Innovative experience of using artificial intelligence technologies by Asian countries to ensure tax security: a comparative analysis

Введение. Налоговая безопасность справедливо рассматривается как важнейший аспект обеспечения национальной экономической безопасности [1] (Mironova, Shemyakina, 2015). Несмотря на значительный интерес к проблеме, на сегодня нельзя говорить о прекращении теоретических споров по поводу налоговой безопасности, ее сущности, методик измерения, значения в контексте обеспечения национальной безопасности государств Центральной Азии. Отсутствует и единство мнений по поводу путей и направлений повышения налоговой безопасности, в том числе посредством применения инновационных цифровых технологий, прежде всего основанных на использовании искусственного интеллекта (ИИ), что предопределяет значимость новых исследований по теме.

В настоящей публикации будет рассмотрен инновационный опыт применения технологий искусственного интеллекта азиатскими странами для обеспечения налоговой безопасности в межстрановых сопоставлениях применительно к комплексной идентификации возможностей развития управления налоговой безопасности в государствах Центральной Азии.

Материалы и методы. Публикация основана на сочетании диалектического, системно-структурного и сравнительного подхода к исследованию изучаемых социально-экономических явлений.

Понятие и направления обеспечения налоговой безопасности современного государства. Налоговая безопасность – важный раздел национальной экономической безопасности [2] (Mironova, 2016), которая в самом общем виде может рассматриваться как состояние защищенности приоритетных национальных интересов в налоговой сфере от внутренних и внешних вызовов и угроз [3] (Knyazeva, Davydova, 2017). Деятельность по обеспечению налоговой безопасности на национальном, территориальном уровне представляется целесообразным рассматривать в трех аспектах:

– формирование оптимальной налоговой политики;

– надлежащее осуществление налогового администрирования;

– противодействие налоговым правонарушениям любого рода.

Категория налоговой безопасности находится в неотъемлемой взаимосвязи с категорией налоговой политики. Под налоговой политикой современного государства представляется целесообразным понимать политику в сфере фискального регулирования экономики, оформленную, как правило, в виде отдельного документа, определяющего приоритетные направления деятельности государства в сфере установления налогов и сборов, параметров налогового бремени, налогового стимулирования, налогового администрирования и иных смежных вопросов, а равно как механизмы, инструменты достижения целей фискального регулирования экономики и ожидаемого эффекта от такового [4] (Akhmadeev, Kosov, 2017).

Для того чтобы раскрыть сущность налоговой политики современного государства, также представляется целесообразным уточнить ее цели. Среди них [5] (Vandina, 2015):

– обеспечение стимулирования экономического роста и стимулирование ускоренного воспроизводства в экономике;

– препятствование «тенизации» экономики;

– обеспечение наполнения бюджета;

– сохранение справедливости национальной налоговой системы и повышение ее международной конкурентоспособности.

Взаимосвязь налоговой безопасности и налоговой политики заключается именно в том, что достижение перечисленных целей и задач налоговой политики способствует интегральному обеспечению национальной налоговой безопасности.

Проблемы обеспечения налоговой безопасности у государств Центральной Азии

В контексте обеспечения налоговой безопасности государств региона Центральной Азии, прежде всего развивающихся на постсоветском пространстве, несмотря на наличие множества уникальных аспектов, может быть выделен ряд общих проблем:

– неэффективное налоговое администрирование и налоговый контроль. Уровень налоговых правонарушений, и в особенности налоговой преступности, остается высоким, несмотря на определенные достижения в данной сфере. Это обусловлено и «восточным» типом менталитета налогоплательщиков, не способствующим сознательному отношению к налоговой обязанности, и недостаточно успешной работой налоговых органов, функционирующих в условиях, как правило, острейшего кадрового дефицита, ограниченности применяемых инновационных технологий, общего неблагоприятного отношения социума к налоговой службе как к репрессивному органу;

– неблагоприятный налогово-инвестиционный климат, сочетающийся и взаимно детерминируемый неэффективной налоговой политикой. Для государств Центральной Азии в контексте отсутствия прочих альтернатив финансирования бюджетных обязательств характерна достаточно высокая фискальная нагрузка на отдельные категории налогоплательщиков. Пусть даже в международном масштабе уровень налогового бремени в регионе можно определить как умеренный, однако для достаточно слабых и формирующихся экономик истощительное налогообложение отраслей – драйверов развития (сырьевых, сельского хозяйства, легкой промышленности, туризма) нередко приводит к полному устранению стимулов для экономического роста и развития. На этом фоне планы по дальнейшему реформированию налоговой системы, фактически означающие усиление налогового бремени для различных групп налогоплательщиков, могут привести к снижению уровня налоговой безопасности национальной экономики. Для налоговых систем государств Центральной Азии также характерна противоречивая система налоговых преференций и льгот, не способствующая одновременно ни реализации фискальной, ни регулирующей, ни стимулирующей роли налогов и сборов [6]. Пока у налогоплательщиков будут оставаться стимулы находиться в тени, проблема налоговой безопасности будет сохраняться на высоком уровне. Неблагоприятный инвестиционный климат и высокий уровень коррупции – исключительно значимые проблемы в сфере налоговой безопасности, актуальные для всех без исключения государств Центральной Азии.

Преодоление представленных проблем и противоречий требует реализации универсальных и комплексных решений, среди которых особое место занимает цифровизация управления налоговой безопасности и ее ключевой инструмент – искусственный интеллект.

Искусственный интеллект в обеспечении налоговой безопасности. Основу большинства современных решений в области цифровизации формирует искусственный интеллект. Это прорывная технология интеллектуального автоматизированного анализа больших объемов информации. Искусственный интеллект позволяет декодировать тексты, изображения, восстанавливать утраченную информацию, принимать решения в автоматизированном режиме по широкому спектру вопросов. В сфере управления налоговой безопасностью с применением ИИ может быть решен целый комплекс задач: от автоматизации и обеспечения универсальной доступности дистанционных налоговых сервисов до постановки цифрового налогового мониторинга, охватывающего весь спектр налоговых правоотношений и абсолютно каждую деловую транзакцию в многомилионном государстве [7] (Pokrovskaia, 2017).

Уроки внедрения инновационных цифровых технологий обеспечения налоговой безопасности для региона Центральной Азии: опыт России, Китая и Южной Кореи. Несмотря на отсутствие значительного прогресса в сфере внедрения высоких цифровых технологий обеспечения налоговой безопасности в государствах Центральной Азии, на наш взгляд, имеется немало возможностей для обеспечения инновационного прорыва, а именно:

– квалифицированные кадры;

– культурные и исторические традиции, детерминирующие высокий уровень исполнительской дисциплины при внедрении инноваций в сфере публичного управления;

– возможности доступа к ранее разработанным цифровым технологиям и платформам, в том числе через инструментарий международного сотрудничества (в частности, на площадках регионального экономического сотрудничества АСЕАН, ЕАЭС).

Между тем указанные факторы являются лишь предпосылками для реализации масштабных проектов по внедрению инновационных цифровых технологий обеспечения налоговой безопасности в странах региона Центральной Азии. Также необходим и практический опыт, то, что в управленческой теории именуется проектными знаниями, по поводу того, что конкретно и в каких сферах управления налоговой безопасности может быть внедрено, какие ресурсы для этого потребуются, какие имеются возможности для рецепции технологий, на какие результаты от внедрения инструментов цифровизации следует рассчитывать, и др.

В рамках настоящей публикации мы решили рассмотреть лишь некоторые аспекты применения инновационных технологий обеспечения налоговой безопасности в отдельных государствах – индустриальных лидерах азиатского региона, России (не следует забывать, что большая часть территории России, включая многочисленные центры инноваций и технологий, расположены на азиатском континенте), КНР (лидер не только регионального, но и, пожалуй, глобального инновационно-технологического развития), Республики Корея (один из глобальных технологических лидеров).

Представим далее отдельные ключевые выводы и замечания, полученные по результатам сравнительного анализа.

Республика Корея: цифровизация налоговых сервисов, электронное правительство и цифровая сервисная экономика. Пожалуй, в тройке рассматриваемых государств лидерство в сфере цифровизации по направлению управления налоговой безопасности как на национальном, так и на корпоративном уровне удерживает Южная Корея. При этом имелось немало предпосылок такого лидерства: от безусловного ресурсного и кадрового потенциала до того обстоятельства, что Южная Корея была одним из глобальных лидеров в соответствующих разработках в еще «доцифровую эпоху», при этом приоритетные разработки в области ИИ носили преимущественно некоммерческий характер и активно финансировались и продвигались государством [8] (Shin, 2016) – неудивительно, потому что перспективные цифровые решения начали активно внедряться именно в сфере публичного управления.

Значимое влияние на состояние налоговой безопасности, на наш взгляд, оказывают следующие цифровые инновации, основанные на применении искусственного интеллекта:

– перевод всего спектра взаимодействия с налогоплательщиками в цифровую форму (значительного успеха по направлению достигла и Российская Федерация [9] (Luchinina, 2015), однако именно в Республике Корея раньше большинства других индустриальных государств было выстроено полноценное электронное правительство, а перевод публичных услуг в налоговой сфере в цифровой формат был не то чтобы принудительным, однако в силу менталитета корейского общества в сочетании с возможностями цифровизации, индивидуального доступа граждан и организаций к информационно-коммуникационным технологиям произошел оперативно в первой половине 2010-х годов и, по всей видимости, бесповоротно);

– развитие цифровых налоговых сервисов, предоставляемых непосредственно ИТ-компаниями (дистанционный налоговый контроллинг и аудит) с удешевлением услуг и обеспечением тотального повышения налоговой культуры и качества налогового менеджмента как на корпоративном уровне, так и на уровне частных налогоплательщиков.

Российская Федерация: цифровой налоговый мониторинг и дистанционные налоговые сервисы. Последователем и в известной мере преследователем индустриально развитых стран в сфере применения искусственного интеллекта для цифровизации управления в сфере обеспечения национальной налоговой безопасности является Российская Федерация. Особо значимым представляется достигнутый Россией прогресс в сфере цифровизации налогового администрирования, осуществленной на основе риск-ориентированного подхода и связанной с функционированием систем масштабного мониторинга всего объема информации о сделках между контрагентами, присвоения им категории риска и последующей реализации мер по налоговому контролю. Уже сегодня осуществлена трансформация цифрового налогового администрирования в систему налогового мониторинга – непрерывной деятельности по цифровому мониторингу массива операций в масштабах всей экономики на предмет налогообложения [10] (Troyanskaya, 2017). У непосвященной аудитории может вызвать вопрос то обстоятельство, почему именно Россия, а не, скажем, та же Республика Корея стала одним из глобальных пионеров цифровизации налогового администрирования. Помимо субъективных факторов, как правило, случайного характера (таких как выделение российской налоговой службы роли пионера цифровизации в публичной сфере, – в то время как в той же Южной Корее таковым оказался пенсионный фонд), развитие цифровизации по направлению налогового администрирования в Российской Федерации было вызвано уникальными налоговыми условиями:

– экономика России находится в состоянии активных трансформаций, и не в полной мере реализованный потенциал налоговой системы требует повышенного внимания к налоговому администрированию;

– состояние реформирования налоговой системы позволило без необходимости осуществления болезненных трансформаций реализовать амбициозные проекты в сфере цифровизации налогового администрирования, при этом на фоне широкого общественного одобрения [11] (Kuznetsov, 2017);

– наблюдавшиеся до начала цифровизации масштабные проблемы, связанные с тенизацией экономики, общественным одобрением уклонения от налоговой обязанности, налоговым нигилизмом населения, требовали исключительных мер, в числе приоритетов которых и была разумно определена тотальная цифровизация налогового администрирования на основе риск-ориентированного подхода [12] (Solovev, 2017). Во многих других государствах подобная ситуация попросту не имела места, как то в Южной Корее, с высочайшим традиционным уровнем налоговой культуры предпринимателей и частных лиц, или же в Китае, где налоговая ответственность поддерживается мощнейшим государственным репрессивным аппаратом, в результате в этих государствах на конец 2000-х – начало 2010-х годов попросту отсутствовала насущная необходимость в тотальной цифровизации налогового контроля.

Так или иначе за прошедшее десятилетие в Российской Федерации накоплен уникальный опыт по формированию системы цифрового налогового администрирования, апробированной изначально на администрировании налога на добавленную стоимость (и обеспечившей беспрецедентный бюджетный эффект как через идентификацию дополнительной налоговой базы, так и через повышение собираемости налогов и сборов и блокировки колоссальных сумм требований к возмещению налога [13] (Orlov, Smirnyh, 2017)), который ныне распространяется уже на всю налоговую систему страны и вызывает неподдельный интерес у ведущих индустриально развитых стран мира [14–15] (Veselovskiy, Smolentseva, 2016; Tsvetkov, Shutkov, Dudin, Lyasnikov, 2018). Не следует забывать и о том, что, как говорилось, несмотря на некоторое отставание от других стран с более ранним внедрением электронного правительства, российская налоговая система и налоговая служба характеризуются высочайшей степенью развития электронных налоговых сервисов, построенных преимущественно на цифровых платформах и технологиях.

Китай: цифровой контроль в налоговой сфере и влияние налоговой ответственности на налоговый рейтинг граждан. В некоторой степени «дальше» других государств азиатского региона в применении цифровых технологий государственного контроля, в том числе в налоговой сфере, пошла Китайская Народная Республика. Еще с начала 2010-х годов активно реализуется цифровая повестка социально-экономического развития КНР [16] (Shenglin, Simonelli, Ruidong, Bosc, Wenwei, 2017), при этом цифровизация касается усиления контроля за гражданами и транзакциями, в том числе через инструменты «Интернета вещей», встроенные системы наблюдения и проч. [17] (Brondolo, Zhang, 2016). Разрабатываются и применяются цифровые паспорта граждан, позволяющие формировать рейтинг ответственного поведения и получать доступ к публичным услугам на основании такого рейтинга – важным элементом рейтинга выступает ответственность в налоговой сфере.

Заключение. Из проведенного сравнительного анализа опыта различных стран региона по внедрению инновационных технологий искусственного интеллекта в налоговых правоотношениях можно сделать общий вывод о наличии множества перспективных направлений и высокой потенциальной эффективности ряда мероприятий, сочетающихся, однако, с рисками усиления налогового бюрократизма и тоталитаризма. В результате международный региональный опыт представляется целесообразным перенимать селективно и имплементировать ключевые и наиболее перспективные элементы использования технологий искусственного интеллекта азиатскими странами для обеспечения налоговой безопасности:

– формирование и развитие налогового мониторинга как лучшей альтернативы налоговому контролю в традиционной форме, реализуемого через выездные налоговые проверки и камеральный налоговый контроль;

– активное развитие дистанционных налоговых сервисов;

– внедрение цифровых налоговых паспортов налогоплательщиков;

– развитие технологий дистанционного налогового контроллинга и аудита.

Таковы перспективные пути рецепции инновационного международного регионального опыта по цифровизации в сфере управления налоговой безопасности для неуклонного повышения безопасности налоговых систем государств Центральной Азии.