Многоаспектность функционирования теневой экономики в условиях кризиса: оценка тенденций и угроз экономической безопасности России

Введение. Переход в системе экономического взаимодействия стран от глобализации к усилению локализации, протекционизма, освобождения новых рынков сбыта за счет максимально доступного спектра инструментов, включая санкции, свидетельствует о повышенном внимании к вопросам экономической безопасности, для которых проблема теневой экономики и ее реагирования на кризисные проявления в экономических отношениях имеет актуальное значение как для анализа причин и тенденций в своих характеристиках, так и для обоснования эффективного подхода к мониторингу, измерению теневой экономики в масштабах национальной или региональной экономической системы.

Количественная оценка объема теневой экономики на уровне страны в целом и ее регионов является важным индикатором эффективности функционирования их экономических институтов и результативности реализуемых там программ социально-экономического развития. Мнение о том, что теневая экономика есть неформальные хозяйственные отношения, нарушающие действующее законодательство [9] (Lomsadze, 2020) и не более того, свидетельствует о замалчивании проблемы последствий функционирования и роста теневой экономики, в том числе по распространению в разных видах экономической деятельности.

От ненаблюдаемой экономики к теневой экономике. В исследованиях различают юридический (правовой) и экономический подходы к определению теневой экономики и ее сущности.

Соответствующий в институциональной теории юридический подход к исследованию экономики полностью вписывается в действующее законодательство и трактует теневую экономику как факты нарушения хозяйствующими субъектами правовых норм, действующее законодательство в сфере трудовых отношений, заключения сделок, формирования трансакционных издержек и т.п. [9, c. 14] (Lomsadze, 2020, р. 14). Как отмечают российские исследователи, с правовой точки зрения теневую экономику можно разделить на криминальную и некриминальную:

- деятельность, классифицируемую как экономическое преступление (то есть подобные экономические процессы можно определять как криминальную деятельность в соответствии с Уголовным кодексом РФ [2]);

- деятельность, классифицируемую как экономические правонарушения, не имеющие криминальной окраски, тем не менее имеющую не меньшие, а даже большие масштабы, в том числе за счет своего некриминального, не ярко выраженного характера при идентификации нарушений по правовым нормам, но наносящего не меньший, а даже больший материальный ущерб обществу и имиджевый ущерб отрасли, в которой они существуют [9, 14–16] (Lomsadze, 2020; Fedotov, Nevzorova, Orlova, 2016; Shiryaeva, 2009; Yurasov, Tanina, Yudina, Kuznetsova, 2021).

Экономический подход к измерению и анализу теневой экономики основан на негативном влиянии ее масштабов и последствий на государственную экономическую политику, призванную обеспечивать максимальную эффективность и значимость принимаемых мер по поддержке и развитию экономических субъектов.

Так, интерес к оценке, измерению теневой экономики связан в том числе с необходимостью обеспечивать принятие управленческих решений, направленных на защиту прав добросовестных предпринимателей-налогоплательщиков и честной конкуренции, открытого ценообразования [7] (Lev, 2022).

Исследователи к главным причинам появления и роста теневой экономики относят «высокие трансакционные издержки рыночной среды» [21] (Schnaider, Enste, 2000), в том числе налоговую нагрузку, пенсионные взносы и взносы на социальное страхование.

В наибольшей степени такие издержки влияют на конкурентоспособность участников малого и среднего предпринимательства (МСП), для которых злоупотребление «преимуществами» теневой экономики одними участниками кардинально влияет на других представителей МСП [17] (Yarkina, 2022), для которых неравные условия ценообразования приводят к констатации неравной конкуренции на рынке и высокому риску закрытия бизнеса.

Одним из результатов существования теневой экономики является значительное недополучение существенной части доходов бюджетами всех уровней [4] (Akhmetzhanova, 2022), деформация структуры экономики, нарушение конкуренции и эффективности работы рыночных механизмов, усиление ресурсного обеспечения коррупции, деградация социальной сферы и другие негативные явления. В этом контексте оценка масштабов теневой экономики и разработка новых методов определения ее уровня в России и ее регионах весьма актуальна (интерес представляет исследование по измерению теневой экономики Амурской области [6] (Leventov, 2010) и представление результатов оценок на международном уровне [18, 20]).

Теневая экономика трактуется как ненаблюдаемая экономика, которая в отличие от криминальной экономики, требует определения для корректной оценки макроэкономических показателей.

Виды ненаблюдаемой экономики в применяемых классификациях на международном уровне, эволюции, используемой в международной практике типологии, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Сравнительная характеристика двух подходов

к типологии ненаблюдаемой экономики

Теневая экономика включает типы N₁ и N₆, а нелегальная (незаконная) экономика – тип N₂ [15] (Shiryaeva, 2009).

В разных научных источниках теневая экономика представляется в следующих трактовках:

- как совокупность хозяйственных операций, не зарегистрированных официально уполномоченными лицами, то есть речь идет об умышленном искажении реальных параметров хозяйственной деятельности;

- как незаконная, криминальная деятельность в экономике, связанная с действиями, напрямую запрещенными законом, в том числе контрабанда, наркобизнес и т.п.

Позиция Росстата в трактовке теневой экономики – это «экономические операции, не наблюдаемые прямыми статистическими методами» [5], но это не криминальная экономика.

Правовой аспект теневой экономики в РФ. Теневые операции в легальной экономике – это ситуации, в которых часть производства намерено пытаются скрыть для уклонения от налогообложения, такую теневую экономику Росстат оценивает в пределах 4% ВВП.

Также, в соответствии с официальной позицией Росстата, к теневой экономике относят результаты функционирования неформального сектора экономики (подсобные хозяйства и реализация их продукции на рынке, которая не учитывается в налоговой системе и отчетах).

В рамках действующего нормативно-правового регулирования [3] используется понятие скрытой (неформальной) экономической деятельности для совокупного обозначения всех досчетов и поправок к ВВП, которые производятся исходя из требования СНС 1993 года об учете разного рода скрытой экономической деятельности. Тем не менее в результате анализа используемых в данном документе терминов возникает некоторая путаница в понимании их использования в целях измерения такой экономики в национальных или региональных масштабах:

- в самом названии документа заявлена скрытая (неформальная) экономика, что полностью соответствует международной трактовке таких типов ненаблюдаемой экономики, как N₁ и N₆ (табл. 1), то есть теневой экономики;

- далее по тексту постановления термины «скрытая экономика» и «неформальная экономика» уже представлены как самостоятельные по своей трактовке и оценке;

- в качестве примера скрытой экономики приводится ситуация по подпольному производству алкоголя, тогда как в соответствии с нормами Уголовного кодекса РФ (статья 171.3 Незаконные производство и (или) оборот этилового спирта, алкогольной спиртосодержащей продукции) это следует отнести к незаконной экономической деятельности (различают подпольное изготовление фальсифицированной алкогольной продукции, изготовление неучтенной алкогольной продукции на легальных предприятиях производителя с последующим сокрытием ее от учета с целью уклонения от налогообложения, однако такой вид производства является моментом уголовного преступления в соответствии со ст. 171 УК РФ);

- также вызывает вопрос применение термина «неучтенная экономика» как совокупности скрытой, неформальной и нелегальной экономической деятельности, что можно воспринимать как синоним термину «ненаблюдаемая экономика» в международной трактовке (Руководство ОЭСР), что усложняет восприятие и применение категорийного аппарата по теме исследования;

- сопоставляя полученную матрицу неучтенной экономики как суммы N₁, N₂ и N₆ с данными таблицы 1, можно подтвердить, что в теневую экономику эксперты включают все перечисленные виды неучтенной экономической деятельности кроме нелегального производства (табл. 2).

Таблица 2

Построение матрицы выявления структуры теневой экономики по данным о классификации неучтенной экономической деятельности Росстата

Вопросы измерения теневой экономики на региональном уровне. Считаем целесообразным за основу оценки и измерения теневой экономики взять смешанный подход, основанный на понимании теневой экономики как совокупности неучтенных и противоправных видов хозяйственных операций, для которых характерны:

- отсутствие зарегистрированных фактов проведенных сделок, умышленное искажение информации по условиям сделок, подпадающее под понятие неформальной экономики, имеющие главной целью снижение официально регистрируемых расходов и доходов, а также уклонение от налогообложения результатов деятельности организации;

- осуществление незаконных видов деятельности, запрещенных действующим законодательством (контрабанда, наркобизнес и т.п.), коррупционные операции, трактуемые как фиктивная экономика, незаконно обеспечивающая хозяйственные единицы льготами и субсидиями со стороны государства.

Для количественной оценки уровня теневой экономики в регионах ЮФО и в среднем по регионам России за период 2006–2020 гг. в целях усовершенствовать налоговый метод расчета величины теневой экономики используем D_TEM2 (Модель 2).

Налоговый метод расчета доли теневой экономики в ВРП D_TEM1 (Модель 1) субъектов РФ был представлен авторами в научной статье [13] (Fedorov, Ermakova, Gureeva, 2021), основывается на сопоставлении данных статистической и налоговой отчетности:

где GRP – валовой региональный продукт (ВРП);

W – заработанная плата наемных работников;

Т_prod – чистые налоги на производство;

P_tax – легальная прибыль, включенная в налоговую базу по налогу на прибыль организаций;

где OF – начисленный за год учетный износ основных фондов коммерческих организаций (без субъектов МП);

D_TEM1 и D_TEM2 – доля или уровень теневой экономики от ВРП региона или страны, измеряемые в %, по Модели 1 и Модели 2 соответственно.

Значения абсолютных показателей GRP, W, Т_prod, P_tax и OF за 2006–2020 гг. определялись на основе открытых данных Росстата и Федеральной налоговой службы РФ (ФНС). Результаты расчетов D_TEM1 и D_TEM2 представлены в таблице 3.

Таблица 3

Уровень теневой экономики регионов ЮФО и РФ за 2006–2020 гг., %

Анализ уровня теневой экономики для регионов ЮФО, рассчитанный по Модели 1 [13] (Fedorov, Ermakova, Gureeva, 2021), показывает, что он весьма высокий по сравнению со средним значением 41,7% по всем регионам России; для 6 регионов он превышает 50%.

Для таких промышленных регионов, как Волгоградская и Астраханская области, данный уровень составляет 56,9% и 67,8% в 2020 г. соответственно.

Анализ Модели 1 показал, что ее необходимо скорректировать на величину начисленного за год учетного износа основных фондов коммерческих организаций OF.

Валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы P=GRP–W–Т_prod входят в Модель 1 и включают в себя величину OF:

- в соответствии с методическими пояснениями Росстата валовая прибыль экономики и валовые смешанные доходы измеряют прибыль (или убыток), полученную от производства, до учета выплаты или получения доходов от собственности;

- валовая прибыль в СНС не содержит элементов оплаты труда, не включает прибыль, образующуюся у владельцев активов в результате роста цен, и включает потребление основного капитала.

Величина легальной прибыли, включенная в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, определяется уже без учета значения показателя OF:

- в соответствии со статьей 253 «Расходы, связанные с производством и реализацией» (Глава 25 Налогового кодекса РФ [1]) такие расходы подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы;

- так как в валовую прибыль в СНС расходы на оплату труда не включены, то вычитая из показателя валовой прибыли P величину износа основных фондов коммерческих организаций OF, получается более близкая оценка чистой прибыли региона к его реальной чистой прибыли.

Данная корректировка учтена в Модели 2 (формула 2), и результаты расчета уровня теневой экономики по данной модели представлены в таблице 3.

В данном исследовании для характеристики адекватности расчетов по Модели 2 проводился сравнительный анализ динамики уровня теневой экономики России, рассчитанный Росстатом и Росфинмониторингом, а также Международным валютным фондом (МВФ) (рис. 1).

Рисунок 1. Динамика уровня теневой экономики по официальным и авторским оценкам

Источник: составлено авторами по официальным данным Росстата, ФНС РФ и данным таблицы 3.

Оценка масштабов теневой экономики в России, рассчитанная по Модели 2 после финансового кризиса 2008 г., в среднем на 7,7% меньше уровня теневой экономики, определенной по Модели 1, которая не скорректирована на величину начисленного за год учетного износа основных фондов коммерческих организаций OF.

В целом уровень теневой экономики России по Модели 2, как видно из рисунка 1, находится в границах значений, определенных Росстатом, Росфинмониторингом и МВФ.

В период 2012–2020 гг. уровень теневой экономики России по Модели 2 находится в интервале вариации значений такового уровня по оценкам МВФ. Это позволяет сделать вывод о том, что оценка объема теневой экономики по Модели 2 более корректна по сравнению с ее расчетом по Модели 1.

Кроме данных МВФ, в России наблюдалась тенденция роста масштабов теневой экономики в период 2011–2015 гг., в том числе как реакция на мировой финансовый кризис 2014–2015 гг.

В период 2016–2020 гг. наблюдается стабилизация данного показателя на соответствующих уровнях с незначительной тенденцией на уменьшение его значений. Аналогичная тенденция в изменении уровня теневой экономики наблюдается и для некоторых регионов ЮФО (табл. 3; рис. 2).

Рисунок 2. Динамика уровня теневой экономики регионов ЮФО и в среднем по России*

*в скобках перед названием субъектов РФ показано уменьшение уровня теневой экономики, рассчитанного по Модели 2 по сравнению таковым значением оцененного по Модели 1 для 2020 г.

Источник: составлено авторами по официальным данным Росстата, ФНС РФ и данным таблицы 3 [11, 12].

В долгосрочном периоде наблюдения 2006–2020 гг. по данным таблицы 3 и рисунка 2 можно сделать вывод о фундаментальном тренде роста масштабов теневой экономики (по Модели 2) в Республике Калмыкия, Астраханской, Волгоградской и Ростовской областях до 2019 года включительно, и только 2020 год позволил увидеть снижение не только ВВП страны и ВРП субъектов РФ, но и масштабов доли теневой экономики на региональном уровне.

Для Республики Адыгея и Краснодарского края уровень теневой экономики составляет в среднем за тот же долгосрочный период 52,5% и 39,8% соответственно. Для субъектов РФ – Республики Крым и г. Севастополя уровень теневой экономики составил в 2020 г. 43,3% и 46,8%, соответственно.

Республика Крым – единственный регион ЮФО, в котором в пандемийный 2020 год доля теневой экономики не снизилась, а наоборот, выросла по сравнению с 2019 г.

Необходимо отметить резкий рост масштабов теневой экономики для Астраханской области среди всех регионов ЮФО с 24,6% в 2011 г. до 62,0% в 2019 г. и небольшой спад по сравнению с 2019 г. в 2020 г. – 53,7%, то есть рост более чем в 2 раза за исследуемый период.

Заключение

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

- включая в теневую экономику 2 ключевых типа ненаблюдаемой экономики – скрытую экономику и неформальную экономику, ориентируясь на оценки скрытой экономики в размере 4% от ВВП страны, можем утверждать, что наибольшую роль в нарастании и усилении «негативного влияния теневой экономики на национальные показатели безопасности и бюджетной обеспеченности государственной деятельности оказывает неформальная экономика» [8] (Lev, Bolonin, Leshchenko, 2022);

- корректировка налогового метода расчета уровня теневой экономики на величину начисленного за год учетного износа основных фондов коммерческих организаций, предложенного и апробированного авторами, дает более близкие значения данного показателя к оценкам, полученным для России Росстатом, Росфинмониторингом и МВФ, что позволяет делать вывод о необходимости внесения указанного дополнения в расчет по данному методу;

- в среднем по регионам ЮФО уровень теневой экономики оказался выше, чем средний по России, рассчитанный по разработанной в данной статье методике (Модель 2);

- за анализируемый период выявлена и обоснована корреляция между нарастанием теневой экономики и переходом российской экономической системы к стадии кризиса и депрессии в своем цикличном развитии с учетом глобальных процессов в мировой экономике;

- скорость снижения доли теневой экономики в посткризисные периоды оживления и подъема свидетельствует о вынужденном характере нарастания теневой экономики в регионах страны, связанном с необходимостью получения равных конкурентных условий с компаниями, постоянно злоупотребляющими и реализующими незаконные схемы привлечения ресурсов и ценообразования, не включающего обязательных платежей и расходов в условиях прозрачной калькуляции затрат.