Коэффициенты взаимосвязи некоторых экономических показателей и задолженности по налогам

При анализе состояния задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации важной составляющей является комплексная аналитическая информация, характеризующая общеэкономическую ситуацию, основные тенденции ее развития, а также основные факторы, влияющие на динамику и структуру задолженности.

Урегулирование задолженности организаций перед бюджетной системой имеет большое макроэкономическое значение в качестве рычага проведения структурных реформ, ликвидации недобросовестной конкуренции, осуществляемой через минимизацию издержек путем неуплаты налогов.

Состояние платежей и расчетов в экономике…

Как следует из результатов анализа поступлений и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации в 1997-2007 годах, изменение динамики и структуры данных показателей тесно связано как с общеэкономической ситуацией в стране, так и непосредственно с показателями стабильности финансово-хозяйственного состояния налогоплательщиков. Например, ухудшение финансовых результатов деятельности организаций сопровождается увеличением числа убыточных организаций, при этом суммарный объем убытка таких организаций, как правило, растет.

Прямое влияние на изменение задолженности оказывает состояние платежей и расчетов в экономике. Даже дисциплинированное с точки зрения финансовых расчетов предприятие может по независящим от него причинам иметь высокий уровень кредиторской задолженности. Причиной этому является поведение его контрагентов. Важно, что в число таких недобросовестных агентов через бюджеты всех уровней входит и государство. Неисполнение бюджетных обязательств, в частности плановых расходов, блокирует работоспособность предприятий и их партнеров, лишает предприятия возможности расплачиваться с кредиторами, что, замыкая круг, приводит к сокращению поступлений в бюджет. Однако уже проводимые реформы, в том числе и в налоговой системе положительно сказались на экономических показателях государства. Так, например, удельный вес убыточных организаций снизился на 10 - 15%, в то время как сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций основных отраслей экономики в настоящее время увеличился на 35—38% по сравнению с 2003 годом. [1]

…взаимосвязано с динамикой задолженности по налогам

Использование методов математического анализа при исследовании динамики задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации подтверждает гипотезу о прямой зависимости уровня и объемов задолженности от показателей социально-экономического развития государства, а также состояния платежей и расчетов в экономике.

В ходе корреляционного анализа из всего многообразия общеэкономических показателей и показателей финансовой устойчивости предприятий (при анализе использованы данные Госкомстата России, Банка России, ФНС России и РА «Эксперт» за 2000-2006 годы) были выявлены факторы, имеющие тесную взаимосвязь с уровнем и динамикой задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему.

Так, для анализа были выбраны следующие экономические показатели и показателей финансовой устойчивости предприятий:

— задолженность по налоговым платежам в бюджетную систему РФ, млрд. руб. (на конец года);

— валовой внутренний продукт (ВВП), млрд руб.;

— доля расчетов денежными средствами в структуре оплаченной продукции, (работ, услуг) крупнейших российских налогоплательщиков и организаций-монополистов в промышленности, %;

— удельный вес убыточных организаций (в % от общего числа организаций);

— сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) организаций основных отраслей экономики;

— суммарная задолженность предприятий, млрд руб.;

— доля денежных средств в структуре оборотных активов, %;

— кредиты, предоставленные предприятиям, организациям, банкам и физическим лицам, млрд руб.;

— коэффициент текущей ликвидности;

— рентабельность активов, %;

— рентабельность продукции, %;

— индекс предпринимательской уверенности, %;

— коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, %;

— темп прироста денежной массы (М2) за год, %.

Коэффициенты, полученные в результате корреляционного анализа, позволяют оценить степень взаимосвязи между изучаемыми показателями и динамикой задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации. Коэффициенты, представленные в таблице 1, ранжированы по степени убывания корреляции показателей с уровнем задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации:

Таблица 1

Коэффициенты взаимосвязи некоторых экономических показателей и задолженности по налогам [2]

На основании полученных в ходе анализа данных можно констатировать наиболее высокую корреляционную связь динамики задолженности по налогам с кредитами, предоставленными предприятиям, организациям, банкам и физическим лицам, а также с имеющейся задолженностью на предприятиях.

Важный показатель — уровень монетаризации [3] и бартерных расчетов

Кроме того, необходимо также обозначить тесную связь задолженности с уровнем расчетов денежными средствами в структуре оплаченной продукции крупнейших российских производителей, и эта зависимость более значима, чем зависимость от финансовых результатов деятельности организаций.

В целом можно отметить, что наиболее существенными факторами, оказывающими влияние на уровень задолженности в бюджетную систему, являются показатели, характеризующие уровень монетаризации состояния платежей и расчетов между хозяйствующими субъектами.

Данный вывод подтверждает и анализ относительных общеэкономических показателей и данных налоговой отчетности, начиная с 1997 года, когда отмечалось постепенное снижение темпов роста налоговой задолженности одновременно с сокращением зачетных и бартерных схем расчетов предприятий с бюджетом и контрагентами.

Вместе с тем воздействие каждого отдельно взятого фактора на объемы задолженности по налогам не следует рассматривать изолировано от остальных данных. На изучаемую связь прямо или косвенно влияет и множество других обстоятельств, и суммарное воздействие всего комплекса показателей на уровень задолженности может существенно отличаться вследствие возможной корреляции факторов между собой, а также из-за неучтенного влияния прочих событий экономической деятельности.