одному из родителей многодетной семьи предусмотрены такие дополнительные льготы как опциональный вычет по земельному налогу в размере 1 млн рублей и освобождение от транспортного налога за один автомобиль (без ограничений по мощности).

Анализ данных таблицы 2 показывает, что в части налогового регулирования поддержки семей с детьми в настоящее время не охвачены вниманием государства такие важные инвестиции родителей в формирование ЧК своих детей, как организация их досуга.

Сегодня на сайте многих российских музеев можно найти такой раздел, как музей детям. Наши музеи предлагают обширные и интересные образовательные программы, однако все они платные. Стоимость предлагаемых музеями образовательных услуг для детей может существенно различаться в зависимости региона, статуса музея (федерального, регионального, муниципального подчинения) и собственной политики музея (таблица 3).

Таблица 3 – Стоимость образовательных услуг музеев

Данные таблицы 3 показывают, что организация культурного досуга детей требует от родителей не только времени, физических и эмоциональных усилий (дети посещают музеи в сопровождении взрослых), но и финансовых трат. В таблице приведена стоимость занятия (мастер-класса, абонемента) на одного ребенка. Соответственно траты увеличиваются при наличии в семье двух и более детей (в ряде музеев для детей из многодетных семей действуют льготные тарифы). Кроме того, ответственные родители активно приобщают детей к культуре посредством посещения выставок и постоянных экспозиций музеев, театров, концертов.

Важность духовно-нравственного воспитания через приобщение подрастающего поколения к культуре, к пониманию искусства, к формированию у детей потребности в культурном досуге осознает государство. С этой целью государство не только финансирует деятельность организаций культуры, но и выделяет прямые субсидии на стимулирование интереса молодежи к культурно-просветительским мероприятиям. Речь идет о программе «Пушкинская карта» со слоганом «Буль культурным». Данная программа была запущена в 2021 г. как совместный проект Минкультуры, Минцифры и ВТБ. «Пушкинская карта» представляет собой специальную именную банковскую карту платежной системы «Мир». Ее могут получить граждане РФ при предъявлении паспорта и СНИЛС. Первоначальный номинал карты составлял 3 тыс. рублей. Затем он был повышен и в 2026 г. составил 5 тыс. руб. (причем из них на кино можно потратить только до 2 тыс. руб.). Средства на Пушкинскую карту поступают из федерального бюджета. Таким образом государство субсидирует посещение молодыми россиянами культурных мероприятий. Пушкинской картой можно оплатить любые культурные мероприятия по всей России, которые несут в себе, помимо развлекательной, еще и образовательную функцию: спектакли, выставки, концерты, мюзиклы, мастер-классы, кино; обучающие мероприятия, интеллектуальные квизы, фестивали, посещение обсерваторий. С начала реализации данной программы к ней присоединилось порядка 12,5 тыс. организаций культуры. В их число входят, например, такие знаковые организации как Большой театр, Мариинский театр, МХТ имени А.П. Чехова, Третьяковская галерея, Музей изобразительных искусств имени А.С. Пушкина. На итоговой коллегии Минкультуры, которая состоялась 12 мая 2026 г., министр культуры Ольга Любимова сообщила, что на программу «Пушкинская карта» в 2025-2030 годах предусмотрено почти 140 млрд. руб. из федерального бюджета [8].

Вне сферы реализации программы «Пушкинская карта» остались одни из самых активных (как показывает личный опыт) посетителей музеев, а именно, дети дошкольного, младшего и среднего школьного возраста.

Кроме того, важным вопросом для родителей является организация досуга детей в каникулярный период. Особенно остро стоит вопрос для продолжительных летних каникул. В России работает около 2 тыс. детских лагерей. Стоимость путевок варьируется в зависимости от региона, известности лагеря, тематики лагеря, насыщенности программы, сезона и других факторов. Приведем несколько примеров стоимости отдыха детей летом 2026 г. (таблица 4).

Таблица 4 - Стоимость отдыха детей в летних лагерях в России в августе 2026 г.

При оценке финансовой нагрузки родителей по обеспечению организованного летнего досуга детей следует учитывать, что продолжительность одной смены, как правило, 10 дней, а самих летних каникул три месяца; в семье не один, а двое и более детей. При этом по данным Росстата в мае 2026 г. средняя заработная плата в целом по России составила 110,2 тыс. руб. [7].

В целях усиления налоговой поддержки семей с детьми и с учетом опыта сложившейся российской практики налогового стимулирования представляется целесообразным расширить состав социальных налоговых вычетов по НДФЛ. В настоящее время п.п.2, п.1 статьи 219 НК РФ предусматривает по сути два социальных налоговых вычета. Во-первых, вычет сумм, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактических расходов на обучение с учетом ограничений, установленных п.2 статьи 219 НК РФ. То есть речь идет об общем лимите в 150 тыс. руб. на расходы, связанные с обучением самого налогоплательщика, лечение и иными видами социально ориентированных трат, Во-вторых, вычет сумм, уплаченных налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 18 лет или 24 лет (при обучении на очной форме), в организациях, осуществляющих образовательную деятельность – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 110 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Предлагаем дополнить пп 2 п.1 статьи 219 НК РФ вычетом расходов в суммах, уплаченных налогоплательщиком-родителем (опекуном, попечителем) за посещение ребенком до 14-ти лет занятий (творческих занятий, мастер-классов, занятий по абонементам) в рамках образовательных программ для детей, проводимых российскими музеями, а также сумм, уплаченных за путевки в детские лагеря, работающие в каникулярные периоды. Возрастное ограничение детей в целях получения родителями (опекунами, попечителями) обусловлено возрастом, с которого ребенок может получить «Пушкинскую карту». Максимальный размер данного вычета можно установить в том же размере, что и вычет на обучение детей налогоплательщика (110 тыс. руб.). В состав предлагаемого нового вычета в настоящее время нецелесообразно включать суммы расходов родителей (опекунов, попечителей) на оплату входных билетов в музеи, билетов в театры, на концерты (по аналогии с «Пушкинской картой»), по причине практической затруднительности их администрирования. Для администрирования налогового вычета по оплате образовательных программ в музеях достаточно ввести новую форму абонемента или разового мастер-класса (творческого занятия) с указанием ФИО ребенка и паспортных данных родителя. Однако получить такой налоговый вычет в настоящее время будет возможно при подаче налоговой декларации в общем порядке. Упрощенный порядок получения вычета пока не представляется возможным. В то же время развитие цифровизации может сделать допустимым применение упрощенного порядка применения данного вычета уже в ближайшем будущем.

В случае, если подобные расходы компенсируются работнику работодателем представляется целесообразным предусмотреть возможность освобождения таких выплат от налога на доходы физических лиц и страховых взносов в статьях 217 и 422 НК РФ соответственно. Для целей освобождения выплат от страховых взносов представляется обязательным предусмотреть, чтобы такая выплата была предусмотрена в обязательном порядке коллективным договором, что будет означать ее социальный характер. В отношении налога на прибыль организаций возможно включить соответствующие расходы в систему расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ) с установлением соответствующего норматива расходов. Подобный норматив может быть привязан к фонду оплаты труда компаний (в частности, возможно включить указанные расходы в единый норматив, предусмотренный для возмещения сотрудникам процентов по ипотечным займам, - 3% от фонда) или к каждому сотруднику индивидуально. Второй подход представляется менее обоснованным, так как требует подтверждения стоимости расходов на каждого сотрудника, которая существенно варьируется по регионам (как показано в таблицах 2 и 3).

Заключение

Налоговая поддержка семей выступает не просто как вспомогательный инструмент социальной политики, а как фундаментальный и неотъемлемый элемент стратегии стимулирования демографического роста, который в современном понимании рассматривается как процесс естественного накопления и качественного обновления человеческого капитала. Эта поддержка создает необходимый базис для формирования устойчивого будущего общества, где каждый новый гражданин представляет собой не только демографическую единицу, но и потенциальный ресурс для экономического и технологического прогресса.

Как убедительно продемонстрировано в первой части данной статьи, грамотно выстроенная система финансовой и налоговой помощи семьям обладает значительным мультипликативным эффектом, открывая широкие перспективы для инновационного развития экономики. Инвестиции в благополучие семей напрямую трансформируются в рост производительности труда, повышение потребительской активности и увеличение инвестиций в образование и здоровье нации, что в совокупности становится драйвером модернизации экономических процессов.

Предлагаемые в настоящей статье меры налогового стимулирования носят системный характер и направлены на решение двух ключевых задач. Во-первых, они призваны закрыть существующие структурные лакуны и пробелы в действующей системе государственной поддержки семей с детьми. Во-вторых, что не менее важно для долгосрочных инновационных перспектив, данные меры способствуют всестороннему развитию креативности и творческого потенциала человека. Таким образом, налоговые льготы становятся катализатором формирования среды, благоприятной для рождения новых идей, предпринимательских инициатив и творческих решений, что в конечном итоге закладывает основу для экономики знаний и инноваций.