Старший преподаватель кафедры налогов и налогового администрирования, кандидат экономических наук
The integration of the Donetsk People's Republic, the Luhansk People's Republic, Zaporozhye and Kherson Oblasts into Russia's tax space requires scientifically grounded approaches to assessing their tax potential. The article aims to quantify the normative (benchmark) level of tax revenues of the new regions, identify the dynamics of its attainment in 2023–2025, and determine the factors constraining tax revenue mobilization. A normative per capita approach was applied. It was implemented through the benchmark region modification (analogy method): the normative level of tax revenues of a new constituent entity is calculated as the product of its population and the per capita tax revenue of the consolidated budget of a reference region for the corresponding year. It was established that the aggregate benchmark gap decreased by 11% (from RUB 394.6 billion to RUB 351.0 billion), while the coefficient of attainment of the normative tax revenue level increased from 18.7 to 37.3%. It is shown that convergence is slowing: the increment in the attainment coefficient declined from 15.8 percentage points in 2024 to 2.8 percentage points in 2025, and the absolute magnitude of the gap increased for the first time over the period. The key factors constraining the realization of tax potential are systematized. They include institutional immaturity, the moratorium on penalties, the preferential regime of the free economic zone, and demographic constraints. The results can be used to improve the accuracy of budget forecasting and fine-tune intergovernmental fiscal relations.
Интеграция Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской и Херсонской областей в налоговое пространство России требует научно обоснованных подходов к оценке их налогового потенциала. Цель исследования – выполнить количественную оценку нормативного (эталонного) уровня налоговых доходов новых регионов, выявить динамику его достижения в 2023-2025 годах и определить факторы, сдерживающие мобилизацию налоговых доходов. Использован нормативно-подушевой подход, реализованный в модификации эталонного региона (метод аналогий): нормативный уровень налоговых доходов нового субъекта рассчитывается как произведение его численности населения на душевой налоговый доход консолидированного бюджета региона-аналога за соответствующий год. Установлено, что совокупный эталонный разрыв сократился на 11% (с 394,6 до 351,0 млрд руб.), а коэффициент реализации нормативного уровня налоговых доходов вырос с 18,7% до 37,3%. Показано, что конвергенция замедляется: прирост коэффициента реализации сократился с 15,8 процентного пункта в 2024 году до 2,8 процентного пункта в 2025 году, а абсолютная величина разрыва впервые за период возросла. Систематизированы основные факторы, сдерживающие реализацию налогового потенциала, среди которых: институциональная незрелость, мораторий на санкции, льготный режим свободной экономической зоны и демографические ограничения. Результаты могут быть использованы для повышения точности бюджетного прогнозирования и донастройки межбюджетных отношений.