аспирант кафедры налогов и налогового администрирования, стажер–исследователь Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес–анализа
The article considers the prospects of preferential taxation of qualified profits as a tool for tax incentives for the technological sovereignty of the Russian economy. It is proved that the current system of tax support for high-tech organizations is mainly focused on the formal status of a taxpayer or on spending on RD and investments, it but does not sufficiently take into account the commercial result of the introduction of domestic technologies. The article proposes to use the category of qualified profit, determined taking into account the nexus approach, in order to establish a link between the tax benefit and the organization's own contribution to the creation and development of a technological asset. As the priority areas of application of this approach, the article considers the machine tool industry and the IT industry. For machine tool products, the article proposes a deduction of 40% of the qualifying profit, ensuring effective taxation at a rate of 15%. For IT companies, the article substantiates the mechanism of stepwise reduction of the income tax rate depending on the share of qualified profits in the total tax profit. The article provides a calculated assessment of the budgetary implications of the proposed measures. It is concluded that preferential taxation of qualified profits makes it possible to increase the targeting of tax incentives and link tax support with the results of commercialization of domestic technologies.
В статье рассматривается возможность применения льготного налогообложения квалифицируемой прибыли как инструмента налогового стимулирования технологического суверенитета российской экономики. Обосновано, что действующая система налоговой поддержки высокотехнологичных организаций преимущественно ориентирована на формальный статус налогоплательщика либо на осуществление расходов на НИОКР и инвестиции, но недостаточно учитывает коммерческий результат внедрения отечественных технологий. Предложено использовать категорию квалифицируемой прибыли, определяемой с учетом nexus–подхода, в целях установления связи между налоговой льготой и собственным вкладом организации в создание и развитие технологического актива. В качестве приоритетных направлений применения данного подхода рассмотрены станкостроение и ИТ–отрасль. Для станкостроительной продукции предложен вычет в размере 40% квалифицируемой прибыли, обеспечивающий эффективное налогообложение по ставке 15%. Для ИТ–компаний обоснован механизм ступенчатого снижения ставки налога на прибыль в зависимости от доли квалифицируемой прибыли в общей налоговой прибыли. Проведена расчетная оценка бюджетных последствий предлагаемых мер. Сделан вывод о том, что льготное налогообложение квалифицируемой прибыли позволяет повысить адресность налогового стимулирования и связать налоговую поддержку с результатами коммерциализации отечественных технологий.