Analysis of application of investment tax credit as a tool for financing innovative economy in the Russian practice

Mokina L.S.¹, Sumkina O.V¹, Shadurskaya M.M.²
¹ Уральский государственный экономический университет, Russia
² Уральский федеральный университет им. первого Президента России Б.Н. Ельцина, Russia

Download PDF | Downloads: 23 | Citations: 12

Journal paper

Creative Economy ^{(РИНЦ, ВАК)}
опубликовать статью | оформить подписку

Volume 12, Number 1 (January 2018)

Citation:

Indexed in Russian Science Citation Index: https://elibrary.ru/item.asp?id=32474523
Cited: 12 by 07.08.2023

Abstract:
Instability of a political situation in Russia, imposition of economic sanctions of EU countries, strong dependence of Russian economy on prices of oil and gas has shifted the focus to innovative component. As a privilege for investment activities support, both in world practice and in Russia, investment tax credit (ITC) is one of the tax incentives tools. The article considers the issues of economic and legal entity of this category; we point out development stages of this tool and consider foreign experience of the application of ITC mechanism using the example of France and Norway. During the analysis we’ve revealed fundamental differences between Russian ITC and foreign ITC. We assess the application of ITC in the Russian practice; we reveal the main reasons hindering the distribution of investment tax credit in domestic practice and we suggest specific solutions to these issues.

Keywords: innovative development, tax incentives, r d, investment activities, investment tax credit

JEL-classification: H71, H21, H32

Highlights:

 В условиях необходимости разработки грамотной инновационной политики важным инструментом стимулирования предпринимательской и инвестиционной активности предприятий призван стать инвестиционный налоговый кредит, не получивший на сегодняшний день в России должного применения.
 Инвестиционный налоговый кредит (далее – ИНК) представляет собой государственный механизм поддержки НИОКР и производства инноваций и содержит элементы заемного финансирования.
 ИНК заключает в себе все признаки классического кредитования. Это является главным отличительным критерием российского налогового кредита от зарубежного. В зарубежной практике налоговый кредит подразумевает уменьшение на размер понесенных расходов налоговых обязательств налогоплательщика.
 ИНК был введен в России в 1992 году и первоначально имел своей целью реструктуризацию задолженности предприятий по налогам и сборам.
 В свете последних десяти лет в российской практике инструмент ИНК фактически не работает: за данный период в части федеральных налогов ИНК не предоставлено вообще, выдача ИНК зафиксирована лишь по региональной линии.
 В 2016 году имеет место существенный рост выдачи ИНК, и общая сумма выданных кредитов составила 300 млн руб.
 В России требуется провести модернизацию нормативно-правовой базы, регулирующей ИНК.
 Несмотря на низкую эффективность и существенные недоработки, стимулирование инновационно-инвестиционной деятельности посредством ИНК в нашей стране набирает популярность.
 Результаты настоящего исследования позволяют смело обозначить ИНК как действенный инструмент повышения инвестиционной привлекательности страны, который выгоден как для частного бизнеса, так и для государства.

References:

Chechenova L.S., Buzdova Z.B. (2017). Investitsionnyy nalogovyy kredit: praktika primeneniya v Rossii [Investment tax credit: application practice in Russia]. Journal of Economy and Entrepreneurship. (2-1(79-1)). 627-630. (in Russian).
Gordeeva O.V. (2009). Instrumenty nalogovogo regulirovaniya innovatsionnoy deyatelnosti [Tax regulation tools of innovation activity]. Taxes (Nalogi). (48). (in Russian).
Ivanova N.I. i dr. (2009). Nalogovoe stimulirovanie innovatsionnyh protsessov [Tax incentives for innovation processes] M.: IMEMO RAN. (in Russian).
Mezhekova K.Yu. (2016). Investitsionnyy nalogovyy kredit v Rossii i za rubezhom [Investment tax credit in Russia and abroad] Competitiveness of territories. 42-44. (in Russian).
Mitrofanova I.A., Tlisov A.B., Shavtikova L.M. (2016). Investitsionnyy nalogovyy kredit kak instrument razvitiya investitsionnoy deyatelnosti predpriyatiy [Investment tax credit as a tool for development of enterprises' investment activity ]. Zametki uchenogo. (5(11)). 68-74. (in Russian).
Mokina L.S. (2017). Biznes-angelskoe investirovanie kak vazhneyshiy instrument finansirovaniya innovatsionnoy ekonomiki i vozmozhnosti ego realizatsii v usloviyakh Rossii [Business angel investment as the most important tool for financing innovative economy and possibility of its implementation in Russia conditions ]. Vestnik Uralskogo finansovo-yuridicheskogo instituta. (3(9)). 64-69. (in Russian).
Nasyrova V.I. (2016). Investitsionnyy nalogovyy kredit kak faktor investitsionnoy aktivnosti regionov [The Investment Tax Credit as a Factor of Investment Activity of Regions]. The Review of Economy, the Law and Sociology. 2 (4). 99-103. (in Russian).
Pogorletskiy A.I. (2006). Mezhdunarodnoe nalogooblozhenie [International taxation] SPb. : Izd-vo Mikhaylova V.A. (in Russian).
Zozulya V.V. Sergeeva A.Yu. (2015). Metodicheskie rekomendatsii po razvitiyu investitsionnogo nalogovogo kredita [Methodical recommendations for the development of investment tax credit]. Transport business in Russia. (2). 11-13. (in Russian).
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.10.2017)СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017)СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
Письмо ФНС РФ от 02.02.2005 N 02-1-07/2 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту»СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_52306/
Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ «Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами»СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_213100/
Приказ ФНС России от 29.11.2005 N САЭ-3-19/622@ (ред. от 09.10.2017) «Об утверждении форм Договоров об инвестиционном налоговом кредите»СПС КонсультантПлюс. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_57755/
Российский союз промышленников и предпринимателей: эффективность государственной поддержки и институтов развитияРспп.рф. (in Russian). Retrieved December 15, 2017, from http://рспп.рф/library/view/136.

Страница обновлена: 26.04.2025 в 23:15:55

Подробнее об авторах: