доцент кафедры налогового консультирования, доктор философских наук, кандидат экономических наук, доцент
The article assesses the dual impact of tax audit measures on business development in the Russian Federation. Using official statistical tax reporting data to track the dynamics of tax authorities' audit work for 2022–2025, the author notes that there is a shift from a mass audit model to a targeted, risk-based, and preventative administration model, ensuring the unshadowing of the economic activity in line with the state's national goals. However, despite this declining trend in tax audits, the specific audit burden on business entities is simultaneously increasing, resulting in an overall increase in the tax burden. Average additional assessments per successful on-site audit of an organization reached 94 million rubles, and the likelihood of a favorable appeal outcome for taxpayers at various stages of tax dispute resolution is steadily declining. The article develops a hypothetical tax control balance index, constructed by normalizing two sets of indicators reflecting budget interests and the financial and economic conditions of business activity. Calculating the index revealed that the sweet spot was reached in 2023–2024, after which a fiscal bias in tax policy emerged in the control block. The author proposes ways to achieve a compromise in the tax and legal framework for tax entities, including the legislative consolidation of pre-audit analysis, the active implementation and development of tax mediation, and the calibration of preventive formats for small and medium-sized businesses. The article will be of interest to researchers and practitioners specializing in both taxation and tax administration as a component of the overall tax system, as well as to business entities.
Статья посвящена оценке двойственного влияния мероприятий налогового контроля на развитие бизнеса в Российской Федерации. Прослеживая по данным официальной статистической налоговой отчётности динамику контрольной работы налоговых органов страны за 2022–2025 гг., отметим, что произошёл переход от массовой модели проверок к точечной и риск-ориентированной и превентивной модели администрирования, обеспечивающей «обеление» экономики в русле реализации национальных целей государства. Однако, при такой снижающейся динамике налоговых проверок одновременно растёт удельная контрольная нагрузка на хозяйствующих субъектов, следствием которой является и рост налоговой нагрузки в целом. Средние доначисления на одну результативную выездную проверку организации достигли 94 млн рублей, а вероятность положительного для налогоплательщика исхода обжалования на различных стадиях урегулирования налогового спора устойчиво снижается. Научная новизна исследования заключается в разработке авторского индекса гипотетической сбалансированности налогового контроля, построенного методом нормирования двух блоков показателей, отражающих интересы бюджета и финансово-экономические условия предпринимательской деятельности. Расчёт индекса выявил, что зона наилучшего баланса пройдена в 2023–2024 гг., после чего сформировался фискальный крен/уклон налоговой политики в части контрольного блока. Автором предложены направления достижения компромисса в налогово-правовом поле субъектов налоговых отношений, включая законодательное закрепление предпроверочного анализа, активное внедрение и развитие налоговой медиации и калибровку превентивных форматов для малого и среднего предпринимательства. Статья представляет интерес для исследователей и практиков в области элементов как налогообложения, так и налогового администрирования, как компонента налоговой системы в целом, а также для хозяйствующих субъектов предпринимательского сообщества