Journal of Economics, Entrepreneurship and Law Journal of Economics, Entrepreneurship and Law Экономика, предпринимательство и право 2222-534X BIBLIO-GLOBUS Publishing House 126923 10.18334/epp.16.11.126923 CWGCHY Articles Статьи Research Article Taxation of excess profits of digital platforms: sources and mechanism of withdrawal Налогообложение сверхприбыли цифровых платформ: источники и механизм изъятия

30 11 2026 16 11 VOL 16, NO11 (2026) ТОМ 16, №11 (2026) 15 09 2026 16 10 2026 Copyright ©; 2026, Mitin D.A. Copyright ©; 2026, Митин Д.А. 2026 Mitin D.A. Митин Д.А. https://1economic.ru/lib/126923

Digital platforms have become key actors in the modern national economy, deriving profit primarily from the structural features of their business model (network effects, near-zero marginal costs, and control over user data), while existing tax mechanisms do not account for these features. The article identifies fundamental differences between the profit formation models of digital platforms and traditional forms of business. The profit of a digital platform is decomposed into four components, two of which – a market-driven component and structural network rent – are defined as the object of taxation. A two-tier mechanism for taxing the excess profits of digital platforms is proposed: the primary tier is based on segmented financial reporting; and the supplementary tier includes a normative profit indicator and is applied when there are signs of tax base erosion. The proposed mechanism is empirically verified using the financial statements of the three largest Russian transaction platforms for the period 2023–2025. The findings indicate that the excess profits of digital platforms are structural rather than temporary in nature, which requires a specialized tax mechanism.

Цифровые платформы стали одними из ключевых участников современной экономики государства, извлекающими прибыль в первую очередь за счет структурных особенностей бизнес-модели (сетевые эффекты, близкие к нулю предельные издержки и контроль над пользовательскими данными), при этом существующие налоговые механизмы указанные особенности не учитывают. Установлены фундаментальные различия моделей формирования прибыли цифровых платформ и традиционных форм бизнеса. Прибыль цифровой платформы декомпозирована на четыре ключевые составляющие, две из которых (конъюнктурная составляющая и структурная сетевая рента) определены в качестве объекта налогообложения. Предложен двухконтурный механизм налогообложения сверхприбыли цифровых платформ: основной контур основан на сегментированной финансовой отчетности; дополнительный включает в себя нормативный показатель прибыли и применяется в случае наличия признаков размывания налогооблагаемой базы. В исследовании выполнена эмпирическая верификация предложенного механизма на основании финансовой отчетности трех крупнейших российских транзакционных платформ за период 2023-2025 годов. Полученный результат свидетельствует о том, что сверхприбыль цифровых платформ имеет не временный, а структурно обусловленный характер, что требует специализированного налогового механизма

 digital platforms excess profit tax policy excess profits tax digital rent цифровые платформы сверхприбыль налоговая политика налог на сверхприбыль цифровая рента Статья подготовлена по результатам исследований, выполненных за счет бюджетных средств по государственному заданию Финуниверситета 1. Гончаренко Л.И., Малкова Ю.В., Адвокатова А.С. Актуальные проблемы налоговой системы в условиях цифровой экономики // Экономика. Налоги. Право. – 2018. – № 2. – c. 166–172. 2. Гретченко А.И., Горохова И.В. Цифровая платформа: новая бизнес-модель в экономике России // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. – 2019. – № 1. – c. 62-72. – doi: 10.21686/2413-2829-2019-1-62-72. 3. Гузь А.Р., Стефанова Н.А. Модель цифровой экосистемы: лидеры российского b2c-рынка и их адаптация к современным вызовам // Модель цифровой экосистемы лидеры российского b2c-рынка и их адаптация к современным вызовам. – 2025. – № 1. – c. 84–94. – doi: 10.26118/2782-4586.2025.79.65.012. 4. Лосева О.В. Формирование модели коммерциализации цифровых интеллектуальных активов компании // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). – 2024. – № 1. – c. 80–95. – doi: 10.18184/2079-4665.2024.15.1.80-95. 5. Магомаева Л.Р., Галазова С.С. Развитие экономики России в парадигме формирования цифровых экосистем // Journal of Economic Regulation. – 2023. – № 4. – c. 57–70. – doi: 10.17835/2078-5429.2023.14.4.057-070. 6. Макоев С.Р. Платформенная экономика на рынке финансов // Вестник Владикавказского научного центра. – 2019. – № 4. – c. 53–57. – doi: 10.34822/2312-3419-2019-4-53-577. 7. Овсянникова А.В., Иконников А.В. Автоматизация и искусственный интеллект как факторы трансформации бизнес-процессов в условиях платформенной экономики // Вестник Евразийской науки. – 2025. – № 5S. – c. 62. 8. Пономарева К.А. Сравнительный анализ опыта введения налога на цифровые услуги в зарубежных странах // Право. Журнал Высшей школы экономики. – 2023. – № 4. – c. 334–356. – doi: 10.17323/2072-8166.2023.4.334.356. 9. Попова С.М. Скрытая эксплуатация пользователей цифровых платформ как норма техномира к постановке проблемы для социальных исследований // Конфликтология / nota bene. – 2020. – № 2. – c. 11–25. – doi: 10.7256/2454-0617.2020.2.33522. 10. Рыжкова М.В. Концептуализация феномена цифровая платформа: рынок или бизнес // Вестник Томского государственного университета. Экономика. – 2019. – № 47. – c. 48-66. – doi: 10.17223/19988648/47/4. 11. Степнов И.М., Ковальчук Ю.А. Платформенный капитализм как источник формирования сверхприбыли цифровыми рантье // Вестник МГИМО Университета. – 2018. – № 4. – c. 107-124. – doi: 10.24833/2071-8160-2018-4-61-107-124. 12. Шилин Л.И. Теоретические и практические аспекты применения разных форм налогообложения цифровых компаний в мире // Финансовые рынки и банки. – 2021. – № 2. – c. 88–90. 13. Arrieta-Ibarra I., Goff L., Jiménez-Hernández D., Lanier J., Weyl E.G. Should We Treat Data as Labor? Moving beyond “Free” // AEA Papers and Proceedings. – 2018. – p. 38–42. – doi: 10.1257/pandp.20181003. 14. Auerbach A.J., Devereux M.P., Keen M., Oosterhuis P., Schön W., Vella J. Taxing Profit in a Global Economy. - Oxford: Oxford University Press, 2021. – 400 p. 15. Autor D., Dorn D., Katz L.F., Patterson C., Van Reenen J. The Fall of the Labor Share and the Rise of Superstar Firms // The Quarterly Journal of Economics. – 2020. – № 2. – p. 645–709. – doi: 10.1093/qje/qjaa004. 16. Boadway R., Bruce N. A General Proposition on the Design of a Neutral Business Tax // Journal of Public Economics. – 1984. – № 2. – p. 231–239. – doi: 10.1016/0047-2727(84)90026-4. 17. Devereux M.P., Freeman H. A General Neutral Profits Tax // Fiscal Studies. – 1991. – № 3. – p. 1–15. – doi: 10.1111/j.1475-5890.1991.tb00158.x. 18. Hebous S., Prihardini D., Vernon N. Excess Profit Taxes: Historical Perspective and Contemporary Relevance. IMF Working Paper No. 2022/187. - Washington, DC: International Monetary Fund, 2022. – 38 p. 19. IFS Capital Taxes Group. Equity for Companies: A Corporation Tax for the 1990s.. - London: Institute for Fiscal Studies, 1991. – 89 p. 20. Jones C. I., Tonetti C. Nonrivalry and the Economics of Data // American Economic Review. – 2020. – № 9. – p. 2819-2858. – doi: 10.1257/aer.20191330. 21. Kind H.J., Schjelderup G. Taxation and Multi-Sided Platforms A Review // International Tax and Public Finance. – 2025. – p. 895–915. – doi: 10.1007/s10797-024-09878-1. 22. OECD. Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy: Progress Report on Amount A of Pillar One. - Paris: OECD Publishing, 2022. – 300 p. 23. Rochet J.-C., Tirole J. Two-Sided Markets A Progress Report // RAND Journal of Economics. – 2006. – № 3. – p. 645–667. – doi: 10.1111/j.1756-2171.2006.tb00036.x. 24. Van Alstyne M.W., Parker G.G., Choudary S.P. Pipelines, Platforms, and the New Rules of Strategy // Harvard Business Review. – 2016. – № 4. – p. 54–62.