Economic security Economic security Экономическая безопасность 2658-7548 BIBLIO-GLOBUS Publishing House 117470 10.18334/ecsec.6.1.117470 CAZDOW Articles Статьи Research Article Forensic audit of shadow cash flow Судебная экономическая экспертиза теневого денежного потока https://orcid.org/0000-0001-5608-67022582-3565 Baturina Evgeniya Vladimirovna Батурина Евгения Владимировна

старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, кандидат экономических наук

 ibm600x@mail.ru St. Petersburg University of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation Санкт-Петербургский университет МВД РФ 31 03 2023 6 1 VOL 6, NO1 (2023) ТОМ 6, №1 (2023) 215 232 13 01 2023 07 03 2023 Copyright ©; 2023, Baturina E.V. Copyright ©; 2023, Батурина Е.В. 2023 Baturina E.V. Батурина Е.В. https://1economic.ru/lib/117470

The subject of the study is the criminal component of the shadow economy, considered through the methodological tools of forensic audit. The conceptual apparatus of scientific research devoted to the problem of the shadow economy has been expanded. The concepts of shadow cash flow and an information and analytical system for monitoring shadow cash flow from the point of view of forensic audit have been introduced. The methodological potential of forensic audit is determined; the limits of competence are revealed. The problems solved by an expert economist in relation to the facts of economic life related to the shadow cash flow are particularized. A range of problems requiring solution at the level of interdisciplinary areas of economics and law to ensure the functioning of an information and analytical system for monitoring shadow cash flow is outlined. Based on the obtained summary data of shadow cash flow monitoring, qualitative parameters characterizing the shadow economy are identified. The method of expert assessments was applied. According to the degree of importance in solving national security tasks, the designated parameters are ranked. A methodology for evaluating the effectiveness of managerial decision-making, as well as the results of law enforcement activities in relation to the shadow cash flow is proposed. The theoretical significance of the study lies in the systematization of the forensic audit methods formulated in relation to the shadow cash flow. The practical significance of the study consists in the implementation of the results obtained in the activities of non-state forensic experts and economists to reveal the full picture regarding illegal economic benefits accompanying the formation and movement of shadow cash flow.

Предметом исследования в данной работе является криминальная составляющая теневой экономики, рассмотренная через методический инструментарий судебной экономической экспертизы. Решенные научные задачи соответствуют разделам данной работы и включают в себя следующее:  расширен понятийный аппарат научных исследований, посвященных проблеме теневой экономики, введено понятие теневого денежного потока, информационно-аналитической системы мониторинга теневого денежного потока с точки зрения предметной области судебной экономической экспертизы;  определен методологический потенциал судебной экономической экспертизы, раскрыты пределы компетенции, вопросы, решаемые экспертом-экономистом в отношении фактов хозяйственной жизни, связанных с теневым денежным потоком;  обозначен круг вопросов, требующих разрешения на уровне межпредметных областей экономики и права для обеспечения функционирования информационно-аналитической системы мониторинга теневого денежного потока. На основании полученных сводных данных мониторинга теневого денежного потока выделены качественные параметры, характеризующие теневую экономику в рассматриваемом контексте. Путем применения метода экспертных оценок обозначенные параметры проранжированы по степени их значимости при решении задач обеспечения национальной безопасности. В работе предложена методика оценки эффективности принятия управленческих решений, а также результатов правоохранительной деятельности во взаимосвязи с теневым денежным потоком. Теоретическая значимость исследования заключается в систематизации методик судебной экономической экспертизы, сформулированных в отношении теневого денежного потока. Практическая значимость исследования состоит во внедрении полученных результатов в деятельность негосударственных судебных экспертов-экономистов для раскрытия полной картины в отношении нелегальной экономической выгоды, сопровождающей формирование и движение теневого денежного потока.

 shadow economy information and analytical system criminalization monitoring economic security теневая экономика; информационно-аналитическая система; криминализация экономики; мониторинг; экономическая безопасность 1. Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ред. от 01.07.2021) «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» 2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023). Консультант Плюс. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/01fbae25b3040955277cbd70aa1b907cceda878e/ (дата обращения: 23.01.2023). 3. Банк С.В., Вакуленко В.Ф. Экономическая экспертиза как инструмент противодействия теневой экономике // Вопросы региональной экономики. – 2021. – № 3(48). – c. 131-136. 4. Батурина Е.В., Литвиненко А.Н. Мониторинг теневых денежных потоков инструментами компьютерного моделирования // Экономика региона. – 2018. – № 1. – c. 326-338. – doi: 10.17059/2018-1-26. 5. Батурина Е.В. Информационно-аналитическая система мониторинга теневого безналичного денежного потока: основные элементы, авторский алгоритм моделирования // Вестник университета. – 2019. – № 7. – c. 144-151. – doi: 10.26425/1816-4277-2019-7-144-151. 6. Батурина Е.В. Судебная бухгалтерская экспертиза незаконной банковской деятельности. Судебная бухгалтерская экспертиза движения денежных средств на расчетных счетах исследуемых лиц: перспективная методика // Вопросы экспертной практики. – 2019. – c. 47-56. 7. Батурина Е.В., Литвиненко А.Н. Информационно-аналитическая система «спектр распределения теневого денежного потока» // На страже экономики. – 2021. – № 2(17). – c. 15-21. – doi: 10.36511/2588-0071-2021-2-15-21. 8. Батурина Е.В. Оценка эффективности правоохранительной деятельности во взаимосвязи с созданием благоприятной экономической среды // Экономическая безопасность. – 2021. – № 3. – c. 731-754. – doi: 10.18334/ecsec.4.3.112024. 9. Батурина Е.В., Литвиненко А.Н. Система экономико-математических показателей оценки теневой экономики // Вестник Алтайской академии экономики и права. – 2021. – № 9-1. – c. 19-27. – doi: 10.17513/vaael.1834. 10. Батурина Е.В. Теневой денежный поток как показатель экономического обеспечения национальной безопасности России // Экономическая безопасность. – 2022. – № 4. – c. 1353-1372. – doi: 10.18334/ecsec.5.4.114991. 11. Бунин Е. С. Уголовно-правовой анализ общественной опасности преступлений, связанных с совершением незаконных валютно-денежных операций направленных на вывод денежных средств из юрисдикции Российской Федерации // Правопорядок: история, теория, практика. – 2022. – № 1(32). – c. 102-108. 12. Гринкевич А.М., Лабунец Ю.Е. Налоговый контроль финансовых потоков деятельности налогоплательщика // Сибирская финансовая школа. – 2019. – № 1(132). – c. 52-57. 13. Ермакова Э.Р. Обслуживание теневой экономики: банковская и парабанковская системы // Национальная безопасность / nota bene. – 2020. – № 6. – c. 1-9. – doi: 10.7256/2454-0668.2020.6.34674. 14. Караваева И.В., Лев М.Ю. Итоги проведения V Международной научно-практической конференции «Сенчаговские чтения» «Новые вызовы и угрозы экономике и социуму России» // Экономическая безопасность. – 2021. – № 3. – c. 853-887. – doi: 10.18334/ecsec.4.3.112368. 15. Кунявский С.С. Теоретические аспекты теневой экономики // Форум молодёжной науки. – 2021. – № 4. – c. 55-66. 16. Лев М.Ю., Болонин А.И., Лещенко Ю.Г. Налоговое администрирование как механизм укрепления экономической безопасности налоговой системы государства // Экономическая безопасность. – 2022. – № 2. – c. 525-546. – doi: 10.18334/ecsec.5.2.114626. 17. Масленников В.В., Ларионов А.В Цифровые валюты: концептуализация рисков и возможности регулирования // Мир новой экономики. – 2012. – № 4. – c. 16-28. – doi: 10.26794/2220-6469-2021-15-4-16-28. 18. Михайлова Н.С. Теневые финансовые потоки // Правоохранительные органы: теория и практика. – 2021. – № 1(40). – c. 29-32. 19. Пименова Д.А. Экономическая экспертиза как инструмент противодействия теневой экономике // Управленческий учет. – 2021. – № 7-2. – c. 565-569. 20. Хусаинов М.К., Лащинская Н.В., Савостеева Н.А. Меры по минимизации экономических преступлений посредством методов судебных экономических экспертиз // Российский экономический интернет-журнал. – 2022. – № 3. 21. Городецкий А.Е., Караваева И.В., Лев М.Ю., Бухвальд Е.М., Казанцев С.В., Коломиец А.Г., Колпакова И.А., Иванов Е.А., Быковская Ю.В., Сазонова Е.С. Экономическая безопасность России в новой реальности. / Коллективная монография. - Москва: Институт экономики Российской академии наук, 2021. – 325 c.