профессор кафедры бухгалтерского учета и аудита, доктор экономических наук, доцент
профессор кафедры финансов, денежного обращения и кредита, доктор экономических наук, доцент
The introduction of a progressive personal income tax scale (13-22%) in the Russian Federation declares a reduction in inequality. However, the deduction mechanism, which reduces the tax base, generates a monetary benefit proportional to the marginal rate. The article addresses the issue of quantifying the regressive effect of the tax deduction system and its compensating effect on the redistributive function of the new progressive personal income tax scale in Russia. The distributional effects of tax preferences have been studied using microsimulation modeling based on microdata from monitoring the economic situation and health of the population, as well as data from the aggregated reporting of the Federal Tax Service of Russia on personal income tax. The article develops a methodology to assess the progressivity of the system by calculating effective tax rates for decile (income) groups of the population and by analyzing the dynamics of the Kakwani index. The article substantiates the dual nature of the property deduction (individual decay versus macroeconomic renewability) and obtains up‑to‑date estimates of the decline in the progressivity of the income tax. The concentration of budget shortfalls resulting from the provision of tax deductions to high‑income population groups has been established. This neutralizes the redistributive effect of the progressive scale. The hypothesis about the regressivity of the mechanism of tax deductions for personal income tax has been confirmed: it neutralizes the redistributive effect of the progressive (multi‑stage) scale. A transition from deducting amounts from the taxable base to a system of fixed tax credits and limiting the marginal rates of return on investment and property benefits is proposed to eliminate systemic imbalance. The results are of interest to specialists in fiscal policy, economists studying inequality issues, and developers of government programs in the areas of taxation and social security.
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ (13–22%) в РФ декларирует снижение неравенства. Однако механизм вычетов, сокращающий налогооблагаемую базу, генерирует денежную выгоду, пропорциональную предельной ставке. В статье решена проблема количественной оценки регрессивного эффекта системы налоговых вычетов и его компенсирующего воздействия на перераспределительную функцию новой прогрессивной шкалы НДФЛ в России. Исследованы распределительные эффекты налоговых преференций с применением микросимуляционного моделирования на микроданных мониторинга экономического положения и здоровья населения и данных агрегированной отчетности федеральной налоговой службы России по НДФЛ. Разработана методика оценки прогрессивности системы через расчет эффективных налоговых ставок по децильным (доходным) группам населения и динамику индекса Каквани. Научная новизна заключается в обосновании двойственной природы имущественного вычета (индивидуальное затухание против макроэкономической возобновляемости) и получении актуальных оценок снижения прогрессивности подоходного налога. Установлена концентрация выпадающих доходов бюджета от предоставления налоговых вычетов высокодоходным группам населения, нивелирующая перераспределительный эффект прогрессивной шкалы. Подтверждена гипотеза о регрессивности механизма налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц: он нивелирует перераспределительный эффект прогрессивной (многоступенчатой) шкалы. Предложен переход от вычитания сумм из налогооблагаемой базы к системе фиксированных налоговых зачетов и ограничению предельных ставок возврата по инвестиционным и имущественным льготам для устранения системной диспропорции. Результаты представляют интерес для специалистов по фискальной политике, экономистов-исследователей проблем неравенства и разработчиков государственных программ в сфере налогообложения и социального обеспечения.