Journal of Economics, Entrepreneurship and Law Journal of Economics, Entrepreneurship and Law Экономика, предпринимательство и право 2222-534X BIBLIO-GLOBUS Publishing House 126124 10.18334/epp.16.5.126124 FMQKYE Articles Статьи Research Article Tax incentives system for the circular economy development Система налогового стимулирования развития циркулярной экономики https://orcid.org/0000-0002-5205-54552511-769557194588562G-9139-2016 Drobot Elena Valeryevna Дробот Елена Валерьевна

канд. экон. наук, доцент

 elenadrobot@mail.ru https://orcid.org/0000-0002-7698-18752293-607557208418336V-1161-2019 Makarov Ivan Nikolaevich Макаров Иван Николаевич

Профессор кафедры «Менеджмент и общегуманитарные дисциплины»; профессор кафедры социально-экономических наук, доктор экономических наук, доцент, Член-корреспондент РАЕН

 excellennzz@gmail.com https://orcid.org/0000-0002-4019-9865 Erusalimskiy Vadim Moiseevich Ерусалимский Вадим Моисеевич

Кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономика и финансы»

 chesor@mail.ru https://orcid.org/0009-0000-1369-8629 Borodina Anna Aleksandrovna Бородина Анна Александровна

Преподаватель кафедры «Учет и информационные технологии в бизнесе»

 aaborodina@fa.ru https://orcid.org/0009-0004-9898-9802 Ryzhkova Margarita Konstantinovna Рыжкова Маргарита Константиновна

Преподаватель кафедры государственно-правовых дисциплин, студент магистратуры

 ritaryshkova@gmail.com PRIMEC Publishers Первое экономическое издательство Centre for Extra-curricular Professional Education Центр дополнительного профессионального образования Financial University under the Government of the Russian Federation - Lipetsk branch Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Липецкий филиал Lipetsk Cossack Institute of Technology and Management (branch) of the K.G. Razumovsky Moscow State University of Technology and Management (First Cossack University) Липецкий казачий институт технологий и управления (филиал) ФГБОУ ВО Московский государственный университет технологий и управления имени К.Г. Разумовского (Первый казачий университет) Lipetsk branch of RANEPA Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Липецкий филиал Lipetsk State Pedagogical P. Semenov-Tyan-Shansky University Липецкий государственный педагогический университет им. П.П. Семенова-Тян-Шанского 31 05 2026 16 5 VOL 16, NO5 (2026) ТОМ 16, №5 (2026) 01 05 2026 26 05 2026 Copyright ©; 2026, Drobot E.V., Makarov I.N., Erusalimskiy V.M., Borodina A.A., Ryzhkova M.K. Copyright ©; 2026, Дробот Е.В., Макаров И.Н., Ерусалимский В.М., Бородина А.А., Рыжкова М.К. 2026 Drobot E.V., Makarov I.N., Erusalimskiy V.M., Borodina A.A., Ryzhkova M.K. Дробот Е.В., Макаров И.Н., Ерусалимский В.М., Бородина А.А., Рыжкова М.К. https://1economic.ru/lib/126124

Currently, the issue of the need to find effective economic instruments to ensure the transition to a circular economy that promotes sustainable development and reduces the environmental burden is on the agenda; and it is the tax incentive system that can become a key mechanism motivating businesses to introduce resource-saving and environmentally friendly technologies, as well as to minimize production waste. The article presents the results of a study of the necessary transformations in the system of state tax policy as an incentive for the development of a circular economy. It is concluded that tax policy has a direct impact on the economic decisions of companies and citizens. By applying tax incentives, subsidies, and imposing taxes on harmful practices, the state is able to make circular models of economic practice more profitable, stimulate consumer demand, and make linear traditional but resource-inefficient models of economic behavior less economically attractive. The article proposes the structure of the tax incentives mechanism for the development of the circular economy in Russia. The article may be of interest to specialists in sustainable development and circular economy.

В настоящее время на повестке стоит вопрос необходимости поиска эффективных экономических инструментов для обеспечения перехода к циркулярной экономике, способствующей устойчивому развитию и снижению экологической нагрузки. И именно система налогового стимулирования может стать ключевым механизмом, мотивирующим бизнес к внедрению ресурсосберегающих и экологически безопасных технологий, а также к минимизации отходов производства. В статье представлены результаты исследования необходимых трансформаций в системе налоговой политики государства как стимула формирования циркулярной экономики. Сделан вывод о том, что налоговая политика оказывает прямое влияние на экономические решения компаний и граждан. Применяя налоговые льготы, субсидии, а также вводя налоги на вредные практики, государство способно сделать циркулярные модели хозяйственной практики более выгодными, стимулировать потребительский спрос, а также сделать линейные традиционные, но неэффективные с точки зрения ресурсов модели хозяйственного поведения менее экономически привлекательными. В статье предложена структура среды формирования и функционирования механизма налогового стимулирования развития циркулярной экономики в России. Статья может представлять интерес для специалистов, занимающихся вопросами устойчивого развития и циркулярной экономики.

 green economy tax tax incentives circular economy sustainable development зеленая экономика налог налоговое стимулирование циркулярная экономика устойчивое развитие 1. Авилова Н. Д., Прокудина В. И. Налоговые стимулы для развития зеленой экономики в России // Устойчивое развитие общества: новые научные подходы и исследования: Сборник научных трудов по материалам ХIV Международной научно-практической конференции, Москва, 16 января 2025 года. – Москва: АНО ДПО «Центр развития образования и науки». Москва, 2025. – c. 62-66. 2. Барыкина Ю.Н., Распутина А.В., Вязников В.Е. Налоговое стимулирование особых экономических зон для развития инновационной деятельности в субъектах РФ // Экономическое развитие России. – 2025. – № 4. – c. 172-176. 3. Бирюков А. П., Лян Т., Тинякова В. И. Переход России к циркулярной экономике: необходимость, возможности, проблемы // Креативная экономика. – 2023. – № 3. – c. 855-868. – doi: 10.18334/ce.17.3.117432. 4. Бровко Н. А., Лаамарти Ю. А., Иванова Д. Д., Косс Л. А. Циркулярная экономика: переход к устойчивому развитию // Экономика строительства. – 2025. – № 2. – c. 207-209. 5. Головина Т. А., Авдеева И. Л. Синергия «экономики климата» и «циркулярной экономики» в концепции устойчивого развития // Форпост науки. – 2025. – № 1. – c. 6-21. – doi: 10.22394/sp251.01. 6. Гончаренко Л. И., Гончаренко М. А. Налоговое стимулирование инноваций как инструмент обеспечения технологического суверенитета России // Инновации и инвестиции. – 2025. – № 10. – c. 336-340. 7. Грозина А. А., Коба Е. Е. Налоговые инструменты стимулирования инновационной деятельности // Вестник Академии управления и производства. – 2025. – № 5. – c. 77-81. 8. Гурьева М. А. Теоретические основы концепта циркулярной экономики // Экономические отношения. – 2019. – № 3. – c. 2311-2336. – doi: 10.18334/eo.9.3.40990. 9. Гурьева М. А. Циркулярная экономика как инновационная модель развития социально-экономического пространства // Вопросы инновационной экономики. – 2019. – № 4. – c. 1295-1316. – doi: 10.18334/vinec.9.4.41236. 10. Гурьева М.А., Бутко В.В. Практика реализации модели циркулярной экономики // Экономические отношения. – 2019. – № 4. – c. 2367-2384. – doi: 10.18334/eo.9.4.40991. 11. Гурьева М.А. Специфические особенности развития пространства с позиции циркулярной экономики // Экономические отношения. – 2020. – № 3. – c. 587-602. – doi: 10.18334/eo.10.3.110530. 12. Донцова О. И., Тимонина А. Е. Налоговое стимулирование как имманентный фактор технологического лидерства и драйвера экономического роста // Экономика, предпринимательство и право. – 2025. – № 9. – c. 5933-5944. – doi: 10.18334/epp.15.9.123657. 13. Дробот Е.В., Кукина Е.Е., Макаров И.Н. Налоговая политика и проектное финансирование как инструментарий государственной политики регионально-отраслевого развития страны // Экономические отношения. – 2019. – № 3. – c. 1807-1816. – doi: 10.18334/eo.9.3.40875. 14. Дробот Е.В., Макаров И.Н., Морозова Н.С., Шамрина И.В., Милованов Е.А. Налоговые стимулы оптимизации структуры капитала компании: потенциал финансовых методов управления развитием производственного предпринимательства // Экономика, предпринимательство и право. – 2021. – № 6. – c. 1575-1586. – doi: 10.18334/epp.11.6.111852. 15. Дробот Е.В., Гаврилина Д. Ю. Зеленая экономика: структурная модель регулирования, процессы и принципы // Экономика, предпринимательство и право. – 2025. – № 6. – c. 3805-3826. – doi: 10.18334/epp.15.6.123470. 16. Дробот Е.В., Гаврилина М. Ю. Концепции зеленой, циркулярной и биоэкономики в контексте устойчивого развития: синергия и стратегия // Экономика, предпринимательство и право. – 2025. – № 6. – c. 3827-3844. – doi: 10.18334/epp.15.6.123474. 17. Калаврий Т. Ю., Гордячкова О. В., Никулкина И. В. Налоговое и административное стимулирование как инструмент формирования резильентности социально-экономических систем арктических поселений // Экономика, предпринимательство и право. – 2023. – № 12. – c. 6493-6506. – doi: 10.18334/epp.13.12.120155. 18. Караева Э. И. Переход к «зеленой» экономике в Российской Федерации и налоговые стимулы для ее развития // Аналитика и практика управления финансами в коричневой, белой и зеленой экономике: Материалы 12-й Международной научно-практической конференции, Москва, 15–17 декабря 2022 года. – Москва: Государственный университет управления. Москва, 2022. – c. 74-76. 19. Копина А. А. Налоговые стимулы энергетического перехода и реализации стратегий зеленой экономики // Финансовое право. – 2021. – № 12. – c. 24-34. – doi: 10.18572/1813-1220-2021-12-24-34. 20. Макаров И.Н., Дробот Е.В., Левчегов О.Н. Зеленая экономика, цифровые технологии и наноинструментарий: основные базисы трансформации производственных систем в Евразийском экономическом союзе // Экономические отношения. – 2020. – № 3. – c. 719-742. – doi: 10.18334/eo.10.3.110822. 21. Макаров И.Н., Дробот Е.В., Колесников В.В., Гудович Г.К., Рязанцева Е.А. Зеленые технологии в составе детерминант инновационного развития производственной системы экономики // Креативная экономика. – 2021. – № 7. – c. 2777-2790. – doi: 10.18334/ce.15.7.112463. 22. Макаров И.Н., Дробот Е.В., Назаренко В.С., Фурсова Н.В., Володина А.И. Устойчивое инновационное развитие, зеленая экономика и человеческий капитал: базисная триада государственной политики экономического развития регионов // Экономика, предпринимательство и право. – 2023. – № 12. – c. 6255-6274. – doi: 10.18334/epp.13.12.120516. 23. Михайлюк М.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: возможности совершенствования // Экономика, предпринимательство и право. – 2025. – № 4. – c. 3011-3026. – doi: 10.18334/epp.15.4.122926. 24. Моисеева Г. М. Налоговые методы стимулирования инвестиций в приоритетные отрасли экономики и проблемы правоприменения // Правовая позиция. – 2025. – № 8. – c. 93-98. 25. Молчанова С.М., Самойлов А.В. Циркулярная экономика в условиях индустриализации и урбанизации // Экономические отношения. – 2020. – № 1. – c. 135-148. – doi: 10.18334/eo.10.1.41363. 26. Мэнкью Н.Г. Принципы экономикс. - СПб.: Питер, 2003. – 624 c. 27. Орлова Я. А., Такмакова Е. В. Генезис и взаимосвязь концепций «зеленой» промышленности, устойчивого развития, циркулярной экономики // Дискуссия. – 2025. – № 9. – c. 113-118. – doi: 10.46320/2077-7639-2025-9-142-113-118. 28. Укроженко Д. С., Павлова Я. С., Ражина Е. В. [и др.] Циркулярная экономика vs. «Зелёный» рост: сравнительный анализ парадигм для устойчивого развития // Международный научный вестник. – 2025. – № 12. – c. 243-247. – doi: 10.24412/2782-3849-2025-12-243-247. 29. Фокина И. И., Герцик Ю. Г. Анализ понятия промышленного симбиоза для создания циркулярной бизнес-модели // Лидерство и менеджмент. – 2023. – № 4. – c. 1175-1192. – doi: 10.18334/lim.10.4.119294. 30. Хальзева А. Д., Хижак Н. П. ESG-повестка и «зеленая» трансформация экономики России: налоговые стимулы и регуляторные барьеры // Общественные науки: исследования и практики: Стратегии развития общества и экономики в новой реальности: Сборник трудов VII Международной научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 16–17 октября 2025 года. – Ростов-на-Дону: Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации. Ростов-на-Дону, 2025. – c. 299-306.