Реализация экологического аспекта энергетической справедливости через призму налогового механизма

Введение

Энергия необходима для поддержания достойного уровня жизни. Высокая степень энергетического развития, надлежащее качество предоставляемых энергетических услуг положительно влияют на экономическое и экологическое развитие общества. Реализация проектов в сфере энергетики часто пересекается с насущными экологическими проблемами. Разведка и добыча энергетических ресурсов, развитие энергетической инфраструктуры затрагивают интересы местных жителей, влияют на их экономическое и экологическое благополучие.

Концепция энергетической справедливости, включающая в себя эффективное и рациональное использование энергетических ресурсов с целью удовлетворения индивидуальных и коллективных потребностей, обеспечение защиты экономики, общества и государства от возможных энергетических угроз, представляет собой ценный инструмент для достижения устойчивости энергетических проектов, реализуемых в международном и национальном масштабах, а также для разработки и освоения предпринимательскими структурами мировых энергетических ресурсов на основе постулатов устойчивого развития [15] (Красноперова, 2024).

Энергетическая справедливость, по нашему мнению, тесно связана с теорией налогообложения с точки зрения принципов, природы и механизма практической реализации.

Если проанализировать исторический аспект рассматриваемой проблематики, то еще Д.Ролз сформулировал два принципа справедливости. Первый принцип устанавливает равенство прав граждан. Второй принцип допускает наличие социальных и экономических неравенств при распределении доходов и богатств, доступе к должностям, однако эти неравенства «должны быть устроены так, чтобы от них можно было бы разумно ожидать преимуществ для всех и доступ к положениям и должностям был бы открыт всем» [20] (Ролз, 1995). При этом первый постулат является первичным по отношению ко второму. Непременным условием роста общественного благосостояния школа Д.Ролза считает повышение благосостояния наименее обеспеченных граждан на конкурентных началах, что в конечном итоге должно способствовать эффективному экономическому развитию.

В ХХ веке понятие «справедливость» стало носить прикладной характер. В результате возникли различные «виды» справедливости – социальная, экономическая, энергетическая, налоговая, базирующиеся на тех же постулатах, что и родовое понятие справедливости.

Можно с уверенностью утверждать, что справедливость является не только основой энергетической сферы, но и одним из важнейших принципов налогообложения. На данный постулат обратил внимание А. Смит в «Исследовании о природе и причинах богатства народов», отметив, что граждане обязаны в соответствии со своими возможностями, способностями и силами принимать участие в содержании правительства, т.е. сообразно доходу, который они имеют, пользуясь гарантиями и защитой, которые им предоставляет публичная власть [21] (Смит, 1935). По мнению русского финансиста В.А.Лебедева, хороший налог должен отвечать целому ряду условий, в числе которых фискальные, экономические, юридические, нравственные критерии [18] (Лебедев, 2000).

Применительно к налогам справедливость понимается как соразмерность, всеобщность и равномерность налогообложения [27] (Юлгушева, 2021). Принцип справедливого налогообложения вытекает из пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающего, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Данный принцип закреплен в налоговом законодательстве многих зарубежных стран. В статье 51 Конституции Хорватии указано, что налоговая система базируется на принципах равенства и справедливости [13]. Согласно статье 31 Конституции Испании каждый участвует в финансировании общественных расходов в соответствии со своими экономическими возможностями посредством справедливой налоговой системы, основанный на принципах равенства и прогрессивного налогообложения [14].

В статье 53 Конституции Италии предусмотрено, что все обязаны участвовать в государственных расходах в соответствии со своими доходами, а налоговая система основывается на прогрессивном обложении. В США принцип справедливости получил отражение в Законе о налоговом равенстве и финансовой ответственности 1882 года (Tax Equity and Fiscal Responsibility Act of 1982).

Таким образом, система налогов и сборов основывается на принципах равенства и справедливости налогообложения, что коррелирует с первым принципом справедливости Д.Роллза, обозначенным выше.

Второму принципу справедливости по Д.Роллзу соответствует такой существенный элемент налогообложения, как налоговые льготы, которые представляют собой изъятия из общего режима налогообложения, применяемые в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Обычно налоговые льготы имеют общественное значение и направлены на улучшение экономического положения отдельных социальных групп – участников специальной военной операции, инвалидов, многодетных граждан.

Актуальность темы работы. Решение проблемы обеспечения экологической устойчивости и смягчение потенциальной социальной несправедливости посредством использования национальных систем налогообложения, достижение компромиссов, вызванных разумной эксплуатацией энергетических ресурсов и развитием энергетической инфраструктуры, смягчение негативных налоговых, экономических и экологических последствий перехода к более устойчивой энергетической системе, предоставление всем заинтересованным сторонам права участвовать в процессе выработки энергетической и налоговой политики, признавая и уважая разрозненные формы знаний, культурные и традиционные различия, представляются весьма существенными и актуальными моментами энергетического развития.

Цель исследования заключается в изучении и анализе действующих в разных государствах ресурсных налогов, посредством которых возможно достижение определенных результатов, направленных на соблюдение экологического аспекта энергетической справедливости.

Следует отметить, что в энергетике налоги играют особенно важную роль, поскольку они оказывают непосредственное и ощутимое воздействие на формирование цен на энергоресурсы, инвестиционную привлекательность и конкурентоспособность компаний, их финансовое состояние, а также стимулируют компании применять более энергоэффективные и экологичные технологии.

В процессе исследования автором были применены методы качественного, количественного и сравнительного анализа, синтеза, а также системный, исторический, статистический методы познания.

Научная новизна данной работы состоит в изучении особенностей налогового регулирования в энергетической сфере в экологическом аспекте, выявление существующих в этой области проблем и возможных путей их решения, а также перспектив развития экологического налогообложения в мировом масштабе и в рамках отдельно взятой страны на примере национальных систем ресурсного налогообложения.

1. Понятие экологического аспекта энергетической справедливости.

Энергетическая справедливость базируется как на теории экономической справедливости, так и на концепциях экологической и климатической справедливости, которая получает широкое научное освещение на протяжении уже нескольких десятилетий [16] (Красноперова, 2022).

Теория экологической справедливости возникла в США как концепция, направленная на противодействие такой ситуации, когда расовые или этнические меньшинства или сообщества с более низким социально-экономическим статусом непропорционально сильно пострадали от распределения так называемых «нежелательных для местного использования земель», то есть от таких объектов, которые потенциально разрушительны для окружающей среды и опасны для здоровья местных жителей. К ним относятся, например, места, где природные ресурсы эксплуатировались без должного учета негативных экологических последствий, или свалки токсичных отходов [31] (Kibert , 2001).

Таким образом, экологическая справедливость подчёркивает необходимость поощрения прав пострадавших сообществ и использовалась в качестве ценного инструмента активистами экологических и социальных прав в США и Канаде [28] (Agyeman, Cole, Haluza-DeLay, O’Riley, 2010), а затем и в Латинской Америке [36] (Urkidi, Walter, 2011), Юго-Восточной Азии [29] (Chi, 2001) и Африке [33] (McDonald, 2002).

Важной составляющей развития энергетики, и в том числе российской, являются энергосбережение и достижение более высокой экологичности отрасли. Она тесно связана с «зелёной» энергетикой. Директор Института систем энергетики РАН, академик В. А. Стенников в интервью «Российской газете» 22 декабря 2022 года отметил, что в среднем по России уголь в топливно-энергетическом балансе занимает 12%, в Сибири 86%, на Дальнем Востоке 57%, что негативно сказывается на экологии. Пути решения данной проблемы учёный видит в снижении удельного расхода топлива и переходе на более глубокую переработку угля, а не только на извлечение газа, с получением дополнительных ресурсов. Он также обращает внимание на необходимость соблюдения одного из важнейших принципов энергетической справедливости, состоящего в доступности энергетических ресурсов для потребителей [23] (Стенников ,2022).

По мнению посла Китая в России Чжан Ханьхуэй, в настоящее время структура мировой энергетики переживает глубокие преобразования, на которые накладываются геополитические риски и вызовы, связанные с изменением климата. Поэтому в современных условиях очень важно поддерживать стабильность глобального энергетического рынка и продвигать переход к зеленой низкоуглеродной экономике, разрабатывать чистые источники энергии, сокращать выборосы углерода и повышать энергоэффективность [12].

2. Сущность налогового регулирования в энергетической сфере.

Одним из важнейших экологических инструментов достижения энергетической справедливости в международном и национальном масштабах, на наш взгляд, является налоговый механизм, который может быть определен как совокупность способов, форм, правил и приемов, посредством которых осуществляется регулирование процессов налогообложения в различных сферах и в том числе в области энергетики.

Налоговый механизм в любой налоговой системе традиционно выполняет две основные функции – фискальную и регулирующую. Фискальная функция направлена на пополнение государственной казны, регулирующая – на оптимизацию различных направлений государственной и частной деятельности.

Налоговое регулирование в энергетической сфере осуществляется посредством установления и взимания различных платежей, которые могут иметь целью как наполнение бюджетов, так и реализацию экологического аспекта энергетической справедливости. Определим, какая из указанных функций является преобладающей в историческом аспекте и на современном этапе мирового и внутригосударственного экономического развития.

Ресурсные налоги занимают одно из ведущих мест в налоговых системах европейских государств. Они возникли почти 100 лет назад и имеют богатую историю. Родоначальником современных энергетических налогов можно считать налог на бензин, введенный в Дании в 1917 году. Через несколько лет такой налог начал взиматься в Швеции. Как совершенно справедливо указал И.А.Степанов, опираясь на мнение С.Спека, «изначально главным движущим фактором налогообложения в энергетике была возможность регулировать импортные поставки энергоресурсов, а также гарантировать стабильный доход в государственный бюджет» [24] (Степанов , 2019).

Следует заметить, что в России нефтегазовая деятельность в целом приносит значительную часть государственных доходов [7], поэтому данный сектор традиционно считается ключевым [32] (Light, 2008), а углеводородные ресурсы официально определяются как стратегические активы природных ресурсов. Правительство Российской Федерации осуществляет контроль за эксплуатацией энергетических ресурсов, одновременно инвестируя в дальнейшее развитие производственных мощностей [15] (Красноперова, 2024).

Очевидно, что фискальная функция энергетических налогов сохраняет свое значение в настоящее время (таблица 1). К налоговому регулированию в энергетической сфере применимо известное правило Ф.Рамсея [35] (Ramsey, 1927), согласно которому налоговые ставки должны быть обратно пропорциональны величине эластичности спроса на товары.

Таблица 1

Доходы бюджетной системы от энергетических налогов и неналоговых платежей в Российской Федерации [1]

Вместе с тем, реализация проектов в сфере энергетики часто пересекается с насущными социальными и экологическими проблемами, включая гендерное равенство, социальную несправедливость и ухудшение состояния окружающей среды [30] (Goldthau, Sovacool, 2012). Решение проблемы обеспечения экологической устойчивости и смягчение потенциальной социальной несправедливости, достижение компромиссов, вызванных эксплуатацией энергетических ресурсов и развитием энергетической инфраструктуры, представляется весьма существенным. Устранению данной проблемы способствуют в том числе ресурсные налоги и неналоговые платежи экологической направленности, зачисляемые в бюджетную систему, что является проявлением регулирующей функции налогового механизма.

Несмотря на то, что Россия ратифицировала Киотский протокол к Рамочной конвенции ООН об изменении климата в 2004 году [3], и вопросу развития экологически устойчивых видов энергии в настоящее время уделяется всё больше внимания, невозможно избежать предпосылки о том, что из-за фундаментальной роли нефтегазового сектора энергетическое налогообложение, вероятно, наберёт дальнейший импульс в ближайшие десятилетия. Возможно в нашей стране указанная тенденция будет реализована через установление специального экологического налога. Дискуссии о его введении ведутся уже давно, но на сегодняшний день такая глава пока отсутствует в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) [2].

В 1972 году в Рекомендации Совета ОЭСР о руководящих принципах, касающихся международных экономических аспектов экологической политики впервые был закреплен принцип «загрязнитель платит». В дальнейшем он получил отражение в Декларации Рио-де-Жанейро по окружающей среде и развитию в 1992 году в Принципе 16.

Экологические налоги, сборы и платежи, действующие во многих странах, базируются в первую очередь именно на этом постулате. В частности, таковым является углеродный налог или система торговли выбросами парниковых газов. Эмитенты СО₂ (данным налогом облагаются компании, которые при сжигании ископаемого топлива выделяют углекислый газ) должны учитывать стоимость выбросов, реализуя принцип «загрязнитель платит» применительно к изменению климата [22] (Рыженков, 2025).

Первой страной, которая установила углеродный налог, стала в начале 1990-х годов Финляндия. Впоследствии данный налог появился в Великобритании, Дании, Ирландии, Испании, Латвии, Норвегии, Польше, Португалии, Швеции и целом ряде других государств.

По мнению ученых, Китай, Индия, Россия, США образуют группу стран, которые характеризуются существенным углеродным следом и формируют основную долю выбросов в глобальной экологической системе [34] (Nong, Simshauser, Binh Nguyen, 2021).

В 2023 году в странах Евросоюза было введено трансграничное углеродное регулирование. Оно предполагает установление тарифа на импортируемые углеродоемкие товары в рамках квот на выбросы, для компенсации которых импортеры должны приобретать специальные сертификаты, подтверждающие использование фактически выработанной зеленой энергии эквивалентного объема. Данные сертификаты направлены на уменьшение степени загрязнения окружающей среды и повышение экологичности энергетического рынка. Механизм использования таких сертификатов подробно проанализирован И.Шенгелия в статье «Зеленые сертификаты как финансовый актив» [26] (Шенгелия, 2025).

3. Экологические налоговые и неналоговые платежи в России.

Стратегией развития финансового рынка Российской Федерации до 2030 года [9] предусмотрено, что вопросы охраны окружающей среды, достижения углеродной нейтральности, адаптации к изменению климата являются актуальными в условиях происходящей структурной трансформации российской экономики. Перед участниками финансового рынка поставлены задачи тщательного отслеживания изменений в регуляторной среде дружественных стран, связанных с декарбонизацией, мероприятиями по оценке углеродного следа и изучению рисков в сфере окружающей среды, общества и корпоративного управления, а также развития национальной системы углеродного регулирования.

Значительную часть бюджетных доходов приносит налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), предусмотренный главой 26 Налогового кодекса. Этим налогом облагаются полезные ископаемые, которые: а) добыты из недр на территории Российской Федерации на участке недр (в том числе из залежи углеводородного сырья), предоставленном налогоплательщику в пользование; б) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; в) добытые из недр за пределами территории России, если добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией нашей страны, а также на арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

Основную часть поступлений от НДПИ в бюджетную систему приносит именно нефтегазовая деятельность, поэтому фискальная роль этого налога очевидна. Что касается регулирующей функции НДПИ особенно в экологическом разрезе, то ее следует признать недостаточной. Современный НДПИ никак не возмещает вред, причиненный окружающей среде организациями нефтегазодобычи.

Усилению экологической направленности данного налога могло бы, по нашему мнению, способствовать установление дополнительных налоговых льгот (введение понижающих коэффициентов, изъятий из перечня объектов налогообложения, иное уменьшение налоговой базы) организациям, работающим в этой сфере и осуществляющим параллельно с добычей нефти и газа различные природоохранные мероприятия.

Аналогичное замечание следует отнести и к установленному в 2018 году налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Он регулируется главой 25⁴ Налогового кодекса.

В то же время по целому ряду налогов установлены льготы, направленные, в том числе, на достижение экологической справедливости. В частности, в соответствии со статьей 381 Налогового кодекса от уплаты налога на имущество организаций освобождены организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность (перечень таких объектов установлен Правительством Российской Федерации), в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества. Также от уплаты данного налога освобождены организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, - в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

В нашей стране также действуют льготы по транспортному налогу в отношении владельцев электромобилей. Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 356¹ Налогового кодекса от уплаты этого налога освобождены организации и физические лица в отношении автомобилей, оснащённых исключительно электрическими двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно. Данная налоговая льгота применяется с 1 января 2022 года.

С 1 марта по 31 декабря 2023 года в порядке эксперимента для электромобилей всех марок были установлены бесплатный проезд по платным федеральным трассам и сеть зарядных станций. На некоторых автодорогах (М-1 «Беларусь», М-3 «Украина», М-4 «Дон», М-11 «Нева», М-12 «Восток» и ЦКАД) АВТОДОР продлил действие бесплатного проезда до конца 2026 года. В качестве пилотной площадки под создание зарядной инфраструктуры для электрического транспорта был определён город Санкт-Петербург. В городе действуют региональные меры поддержки развития электротранспорта – льготы по налогу и бесплатная парковка.

По объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, плательщикам налога на прибыль организаций предоставлено право применять к основной норме амортизации повышающий коэффициент, но не выше 2 на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 259³ Налогового кодекса.

Федеральным законом от 2 июля 2021 года № 296-ФЗ «Об ограничении выбросов парниковых газов» [5] юридическим и физическим лицам предоставлена возможность реализовывать климатические проекты. Выпущенные при этом углеродные единицы подлежат зачислению на счет исполнителя климатического проекта в реестре углеродных единиц. Такое зачисление не приводит к возникновению доходов у налогоплательщика на прибыль организаций. Выпуск углеродных единиц в обращение не облагается налогом на добавленную стоимость (статьи 247, 250, 146, 148 Налогового кодекса).

Из неналоговых платежей экологического характера в Российской Федерации установлена плата за негативное воздействие на окружающую среду. Она взимается на основании Федерального закона от 10 января 2002 года № 7-ФЗ (действует в редакции от 26.12.2024) «Об охране окружающей среды» [4] за следующие виды негативного воздействия: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками, в водные объекты, хранение, захоронение отходов производства и потребления.

В частности, при сжигании на факельных установках и (или) рассеивании попутного нефтяного газа плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается при превышении предельно допустимого показателя сжигания, который составляет не более 5% объема добытого попутного нефтяного газа [8]. Однако данный показатель не учитывается, если степень выработанности запасов нефти по участку недр равна или менее 0,01, а также в течение трех лет с момента наступления наиболее раннего из следующих обстоятельств: превышения показателя сжигания либо до достижения показателя степени выработанности запасов нефти на величину 0,05.

Компания НОВАТЭК разработала технологию бездымных факелов, которая значительно снижает загрязнение атмосферного воздуха и окружающей среды в целом (таблица 2).

Таблица 2

Результаты применения технологии бездымных факелов [2]

В соответствии с Федеральным законом от 6 марта 2022 года № 34-ФЗ «О проведении эксперимента по ограничению выбросов парниковых газов в отдельных субъектах Российской Федерации» [6] выбросы парниковых газов квотируются в экспериментальном режиме. В настоящее время такой эксперимент проводится на территории Сахалинской области с 1 сентября 2022 года по 31 декабря 2028 года. Он предполагает установление квоты - величины допустимых выбросов парниковых газов. За превышение лимита вносится плата в бюджет. Также федеральный законодатель этим законом предоставил субъектам Российской Федерации право провести аналогичный эксперимент на своих территориях.

Проведенный анализ показывает, что для отечественного энергетического налогообложения в целом характерно сочетание фискального и регулирующего компонентов, при этом задача обеспечения устойчивого поступления денежных средств от ресурсных платежей в бюджетную систему государства превалирует над регулирующей ролью таких налогов и плат.

4. Ресурсное налогообложение в Китае и других зарубежных странах.

Современный Китай – это один из ведущих игроков на международной энергетической арене. Его активность обусловлена, в первую очередь, экономическими причинами, которые заключаются в потребности в сырьевых ресурсах, рынках сбыта и рабочих местах. Ввиду традиционно высокой численности населения страны особую актуальность для китайской энергетики имеет достижение соблюдения принципа доступности энергетических ресурсов для неограниченного круга лиц и их предоставления пропорционально нуждам и запросам потребителей энергетических услуг в целом и каждого получателя определенного вида энергии в отдельности [15] (Красноперова, 2024).

Китайским аналогом российского НДПИ является ресурсный налог, введенный в 1984 году. Им облагается добыча нефти, природного газа, угля, железной руды, руд цветных металлов и неметаллических руд, редкоземельных металлов. Реформой налогообложения 2010 года предусматривалось изменение объекта налогообложения ресурсным налогом – им стала выступать стоимость добытого полезного ископаемого, а не его количество, как было ранее [17] (Куклина, Чжу Сяоцин, Сунь Юйсю, Дияо Линлин, 2015). Данный налог, как и в нашей стране, выполняет преимущественно фискальную функцию, являясь доходным источником центрального и региональных бюджетов, причем большая часть средств от уплаты налога зачисляется именно в бюджеты регионов. При этом в общей массе налоговых поступлений доля ресурсного налога очень незначительна и составляет около 1%.

Льготы по ресурсному налогу в целом ряде случаев обусловлены социальной направленностью деятельности по добыче полезных ископаемых. Тем более что потребление энергоресурсов в КНР постоянно увеличивается. Так, в ноябре 2025 года населением страны было потреблено 835,6 млрд.кВт/ч электроэнергии, что превысило на 6,2% значение данного показателя за аналогичный период 2024 года. Промышленное потребление энергии за этот же период увеличилось на 4,6%, потребление в высокотехнологичных отраслях и производстве оборудования выросло на 6,7% [10].

К числу социальных льгот следует также отнести исключение из перечня объектов налогообложения ресурсным налогом сырой нефти, используемой для отопления.

В других случаях льготы носят компенсационный характер, в частности, имеют целью возмещение налогоплательщикам средств, затраченных на природоохранные мероприятия, или состоят в освобождении налогоплательщиков, потерпевших серьезную аварию от уплаты налога.

Полагаем, что социальные и компенсационные мотивы установления налоговых льгот являются одним из проявлений регулирующей функции китайского природноресурсного налогового механизма.

Добывающие компании КНР наряду с ресурсным налогом обязаны вносить плату за свои отходы. Эта плата призвана уменьшать количество таких отходов и направлена на рационализацию процессов недропользования.

Согласно данным Государственного налогового управления КНР, опубликованным в январе 2026 года, в 2025 году производственный сектор Китая ускорил переход к экологичному и комплексному инвестиционному развитию. Расходы предприятий на услуги по охране окружающей среды выросли на 7,3% по сравнению с 2024 годом, расходы энергоемких предприятий увеличились на 14,6% в годовом исчислении [10].

Безусловным положительным моментом в развитии экологического налогообложения стал тот факт, что в период 14-й пятилетки (2021-2025 годы) Китай уделял и продолжает уделять в настоящее время большое внимание экологизации добывающих предприятий, энергетики и транспорта. Так, в период 2021-2025 годов предприятия региона Пекин-Тяньцзинь-Хэбэй получили налоговые льготы в размере 1,63 млрд юаней (230 млн долларов США), поскольку не нарушали стандарты по сокращению вредных выбросов. При этом продажи в отраслях с высоким уровнем загрязнения окружающей среды сократились с 2021 по 2025 год почти на 6%.

За первые девять месяцев 2025 года в этом регионе было продано на 13% больше по сравнению с 2021 годом автомобилей на новых источниках энергии. Доля продаж таких транспортных средств в 2025 году составила 45,8% общего объема продаж автомобилей.

Приведенные данные позволяют сделать вывод о том, что проводимая властями КНР налоговая политика имеет тенденцию к экологизации производственных процессов и поощрению компаний, борющихся с загрязнением природной среды.

Различные налоговые преференции применяются и в других зарубежных странах в целях поощрения развития чистой энергетики. Например, в Казахстане и Беларуси установлены налоговые льготы по налогу на прибыль для компаний, реализующих проекты по производству возобновляемой энергии. В США вновь построенные атомные станции вправе рассчитывать на освобождение от налогообложения доходов по реализации части вырабатываемой энергии в течение первых 8 лет работы. В Узбекистане в феврале 2024 года был принят закон о налоговых льготах, сопровождающих продажу зеленых сертификатов [1]. Такие льготы выражают общую тенденцию энергетической сферы – повышение экологизации отрасли.

Заключение

Проведенное исследование показало, что большинство действующих в разных государствах ресурсных налогов и неналоговых платежей имеют в основном фискальную направленность и гораздо в меньшей степени способствуют реализации регулирующей функции налоговой системы, направленной на соблюдение энергетической справедливости. Безусловно, при установлении новых и изменении действующих инструментов налогового регулирования необходимо учитывать цели и приоритеты государственной политики, а также результативность и эффективность использования бюджетных средств [11] (Зацарная, 2024).

Вместе с тем, на наш взгляд, публичной власти необходимо уделять более пристальное внимание экологической проблематике и предпринимать меры, направленные на усиление именно регулирующей составляющей ресурсных налоговых и неналоговых платежей, чтобы они служили не только средством пополнения бюджетной системы, но и способствовали экологизации экономических процессов, поскольку обеспечение и развитие налогово-экологического компонента энергетической справедливости расширяет возможности потребителей энергоресурсов в получении доступа к недорогим и чистым источникам энергии при соблюдении их экономических и социальных интересов.

[1] Составлено автором на основании бюджетного законодательства Российской Федерации.

[2] Составлено автором по данным сайта www.novatek.ru