Economic security Economic security Экономическая безопасность 2658-7548 BIBLIO-GLOBUS Publishing House 123814 10.18334/ecsec.8.8.123814 XFQBMY Articles Статьи Research Article Risk-oriented approach: from tax surveillance to tax security Риск-ориентированный подход: от налогового контроля к обеспечению налоговой безопасности Koroleva Lyudmila Pavlovna Королева Людмила Павловна

доцент Кафедры экономической безопасности и управления рисками, кандидат экономических наук, доцент

 Korol.l@mail.ru The Financial University under the Government of the Russian Federation Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации 31 08 2025 8 8 VOL 8, NO8 (2025) ТОМ 8, №8 (2025) 2247 2264 23 06 2025 31 08 2025 Copyright ©; 2025, Koroleva L.P. Copyright ©; 2025, Королева Л.П. 2025 Koroleva L.P. Королева Л.П. https://1economic.ru/lib/123814

A risk-oriented approach to tax surveillance is used to optimize the allocation of tax authorities' resources in the exercise of their surveillance powers, increase tax discipline and ensure the fiscal function of taxation. The article presents the results of a study of the regulatory framework and the practice of its application. Shortcomings in the criteria for self-assessment of taxpayers' risks have been identified; and proposals for their improvement have been developed. Depending on the scale and types of taxpayers' activities, the key risks and priority instruments of tax surveillance are systematized. Based on the methodology of the scoring system for assessing taxpayers' activities and environment, implemented in a personal account, it is proposed to develop a comprehensive model for assessing integrity. The prospects for the development of the risk-oriented approach in the plans of the Federal Tax Service of Russia are considered. The necessity of expanding the risk-oriented approach from a separate function of tax surveillance to the entire mechanism of the tax security of the state and business is substantiated. For this purpose, recommendations on the dissemination of risk-oriented approach practices at the taxpayer level in the form of tax compliance are given.

Риск-ориентированный подход к налоговому контролю используется в целях оптимизации распределения ресурсов налоговых органов при реализации своих контрольных полномочий, повышения налоговой дисциплины и обеспечения фискальной функции налогообложения. В статье представлены результаты исследования нормативно-правовой базы и практики его применения. Выявлены недостатки в критериях самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков и разработаны предложения по их совершенствованию. Систематизированы ключевые риски и приоритетные инструменты налогового контроля в зависимости от масштаба и видов деятельности налогоплательщиков. Предложено на основеметодики скоринг-системы оценки деятельности и окружения налогоплательщиков, реализованной в личном кабинете, разработать комплексную модель оценки добросовестности. Рассмотрены перспективы развития риск-ориентированного подхода в планах деятельности ФНС России. Обоснована необходимость расширения риск-ориентированного подхода с отдельной функции налогового контроля на весь механизм обеспечения налоговой безопасности государства и бизнеса. Для этого даны рекомендации по распространению практик риск-ориентированного подхода на уровне налогоплательщиков в форме налогового комплаенса

 tax risk tax surveillance tax security tax monitoring tax compliance налоговый риск налоговый контроль налоговая безопасность налоговый мониторинг налоговый комплаенс 1. Бабанов А.В., Кожаринов А.В. Применение риск-ориентированного подхода в налоговом администрировании // Экономика и предпринимательство. – 2024. – № 2. – c. 1025-1028. 2. Захарина С.И., Минаков А.В. Проблематика осуществления рискориентированного налогового контроля в кредитных организациях // Аудиторские ведомости. – 2020. – № 2. – c. 124-127. 3. Захарова Е.Н., Содномова С.К. Необходимость риск-ориентированного подхода в налоговом контроле // Известия Байкальского государственного университета. – 2018. – № 4. – c. 650-660. 4. Казачкова З.М., Казачков В.А. Риск-ориентированный налоговый контроль в условиях цифровой экономики // Налоги. – 2023. – № 2. – c. 34-38. 5. Королева Л.П. О взаимодействии государства и банков в борьбе с отмыванием доходов и финансированием терроризма // Эко. – 2023. – № 11. – c. 173-192. 6. Крицкий В.И. Риск-ориентированный подход к государственному контролю за налогообложением прибыли организаций на основе метода Дельфи // Экономика. Налоги. Право. – 2023. – № 2. – c. 137-150. 7. Миронова О.А. Налоговая безопасность: развитие теории, методологии и практики // Инновационное развитие экономики. – 2016. – № 3-1. – c. 90-97. 8. Муравлева Т.В., Овчинникова Е.В. Основные направления совершенствования камерального налогового контроля // Вестник Российского университета кооперации. – 2021. – № 4. – c. 59-62. 9. Новоселов К.В. Перспективы развития риск-менеджмента в налоговой сфере // Экономика. Налоги. Право. – 2017. – № 6. – c. 29-38. 10. Новоселов К.В. Трансформация налогового контроля НДС в условиях цифровой экономики // Инновационное развитие экономики. – 2019. – № 5-1. – c. 188-191. 11. Орлова Е.Н. Применение риск-ориентированного подхода к планированию выездных налоговых проверок // Региональные проблемы преобразования экономики. – 2023. – № 8. – c. 95-108. 12. Полежаев В.А. Трансформация налогового администрирования: диалог, доверие, сокращение издержек // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. – 2023. – № 3-1. – c. 150-153. 13. Раджабов Р.М. Риск-ориентированный подход в налоговом администрировании трансфертного ценообразования в России // Налоги и налогообложение. – 2021. – № 3. – c. 66-72. – doi: 10.7256/2454-065X.2021.3.35378. 14. Савостьянова С.А., Афонин К.Ю. Выездные налоговые проверки: современные реалии и проблемы правового регулирования // Проблемы экономики. – 2023. – № 3. – c. 36-43. 15. Тасалов К.А. Правовые проблемы российской концепции риск-ориентированного подхода в налоговой сфере // Актуальные проблемы российского права. – 2019. – № 4. – c. 55-61. 16. 178 компаний планируют перейти на налоговый мониторинг в 2025 году. 04.09.2024. ФНС России. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15191024/ (дата обращения: 25.06.2025). 17. Эффективность работы ФНС России. ФНС России. [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/#t31 (дата обращения: 25.06.2025).