Сравнительный анализ методик и стандартов, применяемых в бизнес-планировании

Введение.

Актуальность темы исследования. В современных условиях бизнес-планирование играет ключевую роль в развитии бизнеса, так как позволяет в рамках проекта оценить его перспективность, будущий успех, посчитать риски, срок окупаемости и эффективность вложений, а также построить финансовую модель и обозначить источники финансирования.

Бизнес-план – основной инструмент реализации функций планирования и управления бизнесом, который позволяет выбрать наиболее эффективный вариант его инвестирования [3].

По какому стандарту составлять бизнес-план, каждый разработчик решает самостоятельно и зависит это во многом от цели, объекта и сложности проекта. К выбору нужной методики инициаторам проектов из числа существующих стандартов нужно подходить основательно, потому что есть методики недоработанные или, несмотря на популярность стандарта, могут не соответствовать выбранной тематике и идее бизнес-плана.

Э. Н. Щеголева отмечает, что в российской практике существующие стандарты составления бизнес-планов в большинстве случаев носят рекомендательный характер, например, для получения кредита или государственной поддержки [11].

Т. М. Яковлева утверждает, что структура бизнес-плана в России не закреплена ГОСТом, поэтому каждое предприятие разрабатывает ее самостоятельно, исходя из целей и поставленных задач [12].

Как правило, по мнению К. Р. Сафина, выбор методики, по которой будет составлен бизнес-план, остается за инвестором, то есть за тем, кто будет обеспечивать реализацию проекта [9].

Авторы Е. В. Кузнецова и А. А. Шаманаев считают, что зарубежные стандарты являются более приемлемыми в бизнес-планировании предприятий. Например, методика UNIDO больше подходит для разработки бизнес-планов субъектами малого бизнеса, для средних предприятий больше подходит методика KPMG, а методика ЕБРР характерна для крупных предприятий с мощным экономическим потенциалом [5].

М. О. Гладких и Т. Н. Панкова в своих исследованиях рассматривают международные стандарты разработки бизнес-плана, предлагаемые аудиторскими и консалтинговыми фирмами, определяя их особенности и преимущества [13].

В монографии А. С. Братченко нашли отражение вопросы, посвященные структуре и содержанию таких общеизвестных методик как ЕБРР, UNIDO и KPMG. Автор отмечает разницу между ними, в частности методика ЕБР применяется при составлении бизнес-плана для получения кредита, UNIDO преимущественно применяется для оценки проектов в развивающихся странах, методика KPMG более применима для действующих компаний [2].

Большое внимание в трудах А. Б. Коробчук уделено основным характеристикам и особенностям подготовки бизнес-плана по стандарту UNIDO. Несмотря на ее сложность и большой объем данных, которые необходимо анализировать, по мнению автора, это одна из самых популярных и надежных методик [4].

Таким образом, к настоящему моменту проведено множество исследований по данному вопросу. Но следует отметить, что большинство авторов исследуют зарубежные стандарты бизнес-планирования, менее уделяя внимание существующим отечественным методикам, что подтверждает проблему как теоретического, так и практического характера.

Целью данной статьи является сравнительный анализ существующих зарубежных и российских стандартов в бизнес-планировании для выбора и применения наиболее эффективного из них при разработке бизнес-плана.

Научная новизна исследования заключается в системном подходе к сравнению не только зарубежных, но и отечественных стандартов бизнес-планирования, по результатам которого выявлены различия в структуре бизнес-планов, содержании разделов, их названии и последовательности изложения, а также обозначены общие разделы бизнес-плана, которые отражены во всех стандартах.

В качестве методологической основы используются:

– системный подход к группировке стандартов, применяемых для разработки бизнес-планов в российской и зарубежной практике;

– сравнительный подход в исследовании стандартов бизнес-планирования на предмет выбора наиболее эффективного из них по структуре, содержанию и сфере использования разрабатываемого бизнес-плана.

Практический аспект заключается в том, что результаты исследования можно использовать для решения проблем, возникающих при выборе методики, используемой в разработке структуры и содержания бизнес-плана.

Основная часть.

Рисунок 1 иллюстрирует наиболее распространенные зарубежные стандарты бизнес-планирования.

Источник: составлено авторами

В основе этих методик лежит описание последовательности составления разделов бизнес-плана, их содержание, в приложении представляется структура затрат проекта, указаны нормативные акты, на основании которых разрабатывается структура бизнес-плана. Особенностью является то, что в зарубежных стандартах приводятся примеры (шаблоны) написания бизнес-плана.

Краткая информация о зарубежных стандартах бизнес-планирования:

1. Стандарт UNIDO. UNIDO – специализированное учреждение при ООН по промышленному развитию. Организация основана в 1996 году с целью поддержки промышленных, инновационных, инвестиционных проектов, содействуют развитию предпринимательства. Бизнес-планы, разработанные по данному стандарту, считаются самыми детализированными и подробными.

2. Стандарт ЕБРР. Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР) финансирует не только новые проекты, но и поддерживает действующие коммерческие компании. Составление бизнес-плана по стандарту ЕБРР требует от разработчиков определенного опыта, навыков и умений.

3. Стандарт BFM Group. Правила (стандарт) составления бизнес-плана были созданы консалтинговой компанией BFM Group, в основе которых лежат такие способы или средства (методики) как: матрица Consulting Group, PEST-анализ, SWOT-анализ, анализ этапов создания стоимости. Отличие этого стандарта от других методик – большое количество числовых показателей и детальное описание реализации проекта в прогнозном периоде.

4. Стандарт КРМG. Консалтинговая и аудиторская американская компания (КРМG), штаб-квартира в Швейцарии, основана в 1987 году. Осуществляет подготовку проектной документации для клиентов, в том числе занимается разработкой бизнес-планов, используя собственный стандарт (шаблон).

5. Стандарт TACIS. Данный стандарт был создан в рамках европейской программы «Техническая помощь СНГ». На настоящий момент она не актуальна для данного содружества, так как свернута, но сам стандарт и принципы разработки бизнес-планов до сих пор используются как образец его оформления.

На рисунке 2 представлено содержание бизнес-планов, разработанных по методикам, описанным выше.

Рисунок 2. Сравнение содержания бизнес-планов по зарубежным методикам

Источник: составлено авторами

Методики, представленные на рисунке 2, имеют как схожие черты, так и различия.

Если исходить из наличия числа разделов, которые рекомендуют стандарты, то здесь следует отметить, что такие методики как BFM Group, TACIS и КРМG предлагают разрабатывать бизнес-планы наиболее детально, анализируя большое количество информации.

Одним из распространенных и популярных стандартов является методика UNIDO. Так как в ней большое внимание уделяется описанию идеи, то наибольшее ее применение – среди начинающих предпринимателей и стартапов. Разработку маркетинговой стратегии (анализ рынка, продвижение продукции, выделение целевых потребителей) предусматривают все методики.

В методике BFM Group как ни в одной другой из рассматриваемых методик большое внимание уделяется разделу «Организационный план и менеджмент», где требуется довольно подробно дать ответы на 23 подпункта. Описать следует не только организационно-правовую форму, штатное расписание, затраты на персонал, организационную структуру предприятия, но должна быть представлена информация о будущем управленческом персонале, их биография, образование. Помимо этого, в данном разделе бизнес-плана должна быть дана характеристика имеющихся партнеров, информация о подрядных организациях, советниках, консультантах.

Все методики уделяют внимание экономической эффективности проекта, предлагают в основном использовать для оценки такие показатели как: простой и дисконтированный срок окупаемости, индекс прибыльности, чистую приведенную стоимость, внутреннюю норму доходности. По стандарту ЕБРР помимо прочего предлагается проводить экологическую оценку проекта.

В России также имеются собственные разработки стандартов бизнес-планирования, которые используются разработчиками в качестве шаблонов или методик. Отечественные стандарты бизнес-планирования представлены на рисунке 3.

Рисунок 3. Отечественные стандарты бизнес-планирования

Источник: составлено авторами

Стандарт Правительства Москвы предусматривает более широкое изложение бизнес-плана – 17 разделов, в которых должен быть приведен расчет нескольких видов показателей эффективности проектов: в целом по проекту, для города Москвы и общества, бюджетная эффективность, эффективность за период реализации проекта. Это один из стандартов, который предполагает сравнение расчетных показателей эффективности проекта с такими же показателями эффективности аналогичных проектов. В данном стандарте предусмотрено технико-экономическое обоснование участия города Москвы в бизнес-проекте вновь создаваемого акционерного общества (АО) и действующего хозяйственного общества.

Структура бизнес-плана, составленного по стандарту Правительства РФ, по своему содержанию и по числу разделов (7) очень близка к методике UNIDO. Применяется в основном для проектов с государственным финансированием [1].

Методика Федерального фонда поддержки малого предпринимательства (ФФПМП) помимо стандартных разделов, присущих каждому бизнес-плану проектов, учитывает еще экологическую и нормативную информацию.

Стандарт ОАО «РоссельхозБанк» был разработан в соответствии с выдачей кредитов для экономических субъектов в сельскохозяйственной сфере. В связи с этим методика банка основное внимание уделяет финансовому разделу бизнес-плана, в котором должны быть подробно просчитаны все затраты (материальные, трудовые, инвестиционные), указана калькуляция себестоимости продукции. Так как банк является потенциальным кредитором разработчика бизнес-плана, то его интересуют источники финансирования и денежные потоки проекта, когда наступит его срок окупаемости и какие есть гарантии возврата кредитных ресурсов.

При составлении бизнес-планов в соответствии со Стандартами Министерства экономического развития и торговли РФ в первую очередь учитывается общая стоимость проекта, сумма необходимых финансовых ресурсов и предполагаемые суммы налоговых поступлений в бюджеты (РФ, регионов и местные) [6].

А также предполагается ли привлечение кредитных ресурсов, и какие есть гарантии возврата инвестиций участникам проекта и заемных средств кредиторам. Важно, чтобы был произведен расчет показателей эффективности: экономической, социальной, экологической, общественной и др.

На рисунке 4 представлено содержание бизнес-планов, разработанных по вышеперечисленным отечественным методикам.

Рисунок 4. Сравнение содержания бизнес-планов, составленных по отечественным стандартам

Источник: составлено авторами

Сравнительный анализ представленных выше методик отображен в нижеследующей таблице. За основу сравнения были взяты общепринятые в бизнес-планировании параметры, позволившие установить следующее:

- во всех методиках обязательными элементами в структуре бизнес-плана присутствуют такие базовые разделы как маркетинговый, производственный, организационный и финансовый планы;

- резюме проекта, приложение к бизнес-плану характерно для всех анализируемых методик;

- неотъемлемым является обязательная оценка рисков в трех российских стандартах (Правительства РФ, Правительства Москвы и ФФПМП) и двух зарубежных (TACIS и ЕБРР);

- раздел, посвященный описанию идеи проекта и раздел «Инвестиционный план» как отдельные составляющие бизнес-плана важны только в зарубежной методике UNIDO и российской ФФПМП соответственно;

- меморандум о конфиденциальности рекомендуется прописывать в зарубежных стандартах BFM Group и ЕБРР;

- в стандартах Правительства РФ, ФФПМП и Правительства Москвы прописаны требования к обязательной оценке экологического эффекта от реализации проекта;

- анализ рынка сбыта, отрасли прописан как обязательный раздел в стандартах КРМG, ОАО «РоссельхозБанка» и Правительства Москвы, в остальных методиках нет четких предписаний и эти требования носят рекомендательный характер.

Таблица

Сравнительный анализ отечественных и зарубежных стандартов

бизнес-планирования

Ознакомившись и изучив разные стандарты и методологические подходы бизнес-планирования, предприниматели в зависимости от поставленных целей и задач (получить грант, субсидию от государства или реализовать инновационный проект) могут разработать собственную структуру бизнес-плана с учетом особенностей компании.

Начинать составление бизнес-плана надо с осознания того, что его основой является финансовый раздел, где надо учесть все затраты и денежные потоки проекта. Расчет эффективности проекта (экономической, бюджетной, социальной и др.) позволяет принять более взвешенное решение о его реализации [10].

Помимо этого, должно учитываться содержание разделов бизнес-плана. Так, например, маркетинговый план дает возможность выяснить не только целевую группу потребителей, виды рекламы, но и просчитать расходы, связанные с реализацией маркетинговых мероприятий [7].

Организационный план очень важен при разработке бизнес-плана, так как в нем отражены данные о планируемом количестве и квалификации персонала, затратах на оплату труда сотрудников, дается характеристика будущей организационной структуры бизнеса [8].

Если проект небольшой, то расчеты можно производить самостоятельно, используя такие инструменты как SWOT-анализ, онлайн-конструкторы, специализированные программные приложения (Альт-Инвест, ProjektExpert). Сложность и масштабность проекта может стать причиной привлечения группы сторонних разработчиков-профессионалов.

В некоторых случаях предприниматели используют готовые бизнес-планы, но, как правило, с последующей их доработкой в соответствии с собственными нуждами и спецификой деятельности экономического бизнеса. Помимо всего прочего, специалисты должны принимать во внимание особенности оформления бизнес-плана и учитывать их при разработке проекта.

Заключение.

Таким образом, подводя итог проведенному исследованию, следует выделить следующие обобщающие выводы:

1. Обзор мнений отечественных ученых по вопросу выбора методики составления бизнес-плана показал, что в большинстве случаев авторами анализируются зарубежные стандарты бизнес-планирования на предмет их особенностей и применения в российской практике.

2. Стандарт UNIDO – один из самых применяемых в бизнес-планировании, в соответствии с которым в большинстве случаев разрабатываются бизнес-планы инновационных и инвестиционных проектов. Популярность данной методики связана с тем, что составленные бизнес-планы как правило, имеют достаточно детализировано проработанные разделы, большое внимание уделяется описанию идеи проекта и маркетинговому плану.

3. Несмотря на то, что сравнительный анализ показал отличие стандартов друг от друга: имеют разную структуру бизнес-планов, собственное видение содержания разделов, их название и последовательность изложения, но также они имеют и схожесть: во всех отражены такие разделы как маркетинговый план, производственный, финансовый, организационный, оценивается экономический эффект проекта.